नामीबिया में कर

नामीबिया का कर कानून व्यक्तियों, कारोबारों, नियोक्ताओं, कंपनियों, ट्रस्टों और विशिष्ट उद्योगों पर लागू होता है। NamRA घरेलू कर और सीमा शुल्क का प्रशासन तथा प्रवर्तन करती है, जबकि वित्त और सार्वजनिक उद्यम मंत्रालय तथा उसकी कर नीति इकाई कर नीति बनाते हैं। मुख्य कानूनों में Income Tax Act 1981, Value Added Tax Act 2000, Transfer Duty Act 1993, Stamp Duties Act 1993 और Petroleum Taxation Act 1991 शामिल हैं। नामीबिया की कर मुद्रा नामीबियाई डॉलर (N$) है। आयकर आम तौर पर स्रोत-आधारित व्यवस्था और माने गए स्रोत संबंधी नियमों का उपयोग करता है। स्रोत का अर्थ आम तौर पर वह स्थान है जहाँ आय उत्पन्न या अर्जित होती है, न कि जहाँ भुगतान प्राप्त होता है। इसलिए नामीबिया-स्रोत आय निवासियों और अनिवासियों दोनों के लिए कर योग्य हो सकती है। पात्र सीमा-पार आय के लिए दोहरे कराधान समझौते परिणाम बदल सकते हैं। NamRA का Tax Residency Certificate संधि-संबंधी दावों में सहायक हो सकता है, लेकिन घरेलू कानून के तहत कर योग्य बनी रहने वाली आय पर नामीबियाई कर अपने आप समाप्त नहीं करता। व्यक्तियों के लिए N$100,000 तक की कर योग्य आय पर 0% कर लगता है। इसके बाद प्रगतिशील दरें लागू हैं: N$100,001 से N$150,000 तक की राशि पर 18%, N$150,000 से ऊपर और N$350,000 तक 25%, N$350,000 से ऊपर और N$550,000 तक 28%, N$550,000 से ऊपर और N$850,000 तक 30%, N$850,000 से ऊपर और N$1,550,000 तक 32%, तथा N$1,550,000 से ऊपर 37%। वैधानिक सूत्रों में निचले बैंड का संचित कर शामिल होता है, जैसे N$150,000 से अधिक राशि पर N$9,000 और 25%, तथा N$1,550,000 से अधिक राशि पर N$429,000 और 37%। ये दरें 1 मार्च 2024 से लागू हैं। कर्मचारियों वाले नियोक्ता सामान्यतः पारिश्रमिक से कर्मचारी कर काटते हैं, जिसे आम तौर पर PAYE कहा जाता है, और NamRA को जमा करते हैं। नियोक्ता बनने के 14 दिनों के भीतर सामान्यतः पंजीकरण करना होता है। नियोक्ता हर महीने के अंत के बाद 20वें दिन तक इलेक्ट्रॉनिक कर्मचारी-कर विवरण और भुगतान जमा करता है। वार्षिक नियोक्ता विवरण 28 फ़रवरी के बाद 30 दिनों के भीतर देना होता है। कर्मचारी कर प्रमाणपत्र, जिसे आम तौर पर PAYE5 कहा जाता है, फ़रवरी महीने के अंत के 30 दिनों के भीतर, कर्मचारी के जाने के 14 दिनों के भीतर और नियोक्ता का कारोबार बंद होने के 7 दिनों के भीतर देना सामान्यतः आवश्यक है। व्यक्तिगत रिटर्न की समय-सीमा करदाता की आय पर निर्भर करती है। वेतन या पेंशन पाने वाला करदाता सामान्यतः 30 जून तक रिटर्न देता है। किसान या कारोबार करने वाला व्यक्ति सामान्यतः 30 सितंबर तक रिटर्न देता है। वेतन के साथ N$5,000 से अधिक अतिरिक्त आय वाला व्यक्ति या PAYE कटौती के बिना आय पाने वाला व्यक्ति अनुमानित कर व्यवस्था में आ सकता है। सामान्य अनुमानित कर तिथियाँ पहली किस्त के लिए 30 अगस्त और दूसरी के लिए 28 फ़रवरी हैं। अनुमानित करदाता को कर योग्य आय का अनुमान लगाकर समय पर भुगतान करना चाहिए; कम भुगतान पर अतिरिक्त कर लग सकता है। बताई गई किस्त सीमाएँ पहली किस्त के लिए अंतिम कर का कम से कम 40% और कुल मिलाकर कम से कम 80% हैं। कारोबार औपचारिक रूप से चले या अनौपचारिक रूप से, उसकी आय कर योग्य है। गैर-खनन कंपनियाँ और close corporations सामान्यतः 1 जनवरी 2025 या उसके बाद शुरू होने वाले वित्तीय वर्षों के लिए 30% वैधानिक दर देती हैं। अन्य खनन कंपनियों पर सामान्यतः 37.5% लगता है। हीरा खनन कंपनियों पर 50% और 10% अधिभार लगता है, यानी संयुक्त दर 55% है। पंजीकृत निर्माता को पंजीकरण वर्ष और उसके बाद के नौ वर्षों में पात्र विनिर्माण आय पर 18% दर मिल सकती है। कंपनियाँ और close corporations स्वतः अनुमानित करदाता होते हैं। उनकी पहली अनुमानित किस्त वित्तीय वर्ष शुरू होने के छह महीने के भीतर और दूसरी वित्तीय वर्ष के अंत तक सामान्यतः देय है। कंपनी का वार्षिक रिटर्न वित्तीय वर्ष समाप्त होने के सात महीने के भीतर सामान्यतः देना होता है। 2026/27 के बजट प्रस्ताव में कथित तौर पर गैर-खनन कंपनी दर 28% करने, लाभांश कर 10% करने तथा ब्याज कटौती और हानि-सीमा संबंधी सुधारों पर विचार हुआ। समीक्षा की गई वैधानिक NamRA सामग्री इन प्रस्तावों के कानून बनने का प्रमाण नहीं देती, इसलिए यहाँ 30% कंपनी कर दर को वर्तमान आधार माना गया है। VAT कर योग्य आपूर्तियों और आयात पर कर है। मानक दर 15% है। कर योग्य कारोबार N$500,000 से अधिक होने पर VAT पंजीकरण सामान्यतः अनिवार्य है। कारोबार N$200,000 से अधिक हो लेकिन N$500,000 से अधिक न हो तो अभिलेख रखने, निवास और अनुपालन शर्तों के अधीन स्वैच्छिक पंजीकरण संभव हो सकता है। शून्य-दर वाली और छूट-प्राप्त आपूर्तियों का व्यवहार अलग होता है, इसलिए कारोबार की गणना और इनपुट कर दावे के लिए वास्तविक आपूर्तियों का वर्गीकरण आवश्यक है। VAT रिटर्न सामान्यतः कर अवधि समाप्त होने के बाद 25वें दिन तक देय हैं। आयात VAT सामान्यतः आयात वाले महीने के बाद 20वें दिन तक देय है। VAT अभिलेख नामीबियाई कारोबार स्थल पर अंग्रेज़ी में रखने होंगे और कर योग्य आपूर्तियों के लिए सामान्यतः कर चालान चाहिए। यात्री वाहनों, मनोरंजन, क्लब सदस्यता और निजी उपयोग पर इनपुट कर प्रतिबंध लागू हो सकते हैं, जब तक वैधानिक अपवाद न हो। निर्दिष्ट भुगतानों पर स्रोत पर कर लगता है। अनिवासियों को भुगतान पर स्रोत कर, जिसे अक्सर WHT कहा जाता है, ब्याज, रॉयल्टी और प्रबंधन या परामर्श शुल्क पर सामान्यतः 10% है; निदेशक और मनोरंजन शुल्क पर सामान्यतः 25% है। लाभांश पर अनिवासी शेयरधारक कर, यानी NRST, सामान्यतः 10% है यदि लाभकारी कॉर्पोरेट शेयरधारक के पास पूँजी का कम से कम 25% हो, और अन्य मामलों में 20%। रोकी गई राशि और रिटर्न सामान्यतः कर काटे जाने वाले महीने के बाद 20वें दिन तक देय हैं। देर से WHT देने पर वैधानिक सीमाओं के अधीन प्रति माह या महीने के हिस्से पर 10% जुर्माना और सालाना 20% ब्याज लग सकता है। NamRA और उसका ITAS सिस्टम करदाता तथा नियोक्ता पंजीकरण, VAT और स्रोत-कर प्रशासन, इलेक्ट्रॉनिक दाख़िला, खाता विवरण, पंजीकरण प्रमाणपत्र, आपत्तियाँ और Good Standing Certificate अनुरोध संभालते हैं। पंजीकरण के लिए पहचान या कारोबार विवरण, बैंक जानकारी, स्थापना विवरण, फिटनेस प्रमाणपत्र और अनुमानित कारोबार जैसे दस्तावेज़ माँगे जा सकते हैं, विशेषकर VAT पंजीकरण में। इलेक्ट्रॉनिक दाख़िला सप्ताह के सातों दिन, दिन के 24 घंटे उपलब्ध है। Good Standing Certificate दाख़िला और भुगतान अनुपालन की पुष्टि करता है; NamRA सामग्री के अनुसार यह सामान्यतः निःशुल्क और चार महीने के लिए वैध है। करदाता कर योग्य आय की गणना करते हैं, रिटर्न दाख़िल करते हैं, देय राशि चुकाते हैं और कटौतियों, छूटों तथा समायोजनों का समर्थन करने वाले अभिलेख रखते हैं। कंपनी को नामीबिया-निवासी सार्वजनिक अधिकारी नियुक्त करना और नामीबिया में सूचना पते का रखरखाव करना होता है। छूट, कटौती या समायोजन का प्रमाण देने की ज़िम्मेदारी दावेदार की होती है। NamRA कर निर्धारण और ऑडिट कर सकती है तथा कर-परिहार विरोधी नियम लागू कर सकती है। व्यक्ति द्वारा अनुमानित कर देर से दाख़िल करने पर प्रतिदिन N$100 लग सकता है; PAYE, VAT और WHT दायित्व देर से पूरा करने पर वैधानिक सीमाओं के अधीन सामान्यतः 10% जुर्माना और 20% वार्षिक ब्याज लगता है। करदाता आम तौर पर आयकर निर्धारण पर 90 दिनों के भीतर आपत्ति कर सकता है और विस्तृत लिखित आधार देना होता है। VAT आपत्ति भी सामान्यतः 90 दिनों में देनी होती है। आपत्ति निर्णय के बाद VAT अपील सामान्यतः 60 दिनों के भीतर करनी होती है। आयकर अपील वैधानिक विशेष-अदालत प्रक्रिया का पालन करती है। सीमा-पार भुगतान पर स्रोत कर, संधि विश्लेषण, हस्तांतरण मूल्य निर्धारण की शर्तें या एक से अधिक दाख़िला दायित्व लागू हो सकते हैं। धारा 95A के हस्तांतरण मूल्य निर्धारण नियम समान दूरी के सिद्धांत का उपयोग करते हैं और तुलनीय अनियंत्रित मूल्य, पुनर्विक्रय मूल्य, लागत-प्लस, लेन-देन शुद्ध मार्जिन या लाभ-विभाजन जैसी विधियाँ माँग सकते हैं। लेन-देन दस्तावेज़ चुनी गई विधि और तुलनीयता विश्लेषण का समर्थन करें। NamRA हस्तांतरण शुल्क, स्टाम्प शुल्क और पेट्रोलियम कर का भी प्रशासन करती है। सीमा शुल्क और उत्पाद शुल्क अलग क्षेत्र हैं, हालाँकि आयात VAT तथा कर आवंटन उन्हें सामान्य कर व्यवस्था से जोड़ सकते हैं। वास्तविक नकद बोझ में देय कर, जमा करके आगे भेजा जाने वाला VAT, NamRA को देने के लिए रोका गया PAYE या WHT, और समय-सीमा चूकने पर जुर्माना या ब्याज शामिल हो सकता है।