الضرائب في نيكاراغوا

يقوم الإطار القانوني أساساً على قانون الضرائب 562 وقانون الاتفاق الضريبي 822، بصيغته المعدلة بقوانين لاحقة منها القوانين 891 و987 و1212 و1279. ويتطلب فرض ضريبة أو معدل أو إعفاء أو وعاء ضريبي أو عقوبة جديدة أساساً قانونياً. وتنسق وزارة المالية والائتمان العام المالية العامة، بينما تدير المديرية العامة للإيرادات، المعروفة باسم DGI، الضرائب المحلية وتسجيل المكلفين والخدمات الإلكترونية والتدقيق والمبالغ المستردة. وتتولى المديرية العامة للخدمات الجمركية، أو DGA، إدارة الرسوم الجمركية وضرائب الاستيراد. وتدير البلديات ومجالسها الرسوم المحلية. وتُحال الطعون الإدارية الضريبية والجمركية في نهاية المطاف إلى المحكمة الإدارية الجمركية والضريبية بعد مراحل المراجعة المعمول بها لدى DGI. تصدر DGI السجل الموحد لدافعي الضرائب (RUC) للأفراد والشركات التي تمارس أنشطة اقتصادية. ويرتبط RUC للفرد عموماً ببطاقة الهوية، ويبدأ RUC الشركة عموماً بالحرف J، بينما قد يحصل الأفراد الأجانب على رمز N أو R أو E. كما يتيح التسجيل الوصول إلى النافذة الإلكترونية الضريبية (VET). وبحسب النشاط، يتعين على المكلف إصدار فواتير مستوفية للشروط والاحتفاظ بالدفاتر والسجلات وتقديم الإقرارات، بما فيها الإقرارات الصفرية عند الاقتضاء، والاحتفاظ بالمستندات المحاسبية أربع سنوات على الأقل. تتبع ضريبة الدخل، المعروفة باسم IR، قواعد المصدر والإقليمية. ويُعامل الشخص الطبيعي عموماً كمقيم بعد وجوده لأكثر من 180 يوماً، بينما تُعد الشخصية الاعتبارية مقيمة عموماً إذا تأسست في نيكاراغوا أو كان موطنها المالي أو إدارتها فيها. وقد يشمل الدخل من مصادر نيكاراغوية خدمات مستخدمة في نيكاراغوا وأنشطة محلية واتصالات وبعض الإيرادات المرتبطة بالتصدير بموجب قانون الاتفاق الضريبي. يُحسب دخل العمل على السنة التقويمية من 1 يناير إلى 31 ديسمبر. ويخضع صافي دخل العمل السنوي حتى C$100,000 لمعدل 0%. ثم تطبق الشرائح 15% على الجزء الذي يزيد على C$100,000 حتى C$200,000، و20% على ما يزيد على C$200,000 حتى C$350,000، و25% على ما يزيد على C$350,000 حتى C$500,000، و30% على ما يزيد على C$500,000، مع استخدام المبالغ الثابتة المقابلة في الجدول القانوني. وقد تشمل الخصومات المسموح بها اشتراكات INSS والمساهمات المؤهلة للادخار أو التقاعد. ويحجز صاحب العمل المبلغ الشهري ويدفعه عادةً. ولا يقدم الموظف لدى صاحب عمل واحد عادةً إقراراً سنوياً شخصياً، لكن قد يلزمه ذلك إذا كان لديه صاحبا عمل أو أكثر أو سنة عمل غير كاملة أو خصومات أو مطالبة باسترداد. يخضع دخل النشاط الاقتصادي عموماً للضريبة على صافي الدخل بعد التكاليف والنفقات المسموح بها. ويخضع صافي الدخل السنوي الذي يزيد على C$12,000,000 لمعدل 30%؛ أما المبالغ الأقل فتطبق عليها شرائح تصاعدية بمعدلات من 10% إلى 30%. ويمكن عموماً ترحيل الخسائر المؤهلة لمدة تصل إلى ثلاث فترات تالية، لكن تُستثنى من ذلك خسارة فترة معفاة. يمثل الدفع الأدنى النهائي، أو PMD، دفعة دنيا لضريبة الدخل على الأنشطة الاقتصادية المشمولة. والمعدل القياسي 1% من الإيرادات الإجمالية الخاضعة للضريبة، و3% لكبار المكلفين، و2% لأنشطة الصيد على ساحل الكاريبي. ويحسب بعض كبار المكلفين والجهات المحددة التي تجمع الضرائب المالية أو الانتقائية الدفعة المقدمة الشهرية على أساس الأعلى من 30% من الربح الشهري أو النسبة المئوية المنطبقة من PMD على الإيرادات الإجمالية الشهرية. ويُعفى الاستثمار الجديد عموماً من PMD لنحو 1.3 سنة، وفقاً للشروط القانونية. وقد تنطبق استثناءات أخرى على الأسعار المنظمة أو فترة البدء أو النضج أو عدم النشاط أو القوة القاهرة أو النظام المبسط أو الإعفاء من ضريبة الدخل أو أنشطة الأمن الغذائي المعتمدة. قد يكون الأشخاص الطبيعيون الذين لا تتجاوز مبيعاتهم الشهرية C$100,000 ومخزونهم C$500,000 مؤهلين للنظام المبسط، ويسمى أيضاً الحصة الثابتة. ويستثني النظام، ضمن فئات أخرى، الشخصيات الاعتبارية والمهنيين ومراكز التسوق وشركات الاستيراد أو التصدير. ويقتضي عادةً دفع مبلغ شهري ثابت بحلول اليوم 15 من الشهر التالي بدلاً من إقرار ضريبة دخل شهري، إلى جانب فواتير مبسطة وسجلات مبسطة للإيرادات والنفقات والاحتفاظ بالمستندات المؤيدة. وينبغي عموماً تقديم إشعار الإغلاق قبل الإغلاق المخطط له بما لا يقل عن 30 يوماً. تُفرض ضريبة القيمة المضافة، أو IVA، عادةً بنسبة 15% على المبيعات والواردات أو إدخال السلع والخدمات إلى البلاد والخدمات واستخدام السلع أو الخدمات أو الانتفاع بها. وقد تخضع صادرات السلع والخدمات لمعدل 0% عند استيفاء الشروط القانونية. وتستخدم الشركات الخاضعة للضريبة عموماً طريقة الخصم من الضريبة المستحقة، وتُظهر IVA منفصلة في الفاتورة، وتقدم الإقرار وتدفع شهرياً بحلول اليوم 15 من الشهر التالي. ويمكن ترحيل الرصيد الناتج عن التصدير أو معدل 0%، أو إجراء المقاصة به أو طلب استرداده حيثما استوفيت المتطلبات القانونية. وقد يتعين على كبار المحصلين دفع دفعة مقدمة عن معاملات الفترة من اليوم الأول إلى الخامس عشر من الشهر خلال خمسة أيام عمل بعد انتهاء الفترة. تُفرض ضريبة الاستهلاك الانتقائية، أو ISC، على سلع وواردات محددة بحسب جدول SAC المعمول به. وقد غيرت التعديلات النافذة في 9 أبريل 2026 الوعاء والمعدلات لعدد كبير من المنتجات الغذائية والواردات والمشروبات الكحولية والتبغ. وتُقيّم بعض المشروبات والكحول على أساس سعر الموزع أو مبلغ محدد لكل لتر من الكحول، كما غير القانون قواعد الائتمان والتكلفة المرتبطة. وتستخدم ضريبة الطابع المالي، أو ITF، معدلات تحدثها وزارة المالية والائتمان العام سنوياً؛ وقد حُدد جدول 2026 بالاتفاق الإداري 008-2025. كما تخضع الوقود لضريبة الوقود المحددة المجمعة ورسوم تمويل صيانة الطرق المعروفة باسم IEFOMAV. تعتمد التزامات الاستقطاع على نوع الدفعة. وتشمل المعدلات الشائعة لاستقطاع ضريبة الدخل 2% للسلع والخدمات العامة، و10% للخدمات التي يقدمها مهني مقيم أو اختصاصي فني أعلى، و3% للسلع الزراعية، و1% لمعاملات البطاقات، و2% للإنشاءات و2% للإيجار. وتسري معدلات خاصة على معاملات أخرى وفق دليل DGI. ويستحق الاستقطاع النهائي على دفعات محددة، بما فيها DMI حيث ينطبق، عموماً بحلول يوم العمل الخامس من الشهر التالي. يخضع دخل رأس المال ومكاسب رأس المال عموماً لمعدل 15% للمقيمين وغير المقيمين، مع معدلات خاصة لبعض التمويلات المصرفية الأجنبية والمدفوعات إلى الولايات القضائية ذات الملاذات الضريبية. وتطبق على نقل العقارات أو الممتلكات المسجلة معدلات تصاعدية من 1% إلى 7% بحسب شرائح القيمة المعادلة بالدولار الأمريكي. ويُخفض الوعاء الضريبي عموماً بنسبة 20% لمكاسب العقارات وبنسبة 30% للممتلكات المنقولة الملموسة، بينما تُقيّم الممتلكات غير الملموسة عموماً على إجمالي قيمتها. تعتمد الرسوم البلدية على البلدية. ففي ماناغوا، تبلغ الضريبة البلدية على الدخل (IMI) عموماً 1% شهرياً من الإيرادات الإجمالية للمبيعات والصناعة والخدمات المهنية والخدمات الأخرى، مع استثناءات تشمل العمل بأجر وخدمات المستشفيات. وتبلغ رسوم التسجيل البلدية السنوية، أو Matrícula، عموماً 2% من متوسط الإيرادات الإجمالية الشهرية للأشهر الثلاثة السابقة؛ وتستخدم الشركة الجديدة عموماً 1% من رأس المال. وتطبق البلديات الأخرى المرسوم 455 وإجراءاتها المحلية. وتبلغ ضريبة العقارات (IBI) عموماً 1% من 80% من القيمة المساحية أو المقدرة ذاتياً. وتشمل إقرارات IBI عادةً الفترة من يناير إلى مارس من العام التالي، ويُدفع 50% خلالها والباقي بحلول 30 يونيو؛ وقد يؤهل دفع المبلغ كاملاً في الربع الأول لخصم 10%. وتتطلب العقارات الواقعة في عدة بلديات إقرارات ومدفوعات متناسبة لكل بلدية. تشمل الرسوم الجمركية حق التعريفة الجمركية على الاستيراد (DAI) وIVA على الاستيراد وISC على الاستيراد ورسوم أخرى تديرها DGA. ويتوقف المبلغ على تصنيف SAC والقيمة الجمركية والمنشأ والقواعد التجارية المعمول بها. ولا تخضع إيرادات التصدير عادةً لضريبة دخل وطنية أو رسم مبيعات محلي على التصدير نفسه، لكن يلزم مع ذلك مراجعة رسوم Matrícula والقواعد القطاعية. يخضع غير المقيمين الذين لا يملكون منشأة دائمة عموماً لاستقطاع نهائي عند المصدر. وتشمل المعدلات الشائعة 1.5% لإعادة التأمين، و3% للتأمين والضمانات والنقل البحري أو الجوي والنقل البري الدولي والاتصالات الهاتفية أو الإنترنت الدولية، و20% للأنشطة الاقتصادية الأخرى. ويخضع دخل العمل لغير المقيمين عموماً لمعدل 20%، ودخل رأس المال عادةً لـ15%، والمدفوعات إلى الملاذات الضريبية لـ30%. وتتطلب المنشأة الدائمة عادةً RUC وتقديم إقرارات مستمرة وممثلاً مقيماً. وتخضع معاملات الأطراف ذات العلاقة لقواعد التسعير على أساس التعامل المستقل، ومنها حد ذو صلة يبلغ 40%. ولا تفترض وجود إعفاء بموجب معاهدة؛ بل ينبغي التحقق بصورة منفصلة من وجود معاهدة شاملة سارية لتجنب الازدواج الضريبي بين نيكاراغوا وكل دولة ومن الصك المعني. تستحق مدفوعات الاستقطاع الشهرية عموماً بحلول يوم العمل الخامس من الشهر التالي. وتستحق IVA وISC والدفعات المقدمة لضريبة الدخل وPMD عموماً بحلول اليوم التقويمي الخامس عشر من الشهر التالي، وكذلك الحصة الثابتة. ويتطلب موعد إقرار ضريبة الدخل السنوي عناية خاصة، لأن القانون 987 يشير إلى آخر يوم تقويمي من الشهر الثاني بعد انتهاء الفترة، بينما تشير أسئلة DGI الشائعة الأقدم إلى 31 مارس. وينبغي اعتماد التقويم الحالي لـDGI والفترة الضريبية المعتمدة للمكلف لتحديد الموعد. وقد تصل الفترة المحاسبية الخاصة إلى 12 شهراً، لكن ينبغي عموماً تقديم الطلب قبل بدايتها بثلاثة أشهر على الأقل. يجوز لـDGI إجراء تدقيق بواسطة موظفين معتمدين. وينبغي عموماً تقديم المعلومات المطلوبة مرة واحدة خلال 10 أيام عمل. وبعد بدء التدقيق، يُحظر عموماً تقديم إقرار بديل عن الفترات المشمولة. وقد يدعم الرصيد الدائن المقبول إجراء مقاصة أو استرداد. وتسلسل الطعون الإدارية المعتاد هو إعادة النظر، ثم المراجعة أمام قيادة DGI، تليها الاستئناف أمام المحكمة الإدارية الجمركية والضريبية؛ وقد يتاح طعن شكلي في الحالات التي يحددها القانون. ويمكن أن تشمل خطط السداد فترة من شهر إلى 24 شهراً وقد تتطلب ضماناً. قد يؤدي التأخر في دفع الضرائب غير المباشرة إلى رسم إضافي بنسبة 5% شهرياً أو نحو 0.17% يومياً. وقد تترتب على متأخرات الضرائب المباشرة زيادة بنسبة 2.5% شهرياً أو عن جزء من الشهر، إلى جانب تعديلات المحافظة على القيمة. وقد يعاقب على التأخر أو النقص في الواجبات الشكلية بوحدات الغرامة، وقيمة الوحدة C$25. وقد يترتب على التعديل الضريبي جزاء بنسبة 25%، كما قد تنشأ مسؤولية جنائية عن التهرب الضريبي. وتُعد اشتراكات الضمان الاجتماعي منفصلة عن الضرائب بموجب قانون الضرائب، ولا ينبغي التعامل معها على أنها مدفوعات ضريبية.