कंबोडिया में कर

कंबोडिया का कर ढाँचा Law on Taxation NS/RKM/0523/004, दिनांक 16 मई 2023, तथा वर्तमान उप-डिक्री और Prakas पर आधारित है। कर आधार सामान्यतः कंबोडियाई रिएल (KHR) में बताया जाता है, और General Department of Taxation (GDT) कर उद्देश्यों के लिए इस्तेमाल होने वाली आधिकारिक विदेशी-विनिमय दर प्रकाशित करता है। Ministry of Economy and Finance (MEF) प्रणाली की निगरानी करता है। Provincial और Khan Tax Branches तथा Department of Tax on Movable and Immovable Properties स्थानीय प्रशासन और संपत्ति-संबंधी मामलों को संभालते हैं। सीमा शुल्क का प्रशासन General Department of Customs and Excise (GDCE) करता है। कंबोडिया की स्व-मूल्यांकन व्यवस्था में आयकर (Tax on Income), वेतन कर (Tax on Salary), मूल्य-वर्धित कर (value-added tax, VAT), स्रोत पर कर कटौती (withholding tax), Patent Tax और क्षेत्र-विशिष्ट कर शामिल हैं। व्यवसायों को आम तौर पर आर्थिक गतिविधि शुरू करने या संबंधित मंत्रालय का परमिट मिलने के 15 कार्यदिवसों के भीतर कर प्रशासन में पंजीकरण कराना होता है। प्रक्रिया में आम तौर पर 7 से 10 कार्यदिवस लगते हैं। पंजीकरण से Tax Identification Number, VAT Certificate और Patent Tax Certificate मिल सकते हैं। GDT की e-Administration प्रणाली ई-फाइलिंग और ई-भुगतान में सहायता करती है; भागीदार बैंक और Provincial या Khan Tax Branches भी उपलब्ध हैं। आयकर (Tax on Income) की सामान्य दर 20% है। खनिज-संसाधन गतिविधियों पर 30% दर लागू हो सकती है। आयकर का अग्रिम भुगतान या Minimum Tax प्रासंगिक कारोबार आधार के 1% के बराबर हो सकता है, जो लागू शर्तों और छूटों के अधीन है। पहले से कर चुकाए गए लाभ से किसी निवासी कंपनी को मिला लाभांश आम तौर पर आयकर के रूप में दोबारा करयोग्य नहीं होता। संबंधित-पक्ष लेनदेन के लिए हस्तांतरण-मूल्य निर्धारण दस्तावेज़ और संबंधित अनुसूची आवश्यक हैं। Patent Tax आम तौर पर प्रत्येक व्यावसायिक गतिविधि के लिए हर साल देय होता है। वार्षिक राशि छोटे करदाता के लिए 400,000 KHR, मध्यम करदाता के लिए 1,200,000 KHR और बड़े करदाता के लिए 3,000,000 KHR है। 10,000,000,000 KHR से अधिक वार्षिक कारोबार वाले बड़े करदाता पर 5,000,000 KHR देय हो सकता है। सामान्य भुगतान की अंतिम तारीख 31 मार्च है। निवासी कर्मचारी प्रगतिशील मासिक दरों पर वेतन कर देते हैं: 1,500,000 KHR तक 0%; 1,500,001 से 2,000,000 KHR तक 5%; 2,000,001 से 8,500,000 KHR तक 10%; 8,500,001 से 12,500,000 KHR तक 15%; और 12,500,000 KHR से अधिक पर 20%। पात्र जीवनसाथी या नाबालिग बच्चे के लिए प्रत्येक व्यक्ति पर 150,000 KHR का मासिक भत्ता मिल सकता है। गैर-निवासी वेतन पर सामान्यतः 20% कर लगता है। अतिरिक्त लाभ (fringe benefits) पर, कर प्रभाव सहित, उनके बाज़ार मूल्य का सामान्यतः 20% कर लगता है। करयोग्य घरेलू आपूर्तियों पर VAT सामान्यतः 10% है। कंबोडिया के बाहर प्रदान की गई वस्तुओं के निर्यात और सेवाएँ 0% दर के पात्र हो सकते हैं। गैर-निवासी डिजिटल आपूर्तिकर्ता और प्लेटफ़ॉर्म संचालक, साथ ही कंबोडियाई स्व-मूल्यांकन व्यवस्था के प्राप्तकर्ता, कंबोडिया के ई-कॉमर्स VAT नियमों के दायरे में आ सकते हैं। लागू सरलीकृत VAT नियमों के अधीन, वार्षिक कारोबार 250,000,000 KHR से या लगातार तीन महीनों में कारोबार 60,000,000 KHR से होने पर सरलीकृत VAT सीमा लागू होती है। स्रोत पर कर कटौती की दर प्राप्तकर्ता और भुगतान के प्रकार पर निर्भर करती है। निवासियों के लिए सामान्य दरें सेवाओं, रॉयल्टी, खनिज ब्याज और गैर-बैंक ब्याज पर 15%; चल या अचल संपत्ति के किराए पर 10%; निश्चित अवधि वाली बैंक जमा पर ब्याज पर 6%; और अनिश्चित अवधि वाली बैंक जमा पर ब्याज पर 4% हैं। गैर-निवासियों को किए गए ब्याज, रॉयल्टी, किराए या संपत्ति के उपयोग, प्रबंधन या तकनीकी सेवाओं, लाभांश और सेवाओं के भुगतानों पर आधार दर 14% लागू हो सकती है। कम दर लागू करने से पहले विशेष नियमों और लागू दोहरे कराधान समझौते की जाँच करनी चाहिए। पूँजीगत लाभ कर (Capital Gains Tax), 31 दिसंबर 2025 के Prakas 1130 MEF.Prk.GDT के तहत आता है। स्वीकार्य लागतों और, जहाँ लागू हो, विदेशी कर क्रेडिट घटाने के बाद करयोग्य लाभ पर दर 20% है। GDT ने 26 मार्च 2026 को ई-फाइलिंग निर्देश जारी किए। अचल संपत्ति से हुए लाभ का कर-व्यवहार हस्तांतरण-कर नियमों और GDT की वर्तमान व्याख्या के अनुसार अलग से जाँचना चाहिए। संपत्ति कर (Tax on Property) सामान्यतः भूमि और निर्माण के आकलित मूल्य के 80% पर सालाना 0.1% है, जिसमें से 100,000,000 KHR घटाए जाते हैं। यह मुख्यतः राजधानियों, शहरों और उन प्रांतों में लागू होता है जो संबंधित भौगोलिक नियमों के दायरे में आते हैं, और जहाँ मूल्य 100,000,000 KHR से अधिक हो। वैध प्रमाणपत्र वाली कृषि भूमि और विशेष आर्थिक क्षेत्र में पात्र उत्पादन-संपत्ति को छूट मिल सकती है। सामान्य अंतिम तारीख 30 सितंबर है और Property Tax Card सेवा शुल्क 5,000 KHR है। अप्रयुक्त भूमि कर (Unused Land Tax) आम तौर पर संपत्ति कर के भौगोलिक दायरे से बाहर की अप्रयुक्त भूमि पर सालाना 2% की दर से लागू होता है। 2025 के आकलन वर्ष से कर आधार सामान्यतः 50,000 वर्ग मीटर से अधिक क्षेत्रफल को आकलित भूमि मूल्य से गुणा करके तय होता है। भूमि का एक बार पंजीकरण होना और उसे कर पहचान संख्या से जोड़ना आवश्यक है। पंजीकरण और प्रशासन में आम तौर पर संबंधित Provincial Tax Branch या GDT विभाग शामिल होता है। संपत्ति हस्तांतरण पर सामान्यतः 4% स्टाम्प शुल्क (Stamp Duty), जिसे हस्तांतरण कर (Transfer Tax) भी कहते हैं, लगता है। शेयर हस्तांतरण पर 0.1% लग सकता है, जबकि संपत्ति कंपनी से जुड़े हस्तांतरण पर संबंधित संपत्ति अनुपात के अनुसार गणना करके 4% लग सकता है। अन्य करों में Specific Tax, Accommodation Tax, Public Lighting Tax, Tax on Means of Transportation और Signboard Tax शामिल हैं। Specific Tax की उदाहरण दरें: गैर-मादक पेयों पर 10%, वाइन पर 35%, बीयर पर 30%, सिगार पर 25%, सिगरेट पर 20%, हवाई टिकट और अवकाश सेवाओं पर 10%, और दूरसंचार पर 3%। Accommodation Tax सामान्यतः 2% और Public Lighting Tax शराब और सिगरेट पर सामान्यतः 3% है। परिवहन और साइनबोर्ड कर सालाना होते हैं और वस्तु या श्रेणी पर निर्भर करते हैं। छूटों और इलेक्ट्रिक वाहनों के नियमों की वर्तमान मार्गदर्शन के अनुसार जाँच करनी चाहिए। मासिक रिटर्न में आम तौर पर आयकर का अग्रिम भुगतान, वेतन कर, स्रोत पर कर कटौती, VAT, Specific Tax, Accommodation Tax, Public Lighting Tax और अन्य लागू कर शामिल होते हैं। काग़ज़ी फाइलिंग और भुगतान सामान्यतः अगले महीने की 20 तारीख तक, जबकि इलेक्ट्रॉनिक फाइलिंग सामान्यतः 25 तारीख तक देय है। पिछले वर्ष का वार्षिक आयकर आम तौर पर 31 मार्च तक देय होता है। संपत्ति कर और अप्रयुक्त भूमि कर सामान्यतः 30 सितंबर तक देय हैं। GDT कैलेंडर में विशेष अंतिम तिथियाँ या समय-विस्तार तय हो सकते हैं। करदाताओं को सही पंजीकरण कराना, आवश्यक चालान जारी करना, लेखे रखना, रिटर्न जमा करना, समय पर भुगतान करना, जहाँ आवश्यक हो वहाँ कर काटना और संबंधित-पक्ष दस्तावेज़ सुरक्षित रखना चाहिए। मध्यम और बड़े करदाता सामान्यतः 10 साल तक, जबकि छोटे करदाता सामान्यतः 3 साल तक रिकॉर्ड रखते हैं। देर से रिटर्न जमा करने या भुगतान न करने पर अतिरिक्त कर, सामान्यतः 10%, और ब्याज, सामान्यतः 1.5% प्रति माह की दर से, लग सकता है। GDT अपनी Special Tax Audit Unit के माध्यम से भी ऑडिट कर सकता है। करदाता नए कर निर्णय पर 30 दिनों के भीतर Committee of Tax Dispute Resolution में आपत्ति दर्ज करा सकता है। VAT रिफंड या क्रेडिट के लिए आवेदन और सहायक प्रमाण आवश्यक हैं। दोहरे कराधान समझौते के तहत राहत पाने के लिए संधि की जाँच, Certificate of Residence प्राप्त करना और निगमन दस्तावेज़, भुगतान अनुबंध तथा प्राधिकरण तैयार करना आवश्यक है। कंबोडिया-स्रोत आय इस प्रणाली का एक केंद्रीय आधार है। किसी प्रासंगिक 12-महीने की अवधि में 182 दिनों से अधिक शारीरिक रूप से उपस्थित रहने पर व्यवहार में किसी व्यक्ति को निवासी माना जा सकता है, जबकि गैर-निवासियों पर अक्सर स्थायी प्रतिष्ठान या स्रोत पर कर कटौती के नियम लागू होते हैं। संधि के तहत दावा संबंधित समझौते और निवास के प्रमाण के आधार पर परखा जाना चाहिए।