الضرائب في موناكو

تدير مديرية الخدمات الضريبية (Direction des Services Fiscaux، DSF) الضرائب الرئيسية في موناكو. وتصدر إدارة الأمن العام (Sûreté Publique) شهادات الإقامة لأغراض ضريبية، فيما تشرف وزارة المالية والاقتصاد على الإدارة المالية. وتشمل الضرائب غير المباشرة في موناكو ضريبة القيمة المضافة (Taxe sur la valeur ajoutée، TVA) ورسوم التسجيل ورسوم الدمغة ورسوم الرهن العقاري والتسجيل ورسوم قطاعات محددة على الكحول والمشروبات والمعادن النفيسة والتأمين. وتتبع ضريبة القيمة المضافة عموماً القاعدة الضريبية الفرنسية ومعدلاتها، مع قواعد خاصة للشركات والمعاملات العابرة للحدود واسترداد ضريبة المدخلات. قد تستحق على الشركة ضريبة الأرباح (Impôt sur les bénéfices، ISB)، وهي ضريبة دخل الشركات في موناكو، إذا مارست أنشطة صناعية أو تجارية في موناكو وكان 25% على الأقل من رقم معاملاتها ناتجاً عن عمليات خارج موناكو. وقد تشمل الضريبة أيضاً الشركات التي تحقق دخلاً من براءات الاختراع والعلامات التجارية وعمليات التصنيع أو الحقوق الأدبية والفنية. والمعدل القياسي 25% للسنوات المالية التي تبدأ في 1 يناير 2022 أو بعده. وقد تستفيد الأنشطة الجديدة من إعفاء لمدة عامين يتبعه نظام تفضيلي لثلاث سنوات، وفق الشروط المنطبقة. ويتعين على الشركات عادةً تقديم إقرار سنوي بضريبة الأرباح إلى مديرية الخدمات الضريبية خلال ثلاثة أشهر من نهاية السنة المالية، أو بحلول 1 أبريل من العام التالي إذا لم تنتهِ سنة مالية خلال السنة التقويمية. ويجب تقديم معلومات الشركة والمحاسبة والإدارة والأرباح والخسائر والميزانية العمومية والإهلاك والمخصصات والضرائب الأجنبية والاحتفاظ بالسجلات المؤيدة. قد تترتب رسوم كبيرة على المعاملات العقارية والقانونية. وعادةً ما يخضع نقل ملكية العقار المستوفي للشروط لرسوم تسجيل بنسبة 4.75%، بينما قد تبلغ النسبة 7.5% في عمليات النقل الأخرى؛ وتبلغ رسوم التسجيل عموماً 10 يورو، أو 1% إذا كان نقل الملكية خاضعاً لضريبة القيمة المضافة. وقد تسري رسوم التسجيل أيضاً على الوثائق التوثيقية والعرفية وعقود الإيجار والأعمال التجارية والوصايا ووثائق الشركات. وقد تُفرض ضريبة على الهبات والميراث المتعلقين بعقار يقع في موناكو بصرف النظر عن إقامة الأطراف أو جنسيتهم، مع مراعاة الاتفاقية الفرنسية المونيغاسكية لعام 1950. وتتوقف المعدلات على صلة القرابة وقد تتراوح بين 0% و16%؛ ويخضع النقل في حياة المالك بموجب عقد الحياة المشتركة (contrat de vie commune) لنسبة 4%. وقد يترتب على التأخر في إقرار الميراث رسم شهري بنسبة 1% عن كل شهر أو جزء منه، بما لا يتجاوز 50% من الرسم الأساسي، أو 10 يورو شهرياً عند عدم استحقاق أي رسم. لا يدفع المواطنون المونيغاسكيون والمقيمون في موناكو من غير الفرنسيين عموماً ضريبة دخل شخصية في موناكو على الدخل الخاص أو صافي الثروة أو ملكية العقار أو استخدام المسكن الخاص. وقد يظل المواطنون الفرنسيون خاضعين لضريبة الدخل الفرنسية على دخلهم العالمي بموجب اتفاقية 1963، بما في ذلك من انتقلوا إلى موناكو أو لم يستطيعوا إثبات استيفاء استثناء الإقامة التاريخية المطلوب. وتسري بعض الاستثناءات، ومنها حالات معينة لأشخاص وُلدوا في موناكو وأقاموا فيها باستمرار، وأعضاء الأسرة الحاكمة، وحالات محددة بموجب الاتفاقية. ولا تُعد شهادة الإقامة في موناكو تلقائياً شهادة إقامة ضريبية شاملة لكل دولة أخرى. وقد تشمل أدلة الإقامة قضاء أكثر من 183 يوماً في موناكو أو وجود مركز النشاط الرئيسي أو الإقامة فيها لأطول مدة أو وجود مسكن الأسرة؛ وقد تترتب عواقب جنائية على التصريحات الكاذبة. وقد تنشأ التزامات ضريبية دولية أيضاً في بلد مصدر الدخل أو بلد إقامة آخر أو بسبب أصول أجنبية. وتربط موناكو وفرنسا علاقة جمركية وضريبية وثيقة، لكن موناكو ليست عضواً في الاتحاد الأوروبي لمجرد ارتباط قواعد ضريبة القيمة المضافة والجمارك ارتباطاً وثيقاً بفرنسا. وقد تفرض فرنسا ضرائب على بعض دخول رأس المال أو الملكية الفكرية، في حين يمكن خصم الضريبة الأجنبية المؤهلة من ضريبة الأرباح متى توافرت الإثباتات المطلوبة. وتشارك موناكو كذلك في تبادل المعلومات دولياً، بما في ذلك الإبلاغ عن الحسابات المالية بموجب المعيار المشترك للإبلاغ والتبادل التلقائي للمعلومات (CRS/AEOI)، واتفاقيات مع دول عديدة. لذا ينبغي التحقق من المعاملة الضريبية على حدة في موناكو وفرنسا وكل دولة أجنبية معنية. يجوز لمديرية الخدمات الضريبية تفتيش المباني والسجلات وتصحيح الإقرار وإصدار إشعار معلل. ويكون أمام دافع الضريبة عادةً 20 يوماً للرد على إشعار التعديل؛ ويمكن إحالة خلاف غير محسوم بشأن ضريبة الأرباح إلى اللجنة الاستشارية لضريبة الأرباح (Commission consultative ISB)، ثم تقديم مطالبة رسمية أو اللجوء إلى المحكمة. ويمكن الطعن في قرارات إدارية أخرى بتظلم داخلي (gracieux) أو تظلم رئاسي (hiérarchique)، وبالوساطة حيث تتاح. ولا يوجد في موناكو نظام عام لاسترداد الضرائب الشخصية، لكن قد تسري أرصدة أو مبالغ مستردة قانونية لضريبة القيمة المضافة وائتمانات ضريبية عن الضرائب الأجنبية عند استيفاء شروطها.