माल्टा में कर

माल्टा के मुख्य कर कानूनों में Income Tax Act, Cap. 123, Income Tax Management Act, VAT Act, Cap. 406 और Duty on Documents and Transfers Act, Cap. 364 शामिल हैं। Malta Tax and Customs Administration, जिसे आम तौर पर MTCA कहा जाता है, आयकर, VAT, शुल्क और संबंधित प्रक्रियाओं का प्रशासन करता है। निजी कर सलाहकार रिटर्न तैयार कर सकता है या सलाह दे सकता है, लेकिन सही और समय पर जानकारी देने की जिम्मेदारी करदाता की रहती है। कर निवास राष्ट्रीयता या वैवाहिक स्थिति के बजाय तथ्यों पर आधारित होता है। किसी कैलेंडर वर्ष में माल्टा में 183 दिन से अधिक रहने पर आम तौर पर व्यक्ति वहाँ का कर निवासी बनता है। निवास स्थापित करने के लिए आने वाला व्यक्ति आगमन की तारीख से निवासी बन सकता है; स्थायी या अनिश्चित अवधि तक रहने का इरादा सामान्य निवास का आधार बन सकता है। अधिवास एक अलग अवधारणा है और व्यक्ति एक से अधिक देशों का निवासी हो सकता है। ऐसी स्थिति में दोहरे कराधान का समझौता तय कर सकता है कि खास आय पर कर लगाने का अधिकार किस देश को है। माल्टा में सामान्य रूप से निवासी और अधिवासित व्यक्ति पर आम तौर पर विश्वव्यापी आय और पूँजीगत लाभ पर कर लगता है। निवासी, लेकिन अधिवासित नहीं और सामान्य रूप से निवासी भी नहीं, व्यक्ति आम तौर पर प्रेषण-आधार का पालन करता है: माल्टा-स्रोत आय करयोग्य है, माल्टा में प्राप्त होने पर विदेशी आय करयोग्य है, और विदेशी पूँजीगत लाभ आम तौर पर माल्टा में करयोग्य नहीं होते, भले ही वे वहाँ प्राप्त हों। अनिवासियों पर आम तौर पर माल्टा-स्रोत या अन्यथा माल्टा में करयोग्य आय पर कर लगता है। MTCA के मार्गदर्शन के अनुसार दीर्घकालिक निवासी या स्थायी निवास प्रमाणपत्र अथवा कार्ड रखने वाला व्यक्ति विश्वव्यापी आधार के अंतर्गत आ सकता है; इसलिए निवास दस्तावेज़ और वास्तविक परिस्थितियों की साथ में समीक्षा आवश्यक है। 2026 के लिए व्यक्तियों की करयोग्य आय पर 0%, 15%, 25% और 35% की प्रगतिशील दरें लागू हैं। लागू कर-बैंड और कर-कमी की रकम इस बात पर निर्भर करती है कि करदाता एकल, विवाहित, बच्चों वाला विवाहित या अभिभावक दर चुनता है। एकल दरों के अंतर्गत बैंड 0 से EUR 12,000, EUR 12,001 से EUR 16,000, EUR 16,001 से EUR 60,000 और EUR 60,000 से अधिक हैं; कर-कमी क्रमशः EUR 0, EUR 1,800, EUR 3,400 और EUR 9,400 है। विवाहित दरों में बैंड 0 से EUR 15,000, EUR 15,001 से EUR 23,000, EUR 23,001 से EUR 60,000 और EUR 60,000 से अधिक हैं; कर-कमी EUR 0, EUR 2,250, EUR 4,550 और EUR 10,550 है। एक बच्चे वाले विवाहित लोगों के लिए बैंड 0 से EUR 17,500, EUR 17,501 से EUR 26,500, EUR 26,501 से EUR 60,000 और EUR 60,000 से अधिक हैं; कर-कमी EUR 0, EUR 2,625, EUR 5,275 और EUR 11,275 है। दो या अधिक बच्चों वाले विवाहित लोगों के लिए बैंड 0 से EUR 22,500, EUR 22,501 से EUR 32,000, EUR 32,001 से EUR 60,000 और EUR 60,000 से अधिक हैं; कर-कमी EUR 0, EUR 3,375, EUR 6,575 और EUR 12,575 है। अभिभावक दरों और बच्चों वाले अभिभावक दरों के अलग बैंड और कर-कमी हैं। बच्चों वाली दरें माल्टीज़, यूरोपीय संघ या EEA राष्ट्रीयता, दीर्घकालिक निवास और माल्टा में निवासी तथा जन्मे बच्चे जैसी शर्तों पर निर्भर करती हैं; अनिवासी जीवनसाथी वाले जोड़े को यह भी आवश्यक हो सकता है कि विश्वव्यापी आय का कम से कम 90% माल्टा में अर्जित हो। केवल परिवार के वर्णन के आधार पर दर न चुनें; लागू स्थिति की पुष्टि करें। कर्मचारी और पेंशनभोगी आम तौर पर Final Settlement System कटौतियों से आयकर देते हैं, जिन्हें FSS कहा जाता है। व्यापार, व्यवसाय, पेशे या आजीविका से आय पाने वाले लोग आम तौर पर Provisional Tax भुगतान करते हैं और शेष रकम Self-Assessment के माध्यम से चुकाते हैं। आयकर रिटर्न, आकलन और भुगतान सामान्यतः 30 जून तक देय हैं, जबकि ऑनलाइन दाखिल करने की सामान्य तारीख 31 जुलाई है। 30 जून के बाद बकाया कर पर हर महीने 0.6% ब्याज लगता है। 30 जून के छह महीने के भीतर रिफंड तभी जारी हो सकता है जब सभी आयकर और VAT रिटर्न दाखिल किए जा चुके हों। Class 1 और Class 2 Social Security Contributions अलग वैधानिक भुगतान हैं, आयकर नहीं। जिस माल्टीज़ कंपनी का प्रबंधन और नियंत्रण या गतिविधि माल्टा में है, उसे आम तौर पर आयकर पंजीकरण चाहिए। Malta Business Registry में गठन और पंजीकरण से आम तौर पर नौ अंकों वाला कर नंबर अपने-आप मिलता है। माल्टीज़ कंपनी पर शुद्ध करयोग्य आय—जिसमें विश्वव्यापी आय और पूँजीगत लाभ शामिल हैं—पर सामान्यतः 35% कर लगता है। Imputation system के तहत लाभांश वितरण पर शेयरधारक को कॉर्पोरेट कर का कुछ या पूरा हिस्सा वापस मिल सकता है, लेकिन हर कंपनी या वितरण पर कोई एक प्रभावी दर लागू नहीं होती। पात्र संस्थाएँ 2025 के आकलन-वर्ष से शर्तों के अधीन 15% वाले Final Income Tax Without Imputation विकल्प को चुन सकती हैं; यह कम से कम पाँच लगातार वर्षों के लिए लागू होता है और उसका कर वापस नहीं मिलता। कंपनी के रिकॉर्ड से आय और कटौतियों का समर्थन होना चाहिए। कंपनी रिटर्न वित्तीय वर्ष के अंत के नौ महीने बाद सामान्यतः देय होता है; जनवरी से जून के बीच समाप्त होने वाले वित्तीय वर्षों के लिए अगला वर्ष 31 मार्च समय-सीमा है, और जुलाई से दिसंबर के बीच समाप्त होने वाले वित्तीय वर्षों के लिए वर्षांत के नौ महीने बाद रिटर्न देय है। कंपनी का ऑनलाइन रिटर्न पंजीकृत कर सलाहकार के माध्यम से दाखिल करना होता है और इलेक्ट्रॉनिक विस्तार से भुगतान की तारीख आगे नहीं बढ़ती। VAT की सामान्य दर 18% है; निर्धारित आपूर्तियों पर 12%, 7%, 5% और 0% की कम दरें लागू हैं। Article 10 पंजीकरण करयोग्य आपूर्तियों पर लागू होता है, VAT लगाना आवश्यक करता है और आम तौर पर इनपुट VAT वसूलने की अनुमति देता है। छोटे उद्यम के लिए Article 11 पंजीकरण में व्यवसाय आउटपुट VAT नहीं लगाता और इनपुट VAT वसूल नहीं सकता। प्रवेश सीमा आम तौर पर वस्तु-संबंधी गतिविधियों के लिए EUR 35,000 और अन्य गतिविधियों के लिए EUR 30,000 है; निकास सीमा क्रमशः EUR 28,000 और EUR 24,000 है। Article 12 उन स्थितियों में लागू होता है जैसे प्रति वर्ष EUR 10,000 से अधिक की अंतर-सामुदायिक वस्तु खरीद या आयातित सेवाएँ जिनके लिए माल्टीज़ ग्राहक जिम्मेदार है। VAT रिटर्न और भुगतान आम तौर पर संबंधित अवधि के बाद 15वें दिन तक देय होते हैं। Article 10 में पंजीकृत एकल व्यापारी आम तौर पर अतिरिक्त सात दिनों के भीतर ऑनलाइन रिटर्न दाखिल कर सकता है। Articles 11A और 11B के अंतर्गत यूरोपीय संघ की लघु-उद्यम योजना 2025 से लागू है। पंजीकरण MTCA eServices या e-ID के माध्यम से, अथवा जहाँ उपलब्ध हो वहाँ वैकल्पिक पहुँच से किया जा सकता है। किराये की आय पर form TA24 के माध्यम से सकल किराये की आय पर अंतिम 15% कर व्यवस्था लागू हो सकती है। निवासी, अनिवासी और कंपनियाँ इसके लिए पात्र हो सकते हैं तथा चुनाव हर साल किया जाता है। अंतिम व्यवस्था में कटौती या समायोजन की अनुमति नहीं है। दूसरा विकल्प है किराये की आय को सामान्य कर रिटर्न में दिखाना, जहाँ प्रगतिशील दरें लागू होती हैं और अनुमत कटौतियाँ उपलब्ध हो सकती हैं। संबंधित पक्ष से जुड़े अपवाद पात्रता को प्रभावित कर सकते हैं। केवल संपत्ति रखने से सामान्य स्वामित्व कर नहीं लगता। किराये की आय करयोग्य है; संपत्ति हस्तांतरण पर विक्रेता को पूँजी-हस्तांतरण कर और खरीदार को स्टाम्प शुल्क लग सकता है। बिक्री का वादा आम तौर पर 21 दिनों के भीतर Property Tax Directorate को बताना होता है। नोटरी सामान्यतः DDT1 फ़ॉर्म, विलेख, सहायक दस्तावेज़ और भुगतान जमा करता है। दरें, छूट और प्रोत्साहन लेन-देन पर निर्भर करते हैं। शेयर हस्तांतरण पर आम तौर पर बाज़ार मूल्य या कीमत—जो अधिक हो—उसके 2% के बराबर शुल्क लगता है, जबकि संपत्ति कंपनी से जुड़े हस्तांतरण पर 5% लग सकता है। ये कर सामान्य खरीद और बिक्री लागतों से अलग हैं। करदाता आकलन की सूचना मिलने के 30 दिनों के भीतर आपत्ति कर सकता है। आपत्ति में आधार बताना, निर्विवाद कर का भुगतान करना और कोई लंबित रिटर्न दाखिल करना आवश्यक है। अस्वीकृति के विरुद्ध आम तौर पर 30 दिनों के भीतर अपील की जा सकती है। व्यक्ति का देर से दाखिल रिटर्न होने पर अतिरिक्त कर देरी के साथ बढ़ता है: छह महीने तक EUR 10, छह से बारह महीने तक EUR 50, बारह से अठारह महीने तक EUR 100, अठारह से चौबीस महीने तक EUR 150, चौबीस से छत्तीस महीने तक EUR 200, छत्तीस से अड़तालीस महीने तक EUR 300, अड़तालीस से साठ महीने तक EUR 400 और साठ महीने से अधिक पर EUR 500। माल्टा के दोहरे कराधान समझौतों का व्यापक नेटवर्क है, जो मुख्यतः OECD Model पर आधारित है। लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी, रोज़गार आय और दोहरे कराधान में राहत दूसरे देश के साथ हुए सटीक समझौते पर निर्भर करती है; एक समझौते की दर दूसरे पर अपने-आप लागू नहीं की जा सकती। S.L. 123.207 के अंतर्गत transfer pricing नियम arm's-length व्यवहार आवश्यक करते हैं। 1 जनवरी 2024 से पहले की व्यवस्थाएँ तभी grandfathered हो सकती हैं जब उनमें महत्वपूर्ण बदलाव न किया गया हो। Advance Pricing Agreements, Mutual Agreement Procedures, EU Arbitration Convention और EU Dispute Resolution Mechanism कुछ विशेष सीमा-पार विवादों में मदद कर सकते हैं। प्रेषण-आधार कर और संधि-राहत के लिए निवास, अधिवास, आय-स्रोत और संबंधित समझौते का संयुक्त विश्लेषण आवश्यक है। सीमा-पार VAT में Articles 11A, 11B या 12 भी शामिल हो सकते हैं।