الضرائب في ناميبيا

يشمل قانون الضرائب الناميبي الأفراد والشركات وأصحاب العمل والشركات الاعتبارية والصناديق الاستئمانية وقطاعات محددة. وتدير NamRA الضرائب المحلية والجمارك وتنفذها، بينما تطور وزارة المالية والمؤسسات العامة ووحدة السياسات الضريبية التابعة لها السياسة الضريبية. وتشمل القوانين الرئيسية قانون ضريبة الدخل لعام 1981، وقانون ضريبة القيمة المضافة لعام 2000، وقانون ضريبة نقل الملكية لعام 1993، وقانون رسوم الدمغة لعام 1993، وقانون الضرائب البترولية لعام 1991. وعملة الضرائب في ناميبيا هي الدولار الناميبي (N$). يستخدم نظام ضريبة الدخل عموماً أساس المصدر، إلى جانب قواعد تحديد المصدر حكماً. ويشير المصدر عادةً إلى مكان نشوء الدخل أو كسبه، لا إلى مكان استلام الدفعة. لذلك قد يخضع الدخل الناشئ من مصدر ناميبي للضريبة لدى المقيمين وغير المقيمين. وقد تغير اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي النتيجة بالنسبة إلى دخل عابر للحدود يستوفي شروطها. ويمكن لشهادة الإقامة الضريبية الصادرة عن NamRA دعم المطالبات المرتبطة بالاتفاقيات، لكنها لا تزيل وحدها الضريبة الناميبية عن دخل يظل خاضعاً لها بموجب القانون المحلي. تُفرض ضريبة بنسبة 0% على الدخل الخاضع للضريبة للأفراد حتى N$100,000. ثم تُطبق المعدلات تصاعدياً: 18% على الجزء من N$100,001 إلى N$150,000، و25% على ما يزيد على N$150,000 وحتى N$350,000، و28% على ما يزيد على N$350,000 وحتى N$550,000، و30% على ما يزيد على N$550,000 وحتى N$850,000، و32% على ما يزيد على N$850,000 وحتى N$1,550,000، و37% على ما يزيد على N$1,550,000. وتشمل الصيغ القانونية الضريبة المتراكمة من الشرائح الأدنى، مثل N$9,000 مضافاً إليها 25% من المبلغ فوق N$150,000، وN$429,000 مضافاً إليها 37% من المبلغ فوق N$1,550,000. وتسري هذه المعدلات اعتباراً من 1 مارس 2024. يقتطع أصحاب العمل الذين لديهم موظفون عادةً ضريبة الموظفين، المعروفة باسم PAYE، من الأجر ويدفعونها إلى NamRA. ويجب على صاحب العمل عموماً التسجيل خلال 14 يوماً من أن يصبح صاحب عمل. ويقدم الإقرار الإلكتروني لضريبة الموظفين ويدفع المبلغ بحلول اليوم العشرين بعد نهاية الشهر. ويستحق الإقرار السنوي لصاحب العمل خلال 30 يوماً بعد 28 فبراير. وتستحق شهادة ضريبة الموظف، المعروفة باسم PAYE5، عموماً خلال 30 يوماً بعد نهاية فبراير، وخلال 14 يوماً من مغادرة الموظف، وخلال 7 أيام من توقف صاحب العمل عن العمل. تتوقف المواعيد النهائية لإقرارات الأفراد على دخل المكلف. ويقدم المكلف الذي يتقاضى راتباً أو معاشاً عموماً إقراره بحلول 30 يونيو. ويقدمه المزارع أو الفرد الذي يمارس نشاطاً تجارياً بحلول 30 سبتمبر عموماً. وقد يخضع من لديه راتب ودخل إضافي يزيد على N$5,000، أو لا تُقتطع منه PAYE، لنظام الضريبة المقدمة. والمواعيد المعتادة لدفعات الضريبة المقدمة هي 30 أغسطس للدفعة الأولى و28 فبراير للثانية. ويجب على المكلف بهذه الضريبة تقدير الدخل الخاضع للضريبة والدفع في الموعد؛ وقد يؤدي النقص في الدفع إلى ضريبة إضافية. وتبلغ الحدود المذكورة للدفعات المقدمة 40% على الأقل من الضريبة النهائية للدفعة الأولى و80% على الأقل إجمالاً. يخضع دخل الأعمال للضريبة سواء أكان النشاط رسمياً أم غير رسمي. وتدفع الشركات غير التعدينية والشركات المقفلة عموماً المعدل النظامي البالغ 30% للسنوات المالية التي تبدأ في 1 يناير 2025 أو بعده. وتواجه شركات التعدين الأخرى عموماً نسبة 37.5%. أما شركات تعدين الألماس فتدفع 50% إضافة إلى رسم إضافي بنسبة 10%، لتبلغ النسبة الإجمالية 55%. وقد يستفيد المصنّع المسجل من نسبة 18% على دخل التصنيع المؤهل خلال سنة التسجيل والسنوات التسع التالية. وتخضع الشركات والشركات المقفلة تلقائياً لنظام الضريبة المقدمة. وتستحق الدفعة المقدمة الأولى عموماً خلال ستة أشهر من بداية السنة المالية، والثانية بنهاية السنة المالية. ويستحق إقرار الشركة السنوي عموماً بعد سبعة أشهر من نهاية السنة المالية. أفادت التقارير أن مقترح ميزانية 2026/27 تناول نسبة 28% للشركات غير التعدينية وضريبة أرباح موزعة بنسبة 10% وإصلاحات لخصم الفوائد وحدود الخسائر. لكن المواد النظامية التي تمت مراجعتها لدى NamRA لا تثبت إقرار هذه المقترحات؛ لذلك تظل نسبة ضريبة الشركات البالغة 30% هي الأساس الحالي المستخدم هنا. ضريبة القيمة المضافة ضريبة على التوريدات الخاضعة للضريبة والواردات. ومعدلها القياسي 15%. ويكون التسجيل إلزامياً عموماً عندما يتجاوز حجم التوريدات الخاضعة للضريبة N$500,000. وقد يكون التسجيل الطوعي ممكناً عندما يتجاوز حجمها N$200,000 ولا يتعدى N$500,000، مع مراعاة متطلبات حفظ السجلات والإقامة والامتثال. وتختلف معاملة التوريدات ذات النسبة الصفرية عن المعفاة، لذا يتطلب حساب حجم التوريدات وطلب خصم ضريبة المدخلات تصنيف التوريدات الفعلية. وتستحق إقرارات ضريبة القيمة المضافة عموماً بحلول اليوم الخامس والعشرين بعد نهاية الفترة الضريبية، وتستحق ضريبة القيمة المضافة على الواردات بحلول اليوم العشرين بعد شهر الاستيراد. ويجب حفظ سجلات الضريبة بالإنجليزية في مقر العمل الناميبي، وتتطلب التوريدات الخاضعة للضريبة عموماً فاتورة ضريبية. وقد تُفرض قيود على خصم ضريبة المدخلات المتعلقة بمركبات الركاب والضيافة وعضوية الأندية والاستخدام الخاص ما لم ينطبق استثناء قانوني. تُفرض ضريبة الاستقطاع على مدفوعات محددة. وتبلغ عموماً 10% على الفوائد والإتاوات ورسوم الإدارة أو الاستشارات المدفوعة لغير المقيمين؛ بينما تبلغ عادةً 25% على أتعاب المديرين والترفيه. وتبلغ ضريبة غير المقيمين على أرباح المساهمين، المعروفة عادةً باسم NRST، عموماً 10% عندما يمتلك المساهم الاعتباري المستفيد ما لا يقل عن 25% من رأس المال، و20% في الحالات الأخرى. ويستحق المبلغ المقتطع والإقرار عموماً بحلول اليوم العشرين بعد الشهر الذي اقتُطعت فيه الضريبة. وقد تترتب على التأخر في دفع ضريبة الاستقطاع غرامة قدرها 10% شهرياً أو عن جزء من الشهر وفائدة بنسبة 20% سنوياً، مع مراعاة الحدود القانونية. تتولى NamRA ونظام ITAS تسجيل المكلفين وأصحاب العمل وإدارة ضريبة القيمة المضافة وضريبة الاستقطاع والإيداع الإلكتروني وكشوف الحساب وشهادات التسجيل والاعتراضات وطلبات شهادة الوضع الضريبي السليم. وقد يتطلب التسجيل إثبات الهوية أو بيانات النشاط ومعلومات مصرفية وبياناً تأسيسياً وشهادة صلاحية وحجم مبيعات متوقعاً، ولا سيما للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة. ويتاح الإيداع الإلكتروني على مدار 24 ساعة يومياً وسبعة أيام أسبوعياً. وتؤكد شهادة الوضع الضريبي السليم الامتثال للإيداع والدفع؛ وتصفها مواد NamRA بأنها مجانية عموماً وصالحة لأربعة أشهر. يحسب المكلفون الدخل الخاضع للضريبة ويقدمون الإقرارات ويدفعون المستحقات ويحفظون السجلات التي تؤيد الخصومات والإعفاءات والمقاصّات. ويتعين على الشركة تعيين مسؤول عام مقيم في ناميبيا والحفاظ على عنوان للإشعارات فيها. ويقع على من يطالب بالإعفاء أو الخصم أو المقاصة عبء إثباته. ويجوز لـNamRA إجراء التقديرات والتدقيق في السجلات وتطبيق قواعد مكافحة التجنب الضريبي. وقد يؤدي التأخر في تقديم الإقرار الضريبي المقدّم للفرد إلى غرامة N$100 يومياً، بينما تترتب عموماً على التأخر في التزامات PAYE وضريبة القيمة المضافة وضريبة الاستقطاع غرامة بنسبة 10% وفائدة سنوية بنسبة 20%، مع مراعاة الحدود القانونية. يمكن للمكلف عموماً الاعتراض على تقدير ضريبة الدخل خلال 90 يوماً، وعليه تقديم أسباب مكتوبة مفصلة. ويستحق اعتراض ضريبة القيمة المضافة عموماً خلال 90 يوماً أيضاً. ويقدم استئناف ضريبة القيمة المضافة عموماً خلال 60 يوماً من قرار الاعتراض. وتتبع استئنافات ضريبة الدخل إجراءات المحكمة الخاصة المنصوص عليها في القانون. وقد تستلزم المدفوعات العابرة للحدود ضريبة استقطاع أو تحليلاً للاتفاقيات أو متطلبات تسعير التحويل أو أكثر من التزام بالإيداع. وتستخدم قواعد تسعير التحويل الواردة في المادة 95A مبدأ التعامل على أساس السعر المحايد، وقد تتطلب طرقاً مثل السعر المقارن غير الخاضع للرقابة أو سعر إعادة البيع أو التكلفة مضافاً إليها الربح أو صافي هامش المعاملة أو تقسيم الأرباح. وينبغي أن تؤيد مستندات المعاملة الطريقة المختارة وتحليل قابلية المقارنة. تدير NamRA أيضاً ضريبة نقل الملكية ورسوم الدمغة والضرائب البترولية. وتُعد الجمارك والمكوس مجالين منفصلين، مع إمكان ارتباطهما بالنظام الضريبي العام عبر ضريبة القيمة المضافة على الواردات وتخصيص الضرائب. لذا قد يتكون العبء النقدي الفعلي من ضريبة مستحقة الدفع وضريبة قيمة مضافة جُمعت لتحويلها وضريبة PAYE أو ضريبة استقطاع مقتطعة لدفعها إلى NamRA وغرامات أو فوائد عند تفويت المواعيد.