कराधान: अंगोला में

वित्त मंत्रालय (Ministério das Finanças) के अधीन AGT अंगोला के कर प्रशासन का प्रबंधन करता है। मुख्य करों में रोजगार और कुछ व्यक्तिगत गतिविधियों पर श्रम आयकर (Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho), IRT; वाणिज्यिक और औद्योगिक लाभ पर औद्योगिक कर (Imposto Industrial), II; घरेलू आपूर्ति और आयातों पर मूल्य-वर्धित कर (Imposto sobre o Valor Acrescentado), IVA; संपत्ति और किराये पर संपत्ति कर (Imposto Predial), IP; तथा पूंजीगत आय पर पूंजी-प्रयोग कर (Imposto sobre a Aplicação de Capitais), IAC शामिल हैं। अन्य शुल्कों में स्टाम्प कर (Imposto do Selo), विरासत और उपहार कर, कुछ वस्तुओं पर विशेष उपभोग कर (Imposto Especial de Consumo), वाहनों और कुछ विमानों तथा नौकाओं पर मोटर वाहन कर (Imposto sobre Veículos Motorizados), विशेष गेमिंग कर (Imposto Especial de Jogos), विशेष मुद्रा-लेनदेन योगदान (Contribuição Especial sobre Operações Cambiais) और सीमा शुल्क शामिल हैं। व्यक्तियों और कंपनियों को सामान्यतः कर पहचान संख्या (Número de Identificação Fiscal), यानी NIF, की आवश्यकता होती है। अंगोला के नागरिकों के लिए NIF, पहचान-पत्र (Bilhete de Identidade) की संख्या के बराबर होता है; विदेशी नागरिक सामान्यतः निवास कार्ड या पासपोर्ट का उपयोग करते हैं। पंजीकरण और अद्यतन कार्य कर कार्यालय (Serviço Fiscal) या AGT पोर्टल के माध्यम से किए जाते हैं। करदाता को संबंधित कर दायित्व उत्पन्न होने से पहले गतिविधि शुरू करने, बदलने या समाप्त करने का पंजीकरण करना चाहिए। इलेक्ट्रॉनिक कर-निवास पोर्टल के माध्यम से बनाए रखा जाता है। कर-निवास 31 दिसंबर को उपलब्ध घर या 90 दिनों से अधिक की उपस्थिति जैसे कारकों पर निर्भर कर सकता है, जबकि कोई कंपनी अपने संविधि या अंगोला में प्रभावी प्रबंधन के कारण निवासी मानी जा सकती है। IRT के तीन समूह हैं। समूह A में कर्मचारी, समूह B में स्वतंत्र और पेशेवर सेवाएँ, तथा समूह C में व्यक्तियों द्वारा की जाने वाली खुदरा या वाणिज्यिक-औद्योगिक गतिविधियाँ आती हैं। 2026 में समूह A की रोजगार आय के लिए प्रगतिशील तालिका 150,000 Kz तक के करयोग्य आधार पर 0% से शुरू होती है और 10,000,000 Kz से अधिक हिस्से पर 25% तक जाती है; बीच की श्रेणियों में 16% से 24.5% के बीच निश्चित राशियाँ और सीमांत दरें लागू होती हैं। नियोक्ता सामान्यतः IRT रोकते हैं और मासिक पेरोल जानकारी जमा करते हैं। समूह B और C की आय पर, जब स्रोत पर कर नहीं रोका गया हो, सामान्यतः 25% रोक या आकलन दर लागू होती है, जबकि योग्य स्रोत-रोक सामान्यतः 6.5% होती है; auto-facturação से समूह B पर 2% और समूह C पर 6.5% रोक लग सकती है। 10,000,000 Kz से अधिक कारोबार वाली समूह C की कृषि, वानिकी, पशुपालन और मत्स्य गतिविधियों पर 10% लागू हो सकता है, और व्यवस्थित लेखांकन गतिविधि को II नियमों के अंतर्गत ला सकता है। II वाणिज्यिक, औद्योगिक, कृषि, मत्स्य, वानिकी और पशुपालन गतिविधियों के लाभ पर लागू होता है। सामान्य व्यवस्था में कर आधार रिटर्न और वार्षिक खातों पर आधारित होता है। सामान्य दर 25% है; योग्य रूप से केवल कृषि और समान गतिविधियाँ 10% का उपयोग कर सकती हैं, जबकि बैंक, बीमाकर्ता, दूरसंचार कंपनियाँ और अंगोला की पेट्रोलियम कंपनियाँ 35% का सामना कर सकती हैं। सरलीकृत व्यवस्था IVA की गैर-अधीनता व्यवस्था में आने वाले करदाताओं पर परिभाषित परिस्थितियों में लागू होती है। कुल कारोबार के 2% का अंतरिम भुगतान सामान्यतः जनवरी से जून के बीच देय होता है और भुगतान अगस्त के अंतिम कार्यदिवस तक करना होता है। सामान्य व्यवस्था में अंतिम रिटर्न और भुगतान सामान्यतः मई के अंतिम कार्यदिवस तक तथा सरलीकृत व्यवस्था में अप्रैल के अंतिम कार्यदिवस तक देय होते हैं। 2026 में इलेक्ट्रॉनिक II दाखिल करना अनिवार्य है; आवश्यक तकनीक न होने पर AGT सहायता उपलब्ध है। IVA अंगोला में भुगतान की गई वस्तु और सेवा आपूर्तियों तथा आयातों पर लागू होता है। सामान्य व्यवस्था आम तौर पर पिछले वर्ष के 350,000,000 Kz कारोबार या आयात से, या स्वैच्छिक विकल्प से लागू होती है; 25,000,000 Kz से अधिक कारोबार वाले कुछ विनिर्माण व्यवसाय भी इसमें आते हैं। सरलीकृत व्यवस्था सामान्यतः 25,000,000 Kz से 350,000,000 Kz से कम कारोबार तक लागू होती है। 25,000,000 Kz या उससे कम वाले व्यवसाय सामान्यतः गैर-अधीनता व्यवस्था में आते हैं। सरलीकृत व्यवस्था वसूले गए कारोबार पर 7% लगाती है और 10% इनपुट-कर कटौती की अनुमति देती है; सामान्य दर 14% है। योग्य होटल और रेस्तराँ 7% का उपयोग कर सकते हैं, मूल खाद्य पदार्थ और कृषि इनपुट पर 5% लागू हो सकता है, और कैबिंडा में Annex III में सूचीबद्ध वस्तुओं को छोड़कर 1% की विशेष दर है। 2026 में योग्य औद्योगिक उपकरणों पर औद्योगिक उपयोग सिद्ध होने पर 5% दर मिल सकती है। भुगतान स्थगन को अधिकतम 12 महीने या 12 किस्तों तक अधिकृत किया जा सकता है। IVA करदाताओं को सत्यापित चालान या लेखांकन प्रणालियों का उपयोग करना होगा, चालानों पर NIF शामिल करना होगा और लागू व्यवस्था दिखानी होगी। सामान्य व्यवस्था के रिटर्न और सहायक अनुसूचियाँ सामान्यतः अगले महीने की 15 तारीख तक देय होती हैं, जबकि सरलीकृत व्यवस्था की दाखिलियाँ लागू मासिक समयसीमा का पालन करती हैं। संबंधित कैलेंडर के अनुसार SAF-T रिपोर्टिंग महीने के अंत तक देय हो सकती है। वैध चालानों और आयातों से जुड़ा इनपुट IVA कटौती योग्य हो सकता है, और रिफंड का भुगतान या कर-क्रेडिट दिया जा सकता है। सार्वजनिक संस्थाएँ और कुछ पेट्रोलियम-निवेश कंपनियाँ 100% रोक लागू कर सकती हैं, जबकि बैंक, बीमाकर्ता, पुनर्बीमाकर्ता और दूरसंचार कंपनियाँ वैधानिक अपवादों के अधीन 50% रोक लागू कर सकती हैं। विदेश से प्राप्त सेवाओं पर खरीदार को IVA का स्वयं आकलन करना पड़ सकता है। IAC पूंजीगत आय पर लागू होता है। धारा A में ब्याज और ऋण आय पर सामान्यतः 15% लागू होता है; धारा B में लाभांश, प्रतिभूतियाँ, रॉयल्टी, लॉटरी और हिस्सेदारी लाभ पर सामान्यतः 10% लागू होता है, जबकि निर्दिष्ट विनियमित-बाजार या क्षतिपूर्ति परिस्थितियों में 5% लागू हो सकता है। भुगतान सामान्यतः अगले महीने के अंतिम दिन तक और वार्षिक विवरण जनवरी के अंत तक देय होता है। किसी अंगोला-निवासी कानूनी इकाई को प्राप्त लाभांश तब छूट प्राप्त कर सकते हैं जब वह लागू शर्तों के अधीन कम-से-कम 25% हिस्सेदारी एक वर्ष से अधिक समय तक रखती हो। IP शहरी और ग्रामीण संपत्ति के स्वामित्व या उपयोग, किराये की आय तथा भुगतान किए गए या बिना भुगतान वाले हस्तांतरणों पर लागू हो सकता है। शोध की गई AGT मुख्य वेबसाइट वर्तमान में किराये की आय के लिए 25% दर्शाती है, जबकि पुराना AGT FAQ 15% दर्शाता है; इसलिए दाखिल करने से पहले वर्तमान कानून और करदाता की सटीक स्थिति की जाँच करनी चाहिए। शोध किए गए नियमों के अनुसार भवन-भूमि की दर 0.6% और संपत्ति हस्तांतरण की दर 2% है। वार्षिक संपत्ति कर सामान्यतः अगले वर्ष के मार्च के अंतिम कार्यदिवस तक, किराया-रोक अगले महीने के अंतिम कार्यदिवस तक और हस्तांतरण कर अगले महीने के अंतिम कार्यदिवस तक देय होता है। अपंजीकृत संपत्ति को AGT स्वतः दर्ज कर सकता है और उस पर दंड लग सकता है। स्टाम्प कर निर्दिष्ट कार्यों, अनुबंधों और रसीदों पर लागू होता है। AGT FAQ आवासीय पट्टों के लिए 0.1% तथा वाणिज्यिक, औद्योगिक या पेशेवर पट्टों के लिए 0.4% बताता है; मासिक भुगतान पिछले महीने को कवर करता है और वार्षिक विवरण सामान्यतः 31 मार्च तक देय होता है। मोटर वाहन कर इंजन क्षमता, टन भार, आरंभिक भार या जहाज के पंजीकरण टन भार के आधार पर निश्चित राशियों का उपयोग करता है। पिछले वर्ष का भुगतान सामान्यतः जनवरी से जून के बीच किया जाता है, और 2026 का दायरा विमानों तथा नौकाओं को भी कवर करता है। कुछ राज्य, राजनयिक, कृषि और दिव्यांगता-संबंधी वाहन छूट प्राप्त कर सकते हैं। उत्पाद शुल्क देश में उत्पादित या आयातित चुनिंदा वस्तुओं पर लागू होता है; दायित्व सामान्यतः उत्पादक, आयातक या वाणिज्यिक धारक पर होता है और दर उत्पाद पर निर्भर करती है। रिटर्न और भुगतान स्व-मूल्यांकन या AGT के आकलन के माध्यम से किए जाते हैं, जिनमें DLI या DAR जैसे दस्तावेज़ शामिल हो सकते हैं। देर से या बिना भुगतान वाले कर पर देय तिथि वाले महीने से ब्याज लग सकता है और ब्याज की अवधि सामान्यतः पाँच वर्ष तक सीमित होती है। सामान्यतः अधिकतम 24 मासिक भुगतानों के लिए किस्त योजना का अनुरोध किया जा सकता है। AGT लेखा-परीक्षण, आधिकारिक आकलन और वसूली-प्रवर्तन कर सकता है। आकलन के विरुद्ध शिकायत सामान्यतः सेवा के 30 दिनों के भीतर देनी होती है; AGT के पास निर्णय के लिए 60 दिन तक हो सकते हैं और उसके बाद सामान्यतः 30 दिनों के भीतर पदानुक्रमिक अपील दायर की जा सकती है। सामान्य आकलन अवधि पाँच वर्ष है और कर अपराध होने पर दस वर्ष तक बढ़ सकती है। सीमापार दायित्व निवास, स्थायी प्रतिष्ठान, भुगतान के प्रकार और लागू संधि पर निर्भर करते हैं। अंगोला की कंपनी पर सामान्यतः विश्वव्यापी लाभ पर कर लगता है, जबकि estabelecimento estável वाली विदेशी कंपनी पर उस प्रतिष्ठान से संबंधित लाभ पर कर लगता है। अंगोला में प्रतिष्ठान के बिना कोई विदेशी सेवा-प्रदाता आकस्मिक सेवाओं के सकल मूल्य पर 6.5% अंतिम रोक का सामना कर सकता है और अंगोला में की गई सेवाओं पर सामान्यतः स्रोत-रोक लग सकती है। बिना अधिवास, मुख्यालय या स्थायी प्रतिष्ठान वाला विदेशी अनिवासी राजकोषीय प्रतिनिधि रख सकता है; प्रतिनिधि IVA के लिए संयुक्त रूप से उत्तरदायी हो सकता है। संधि-राहत के लिए कम या शून्य रोक लागू करने से पहले कर-निवास प्रमाणपत्र (Certificado de Residência Fiscal) और अनुरूपता घोषणा (Declaração de Conformidade) आवश्यक हैं। AGT सामग्री पुर्तगाल और संयुक्त अरब अमीरात के साथ समझौतों की पुष्टि करती है; स्विट्ज़रलैंड, रवांडा, काबो वर्डे और मॉरीशस के साथ समझौतों की स्थिति को वर्तमान सत्यापन के बिना प्रभावी नहीं माना जाना चाहिए। संबंधित पक्षों के संबंधों पर ट्रांसफर-प्राइसिंग नियम लागू होते हैं, जिनमें कम-से-कम 10% निर्दिष्ट स्वामित्व या प्रभाव अथवा 80% से अधिक व्यावसायिक और वित्तीय निर्भरता शामिल है। 7,000,000,000 Kz से अधिक वार्षिक राजस्व वाले बड़े करदाता (Grandes Contribuintes) सामान्यतः वित्तीय वर्ष समाप्त होने के छह महीने के भीतर ट्रांसफर-प्राइसिंग डोज़ियर (Dossier de Preços de Transferência) तैयार करते हैं। इसमें तुलनीय स्वतंत्र मूल्य, पुनर्विक्रय-मूल्य और लागत-प्लस जैसी स्वीकृत विधियों का उपयोग किया जाता है। पेट्रोलियम, खनन और गेमिंग व्यवसायों पर विशेष संविदात्मक या क्षेत्रीय व्यवस्थाएँ लागू हो सकती हैं, इसलिए सामान्य II और IVA दरें स्वतः लागू नहीं होतीं। सीमा शुल्क और आयात IVA का प्रबंधन AGT के सीमा शुल्क क्षेत्र के माध्यम से होता है। 2026 OGE में SISA और विरासत कर में 2% तक, मोटर वाहन कर, औद्योगिक उपकरण, मोबाइल वित्तीय लेनदेन पर IVA छूट तथा निर्दिष्ट परिस्थितियों में 5% न्यूनतम सीमा शुल्क दर को प्रभावित करने वाले बदलाव शामिल हैं। प्रत्येक दाखिल अवधि के लिए वर्तमान AGT कैलेंडर, OGE और लागू कानूनी पाठ की जाँच करनी चाहिए।