الضرائب في ناورو

تطبق ناورو نظامًا ضريبيًا وطنيًا واحدًا، ولا توجد أدلة على اختلاف الضرائب بين الأقاليم أو البلديات. ويتولى مكتب إيرادات ناورو وأمين وزارة المالية إدارة الضرائب، فيما تدير دائرة جمارك ناورو الرسوم والتعريفات على الواردات. وتمتد السنة الضريبية على الاثني عشر شهرًا المنتهية في 30 يونيو. ويشير رمز الدولار المستخدم في النماذج الرسمية إلى المبلغ القانوني بالدولار. على الشخص أو صاحب العمل أو الدافع الذي يصبح ملزمًا بالضريبة عمومًا طلب رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) خلال سبعة أيام واستخدامه في الإقرارات والإشعارات وغيرها من الوثائق الضريبية. ويجب الاحتفاظ بالسجلات باللغة الإنجليزية خمس سنوات على الأقل، ويُسمح بالسجلات الإلكترونية. وتستخدم ناورو نظام التقييم الذاتي؛ لذا يحسب دافع الضريبة أو جهة الاستقطاع المبلغ ويقدم الإقرار المطلوب ويسدد الضريبة بحلول الموعد المطبق. تُفرض ضريبة العمل على دخل العمل مصدره ناورو. وقد تشمل المبالغ الخاضعة للضريبة الرواتب والأجور والبدلات وأجر الإجازات والعمل الإضافي والمكافآت والعمولات والإكراميات ودفعات إنهاء الخدمة. ولا يدفع الفرد المقيم ضريبة حتى $9,240 شهريًا أو $4,257 كل أسبوعين أو $2,129 أسبوعيًا، ويُفرض عمومًا معدل 20% على الدخل الذي يتجاوز الحد المعني. ويشمل تعريف الفرد المقيم فئات محددة مثل المواطن الناوروي الذي ليس له منزل دائم خارج ناورو، واللاجئ المعاد توطينه أو طالب اللجوء، وزوج الفرد المقيم، والمواطن الموفد في مهمة من حكومة ناورو. ويخضع موظف الشركة العامة المقيم لمعدل 30%. أما المغترب غير المقيم العامل لدى حكومة ناورو أو شركة مملوكة للدولة، فالمعدل السنوي له 0% حتى $20,000 و20% على ما يزيد على ذلك؛ ويخضع غير المقيمين الآخرين عمومًا لمعدل 20%. وقد تُستثنى بعض البدلات المرتبطة بالعمل، وتذكر إرشادات مكتب إيرادات ناورو المنشورة أن المزايا العينية غير خاضعة للضريبة. تُحصَّل ضريبة الخدمات عبر الاستقطاع من المدفوعات للمهنيين المستقلين ومقدمي خدمات الإنشاءات وموردي المعرفة الفنية أو خدمات الإدارة. وتتوافق حدود الأفراد المقيمين ومعدل 20% عمومًا مع ضريبة العمل. ويخضع مقدم الخدمة غير المقيم المرتبط بشركة عامة مقيمة لمعدل 30%، بينما يخضع مقدم الخدمة غير المقيم الذي يعمل لحكومة ناورو أو شركة مملوكة للدولة لمعدل 0% على أول $20,000 سنويًا و20% على ما يزيد على ذلك. ويخضع غير المقيمين الآخرين عمومًا لمعدل 20%. ويحتاج الدافع إلى رقم TIN ويستقطع الضريبة. ولا يقدم الموظف أو مقدم الخدمة، عمومًا، إقرارًا منفصلًا عن الدخل الذي استُقطعت ضريبته نهائيًا. ولا تنطبق ضريبة الخدمات عندما تكون الدفعة مرتبطة فعليًا بمنشأة دائمة في ناورو. ينظم قانون ضريبة أرباح الأعمال لعام 2016 ضريبة أرباح الأعمال (BPT). وتُحسب الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة بعد المصروفات المسموح بها وتسويات المخزون والإهلاك وأصول الأعمال والخسائر. ويدفع الفرد المقيم 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى $250,000 و20% على ما يزيد على ذلك. وتدفع الشراكة أو الائتمان المقيمان عمومًا 20% بعد خصم $250,000 لكل شريك أو مستفيد مقيم من مواطني ناورو. وتخضع الشركات المقيمة التي لا تتجاوز إيراداتها الإجمالية السنوية $15 million للفئة A بمعدل 20%، والشركات المقيمة التي تتجاوز إيراداتها $15 million للفئة B بمعدل 25%. وتخضع الشركة المقيمة الخاضعة لسيطرة غير المقيمين عمومًا لمعدل 25%، أو 30% عندما تمارس نشاطًا لشركة عامة مقيمة. وتدفع الشركة غير المقيمة التي تعمل من خلال منشأة دائمة 25% عمومًا أو 30% عن نشاط شركة عامة مقيمة. ويدفع الأشخاص الآخرون عمومًا 20%. تتوفر ضريبة الأعمال الصغيرة (SBT) للفرد غير المقيم الذي يزاول نشاطه التجاري في ناورو وحدها ولا تتجاوز إيراداته الإجمالية $250,000. وهي ضريبة نهائية على الإيرادات الإجمالية بمعدل 3.5% اعتبارًا من 1 يوليو 2024. ويجوز لدافع الضريبة طلب الموافقة على استخدام ضريبة أرباح الأعمال بدلًا منها عند الاحتفاظ بسجلات سليمة. وتنقل الإيرادات التي تتجاوز $250,000 النشاط إلى نظام BPT ابتداءً من السنة التالية. تنطبق ضريبة غير المقيمين (NRT) على الفوائد والإتاوات وأقساط التأمين مصدرها ناورو. والمعدل العام 20%، ويرتفع إلى 30% في حالات محددة متصلة بشركات عامة مقيمة. ويستقطع الضريبة الدافع أو المقيم في ناورو أو المنشأة الدائمة في ناورو التي عليها التزام الدفع المعني. وتُفرض NRT على المبلغ الإجمالي من دون خصومات. تستحق إقرارات ومدفوعات الأقساط المقدمة لضريبة BPT في 15 أكتوبر و15 يناير و15 أبريل و15 يوليو. ويُحسب القسط ربع السنوي للأعمال القائمة عمومًا على ربع ضريبة BPT للسنة السابقة؛ وتدفع الأعمال الجديدة عادةً 0.5% من الإيرادات الإجمالية عن كل فترة. وتستحق إقرارات BPT السنوية بعد ثلاثة أشهر على الأقل من 30 يونيو، وعادةً بحلول 30 سبتمبر. وتستخدم الشركات والأفراد والشراكات والائتمانات فئات إقرار مختلفة، وقد يلزم تقديم إقرار حتى عند تسجيل خسارة صافية ما لم يقدم أمين وزارة المالية استثناءً أو طلبًا ينطبق على الحالة. وتستحق إقرارات ومدفوعات SBT ربع السنوية خلال 15 يومًا من 30 سبتمبر و31 ديسمبر و31 مارس و30 يونيو. وتستحق إقرارات ومدفوعات NRT وضريبة العمل خلال 15 يومًا من نهاية كل شهر. وتستحق الملخصات السنوية للاستقطاع خلال 15 يومًا من 30 يونيو، وعادةً في 15 يوليو. يجوز لمكتب إيرادات ناورو طلب المعلومات والوثائق وإجراء تدقيق قائم على المخاطر وإصدار تقديرات تخلف أو تقديرات مسبقة أو معدلة، وفرض فوائد وغرامات على التأخير في الإيداع أو السداد أو نقص الضريبة أو التجنب. وقد تشمل إجراءات التحصيل اللجوء إلى المحاكم والحجز أو المصادرة وأمر الحجز لدى الغير وإغلاق النشاط التجاري وتقييد المغادرة. ولا تثبت المواد التي راجعها مكتب إيرادات ناورو وجود رسم مستقل لتقديم الإقرار. يجوز لدافع الضريبة الذي دفع أكثر من المستحق تقديم طلب استرداد على النموذج المعتمد خلال سنتين من الدفع. ويخصم المكتب أولًا أي ضرائب مستحقة، وقد يستخدم المبلغ رصيدًا مستقبليًا بموافقة الدافع، ويرد أي مبلغ متبقٍ خلال 45 يومًا من إشعار القرار. ويجب عادةً تقديم اعتراض مكتوب على التقدير خلال 30 يومًا من تبليغه، مع بيان الأسباب والتعديل المطلوب. وقبل النظر في الاعتراض، يجب دفع المبلغ غير المتنازع عليه و30% من التقدير المتنازع عليه. وإذا لم يصدر الأمين قراره خلال 60 يومًا، يُعد الاعتراض مرفوضًا. ويخضع طلب المراجعة أمام وزير المالية والاستئناف أمام المحكمة العليا كلٌّ عمومًا لمهلة 30 يومًا؛ ويقتصر استئناف المحكمة العليا على مسألة قانونية ولا يوقف التقدير تلقائيًا. منذ دخول قواعد الدخل الأجنبي حيز النفاذ في 1 يوليو 2021، يدرج المقيمون عمومًا دخل الأعمال العالمي، بينما يدرج غير المقيمين دخلهم ذا المصدر الناوروي فقط. ويقتصر ائتمان الضريبة الأجنبية على ضريبة BPT في ناورو المستحقة على صافي الدخل الأجنبي، ويتطلب إثبات دفع الضريبة الأجنبية، ويجب المطالبة به عمومًا خلال سنتين؛ ولا يمكن ترحيل الائتمان الزائد أو استرداده. ولا يجوز استخدام الخسائر الأجنبية إلا مقابل الدخل الأجنبي، ويمكن ترحيلها حتى ثلاث سنوات. ويخضع تسعير التحويل لمبدأ السعر المحايد، وتُستخدم إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لتسعير التحويل في التفسير، مع الاحتفاظ بوثائق معاصرة وتقديمها خلال 30 يومًا من الطلب. ولدى ناورو أيضًا قواعد لتبادل المعلومات الضريبية وتبادل معلومات الحسابات المالية تلقائيًا، لكن توزيع الضرائب بموجب المعاهدات يتطلب مراجعة كل حالة، إذ لا ينبغي افتراض نتيجة عامة لمعاهدة ثنائية. يبلغ المعدل القانوني الحالي لضريبة النقل الدولي 0% على النقل الصادر للركاب أو الماشية أو البريد أو البضائع أو السلع، مع احتمال استمرار تطبيق إجراءات التخليص والسداد على السفن والطائرات. وتُدار ضرائب الاستيراد بموجب قانون الجمارك لعام 2014 وقانون التعريفة الجمركية لعام 2014، وتشمل التصنيف والتقييم والتعريفات والإعفاءات. وتُذكر ضريبة خدمات الاتصالات بمعدل 10% من إجمالي مبيعات الاتصالات. ولا تثبت المصادر التي جرت مراجعتها وجود ضريبة قيمة مضافة أو ضريبة سلع وخدمات سارية؛ إذ تصف مواد صندوق النقد الدولي ضريبة القيمة المضافة بأنها خيار إصلاح طويل الأجل محتمل لا ضريبة نافذة حاليًا.