कोट द’ईवोआर में कर

कर ढाँचे में सामान्य कर संहिता (Code général des Impôts (CGI)), कर प्रक्रिया पुस्तिका (Livre de Procédures fiscales (LPF)) और वार्षिक कर परिशिष्ट शामिल हैं। कर वर्ष 2026 के लिए मौजूदा संदर्भ 19 दिसंबर 2025 का Loi n°2025-987 है। राष्ट्रीय नियम पूरे देश में लागू होते हैं, जबकि स्थानीय कर, दरें और प्राप्तकर्ता जिम्मेदार नगरपालिका, क्षेत्र या जिले पर निर्भर कर सकते हैं। DGI निर्धारण, ऑडिट, वसूली और कर विवादों के लिए जिम्मेदार है। स्थानीय कर निदेशालय (Direction de la Fiscalité locale) नगरपालिका, क्षेत्रीय और जिला कर संभालता है; कोषागार और सार्वजनिक लेखांकन महानिदेशालय (Direction générale du Trésor et de la Comptabilité publique (DGTCP)) भुगतानों का लेखा रखता है, और सीमा-शुल्क आयात शुल्क संभालता है। कर देयता निवास या कोट द’ईवोआर में अर्जित आय, स्थानीय रोज़गार या व्यावसायिक गतिविधि, कारोबार, उपभोग, संपत्ति के स्वामित्व, आयात या सीमा-पार भुगतान से पैदा हो सकती है। व्यवस्था मुख्यतः स्व-घोषणा पर आधारित है: करदाता अपनी कर-आधार राशि तय करता है, रिटर्न दाखिल करता है और अपनी जिम्मेदारी पर भुगतान करता है। श्रेणी के अनुसार रिटर्न और भुगतान e-Impôts, टेलीभुगतान, बैंक ट्रांसफ़र, DGIMobile या कार्ड से होते हैं। कुछ करदाताओं के लिए इलेक्ट्रॉनिक प्रक्रियाएँ अनिवार्य हैं। कर्मचारी आम तौर पर नियोक्ता द्वारा मासिक वेतन से रोकी जाने वाली वेतन और मजदूरी कर (Impôt sur les traitements et salaires (ITS)) देते हैं। मासिक दर 75,000 FCFA तक 0 प्रतिशत, 75,001 से 240,000 FCFA तक 16 प्रतिशत, 240,001 से 800,000 FCFA तक 21 प्रतिशत, 800,001 से 2,400,000 FCFA तक 24 प्रतिशत, 2,400,001 से 8,000,000 FCFA तक 28 प्रतिशत और 8,000,000 FCFA से ऊपर 32 प्रतिशत है। पारिवारिक भागफल व्यक्तिगत गणना को प्रभावित करता है। नियोक्ताओं पर राष्ट्रीय रोज़गार लेवी के लिए 1.2 प्रतिशत, प्रशिक्षण लेवी के लिए 0.4 प्रतिशत और व्यावसायिक प्रशिक्षण के लिए 1.2 प्रतिशत सहित नियोक्ता अंशदान भी देय हो सकते हैं; विदेशी कर्मचारियों के लिए रोज़गार लेवी दर 9.2 प्रतिशत है, जबकि CGI के तहत स्थानीय कर्मचारी इससे मुक्त हैं। स्वरोज़गार करने वालों और अन्य व्यक्तियों को आय के प्रकार के अनुसार व्यवसाय और पेशेवर आय, संपत्ति आय तथा निवेश आय पर कर सहित अन्य कर देने पड़ सकते हैं। कंपनियाँ आम तौर पर अपनी वार्षिक शुद्ध आय पर 25 प्रतिशत कर देती हैं। दूरसंचार, सूचना एवं संचार प्रौद्योगिकी तथा जुए पर 30 प्रतिशत दर लागू होती है। कर से पहले कारोबार पर न्यूनतम कर भी लागू हो सकता है: सामान्य दर कारोबार का 0.5 प्रतिशत है, न्यूनतम 3 मिलियन और अधिकतम 35 मिलियन FCFA के साथ; पेट्रोलियम, पानी, बिजली और ब्यूटेन गैस के साथ-साथ बैंकों और बीमा कंपनियों पर विशेष दरें लागू होती हैं। दाखिले की लागू श्रेणी अन्य बातों के साथ कारोबार पर निर्भर करती है: 500 मिलियन FCFA से अधिक कारोबार पर सामान्य कर व्यवस्था (régime normal d’imposition), 200,000,001 से 500 मिलियन FCFA तक सरलीकृत कर व्यवस्था (régime simplifié d’imposition), और 50,000,001 से 200 मिलियन FCFA तक औसत वास्तविक व्यवस्था (régime du réel moyen) लागू होती है। छोटे कारोबार में, कारोबार की राशि के अनुसार, उद्यमी व्यवस्था (régime de l’entreprenant) के तहत 5 या 4 प्रतिशत कारोबार कर और 5 मिलियन FCFA से कम कारोबार पर नगरपालिका उद्यमी कर (taxe communale de l’entreprenant) लागू हो सकता है। गैर-व्यावसायिक गतिविधियों की आय पर सामान्यतः 25 प्रतिशत कर लगता है; संबंधित न्यूनतम कर सकल प्राप्तियों का 5 प्रतिशत है, जिसकी न्यूनतम राशि 400,000 FCFA है। कुछ पेशेवर भुगतानों पर 7.5 प्रतिशत स्रोत पर कर आम है, जबकि 2025 में 7.5 प्रतिशत के एकमुश्त लेवी को चुनिंदा मामलों में समाप्त किया गया। अनौपचारिक क्षेत्र के लिए 2 प्रतिशत कटौती लागू बनी हुई है। मूल्य वर्धित कर की सामान्य दर शुद्ध राशि पर 18 प्रतिशत है; कानून में सूचीबद्ध वस्तुओं पर 9 प्रतिशत की कम दर लागू होती है। कुछ निर्यात, वस्तुओं और गतिविधियों पर छूट मिलती है। मूल्य वर्धित कर की घोषणा और अदायगी हर महीने होती है: बड़े कर कार्यालयों के बाहर अंतिम तिथि आम तौर पर अगले महीने की 15 तारीख होती है; औद्योगिक, पेट्रोलियम और खनन कंपनियों के लिए 10 तारीख, व्यापारिक कंपनियों के लिए 15 तारीख और सेवा कंपनियों के लिए अगले महीने की 20 तारीख है। बैंकिंग परिचालन कर (taxe sur les opérations bancaires (TOB)) आम तौर पर 10 प्रतिशत है; छोटे और मध्यम उद्यमों के कुछ ऋणों तथा सूक्ष्म बीमा पर 5 प्रतिशत दर लागू होती है। संपत्ति आय पर व्यक्तियों के लिए किराया मूल्य का सामान्यतः 9 प्रतिशत और कंपनियों या अन्य कानूनी संस्थाओं के लिए 11 प्रतिशत कर लगता है। अतिरिक्त संपत्ति और स्थानीय कर संपत्ति के मूल्य, भूमि के प्रकार और स्थानीय प्रशासन पर निर्भर कर सकते हैं। कुछ संपत्तियों के लिए 2026 के सुधार में कर-आधार में बदलाव सीमित किया गया है। स्थानीय कर, उदाहरण के लिए, पार्किंग, परिवहन, आवास, सार्वजनिक भूमि के उपयोग या पर्यटन से संबंधित हो सकते हैं; एक नगरपालिका की दर पूरे देश में अपने-आप लागू नहीं होती। इलेक्ट्रॉनिक चालान कर व्यवस्था के अनुसार इलेक्ट्रॉनिक मानकीकृत चालान (Facture normalisée électronique (FNE)) या इलेक्ट्रॉनिक मानकीकृत रसीद (reçu normalisé électronique (RNE)) के तहत आते हैं। इन दस्तावेज़ों में अन्य बातों के साथ QR कोड, FNE सुरक्षा चिह्न और वार्षिक क्रमिक संख्या शामिल होती है। पंजीकरण DGI, e-Impôts या FNE के माध्यम से होता है; दस्तावेज़ के अनुसार FNE और RNE पर वैधानिक शुल्क लागू हो सकते हैं। कंपनियों को आवश्यक कर और संपर्क विवरण देना तथा बहीखाते, चालान और सहायक प्रमाण सुरक्षित रखने होते हैं। अधिक भुगतान किया गया मूल्य वर्धित कर सामान्य या त्वरित प्रक्रिया से वापस माँगा जा सकता है। सामान्य प्रक्रिया में माँगी गई राशि के बराबर 25 प्रतिशत की सुरक्षा आम तौर पर आवश्यक होती है; त्वरित प्रक्रिया में वैधानिक शर्तें पूरी होने पर सुरक्षा माफ़ होती है। इनमें, अन्य बातों के साथ, पूर्व स्वीकृति, 31 जनवरी तक आवेदन, नियमित रिटर्न, भूमि निर्यात को छोड़कर कारोबार में कम-से-कम 75 प्रतिशत निर्यात हिस्सा और धोखाधड़ीपूर्ण कर निर्धारण का अभाव शामिल हैं। DGI आम तौर पर 45 दिनों में आपत्ति पर निर्णय करता है; अस्वीकृति के बाद दो महीने के भीतर न्यायिक राहत माँगी जा सकती है। अंतरराष्ट्रीय मामलों में लागू दोहरे कराधान संधियों को घरेलू कानून पर प्राथमिकता मिलती है। गैर-निवासियों को सेवाओं या उपयोग-अधिकारों के लिए किए गए भुगतानों पर स्रोत पर कर लग सकता है, जब तक संधि में अन्य व्यवस्था न हो। स्थायी प्रतिष्ठान या स्थिर व्यावसायिक सुविधा से कर देयता पैदा हो सकती है। संबंधित अंतरराष्ट्रीय कंपनियों पर सामान्य बाजार मूल्य सिद्धांत, दस्तावेज़ीकरण की बाध्यता और समूह के अनुसार देश-दर-देश रिपोर्टिंग लागू होती है; 2026 में अग्रिम मूल्य निर्धारण समझौते की प्रक्रिया भी मौजूद है। कोट द’ईवोआर से 50 मिलियन FCFA या अधिक कारोबार करने वाले विदेशी डिजिटल प्लेटफ़ॉर्म पर शोधित प्रक्रिया के अनुसार 10 प्रतिशत अनुमानित मुनाफ़े पर 30 प्रतिशत कर लग सकता है, जिससे सकल कारोबार पर प्रभावी बोझ 3 प्रतिशत बनता है; अनुच्छेद 92 के तहत स्रोत पर कर का समायोजन किया जाता है। हर खास रिटर्न के लिए CGI, वार्षिक कर परिशिष्ट, DGI के मौजूदा निर्देश और जिम्मेदार कर कार्यालय को एक-दूसरे से मिलाकर जाँचना चाहिए।