الضرائب في ملاوي

يعتمد النظام الضريبي في ملاوي أساسًا على المصدر: فقد يخضع للضريبة الدخل الناشئ في ملاوي أو الذي يعده القانون ناشئًا فيها. وتدير هيئة الإيرادات الضرائب المحلية عبر إدارة الضرائب المحلية، والمسائل الجمركية عبر إدارة الجمارك. وتشكل قوانين الضرائب وضريبة القيمة المضافة والجمارك والرسوم الانتقائية وإدارة الضرائب لعام 2021 الإطار القانوني الرئيسي. وبدأ تطبيق قانون إدارة الضرائب في 21 مارس 2025، وبدأت محكمة استئناف الإيرادات عملها في 1 أبريل 2025. تحتاج الشركات والأفراد والمنظمات الخاضعة لقواعد التسجيل إلى رقم تعريف دافع الضريبة. والتسجيل مجاني ويمكن إتمامه عبر منصة مسونخو أونلاين أو مكتب هيئة الإيرادات. وقد تتطلب العملية إثبات الهوية ومعلومات اعرف عميلك ووثائق تسجيل الشركة. وللهيئة أكثر من 30 مركزًا. وتدعم منصة مسونخو أونلاين التسجيل والإقرارات والمدفوعات، وإن كان توافرها التقني قد يختلف. والوصول المحلي مؤكد رسميًا، لكن ينبغي لدافع الضريبة الاحتفاظ بإثبات التقديم والدفع. تُحصّل ضريبة دخل العمل عادةً عبر ضريبة الدفع حسب الكسب، وهي ضريبة يقتطعها صاحب العمل من الدخل الشهري للعامل. واعتبارًا من 30 ديسمبر 2025، تبلغ شرائح الدخل الإجمالي الشهرية 0% حتى 170,000 كواشا ملاوية، و30% لما يزيد على 170,000 حتى 1,570,000، و35% لما يزيد على 1,570,000 حتى 10,000,000، و40% لما يزيد على 10,000,000. ويقتطع صاحب العمل الضريبة عادةً ويرسل الدفعة والإقرار بحلول اليوم الرابع عشر من الشهر التالي. وقد يصبح صاحب العمل الذي لا يقتطعها مسؤولًا عنها شخصيًا، بالإضافة إلى العقوبات القانونية. الضريبة المقتطعة عند المنبع هي ضريبة تُحصّل عند المصدر عند إجراء مدفوعات محددة. وتشمل النسب المعتادة 20% على الإتاوات، و15% على الإيجار، و10% على الأتعاب، و20% على الخدمات والعمولات، و20% على الفوائد المصرفية التي تتجاوز 10,000 كواشا، و10% على النقل والشحن، و3% على المنتجات الزراعية، و4% على مقاولي البناء، و20% على الترفيه العام. وتخضع أرباح المقامرة واليانصيب لضريبة اقتطاع بنسبة 15% منذ 30 ديسمبر 2025 دون حد إعفاء عام. وقد تتاح شهادة إعفاء من الاقتطاع، لكن القواعد المذكورة تستثني الإتاوات والإيجار والأتعاب والعمولات والمقاولين والفوائد المصرفية من ذلك الإعفاء. وتخضع الأرباح الموزعة عمومًا لاقتطاع نهائي قدره 10%. وقد يخضع دخل غير المقيمين لضريبة 15% على المبالغ الإجمالية وفق جدول النسب المعمول به لدى الهيئة. يخضع الفرد الذي يتلقى دخلًا من إيجار سكني عمومًا لضريبة نهائية قدرها 15% من إجمالي الإيجار. ولا يجوز له خصم النفقات أو الخسائر من ذلك المبلغ. ويُقدّم الإقرار وتُدفع الضريبة كل ثلاثة أشهر. وإذا جرى نشاط التأجير ضمن شركة لإدارة العقارات، فقد تسري قواعد ضريبة الدخل العادية بدلًا من ذلك. وقد تؤدي المدفوعات التي يجريها دافع غير فرد إلى تطبيق قواعد الاقتطاع عند المنبع أيضًا. أصبحت الأرباح الرأسمالية من بيع الأسهم خاضعة للضريبة منذ 30 ديسمبر 2025 بصرف النظر عن مدة الاحتفاظ بالأسهم. ويُحسب المبلغ باستخدام الأساس المعدل والقواعد الواردة في قانون الضرائب. لذا ينبغي الاحتفاظ بسجلات تثبت تكلفة الشراء والتحسينات والتحويلات ومقابل البيع. تدفع الشركة المحلية المؤسسة في ملاوي عمومًا ضريبة دخل شركات بنسبة 30%. وتواجه الشركة المؤسسة خارج ملاوي عمومًا زيادة قدرها خمس نقاط مئوية، بينما قد تسري قواعد خاصة على الصناعات ذات الأولوية ومناطق تجهيز الصادرات وشركات التأمين والصناديق الاستئمانية وصناديق المعاشات. وتطبق قواعد الأرباح الاستثنائية نسبة 30% عندما يقل الدخل الخاضع للضريبة عن 5 مليارات كواشا، و40% عندما يتجاوزها. وقد تنطبق ضريبة بديلة دنيا بنسبة 0.5% من رقم الأعمال على شركة يتجاوز رقم أعمالها 5 مليارات كواشا وتعمل منذ أكثر من ثلاث سنوات. ويلزم إجراء مراجعة مستقلة لهذه القواعد إذا كانت الشركة ضمن نظام خاص. الضريبة التقديرية ضريبة سنوية مبسطة للشركات متناهية الصغر والصغيرة والمتوسطة المؤهلة، التي يقل رقم أعمالها السنوي عن 12.5 مليون كواشا. وتبلغ الضريبة 0 كواشا لرقم الأعمال حتى 4 ملايين؛ و110,000 سنويًا لما يزيد على 4 ملايين حتى 7 ملايين؛ و170,000 لما يزيد على 7 ملايين حتى 10 ملايين؛ و225,000 لما يزيد على 10 ملايين حتى 12.5 مليون. وتدفع على أربعة أقساط فصلية متساوية. ويُستثنى من النظام دخل الإيجار وأتعاب الإدارة والمهن والتدريب والشركات المؤسسة والدخل الخاضع بالفعل لاقتطاع نهائي عند المنبع. وتشير نشرة للهيئة إلى أن الدفع يكون بحلول اليوم الرابع عشر بعد نهاية الربع؛ وينبغي التحقق من تعليمات الهيئة الحالية للموعد المعمول به. تُفرض ضريبة المزايا العينية على المنافع الخاضعة للضريبة التي يقدمها أصحاب العمل باستثناء الحكومة. وتبلغ نسبتها 30% من قيمة الميزة العينية الخاضعة للضريبة. وتُقاس منفعة القرض التفضيلي باستخدام سعر السوق التجاري للربع المعني. وتستحق الضريبة بحلول اليوم الرابع عشر بعد نهاية الربع. تُفرض ضريبة القيمة المضافة على التوريدات المحلية الخاضعة للضريبة والواردات والخدمات المستوردة. وبلغت النسبة القياسية 17.5% منذ 30 ديسمبر 2025. وينطبق التسجيل عمومًا عندما يبلغ رقم الأعمال السنوي 50 مليون كواشا، وقد يكون التسجيل الطوعي ممكنًا دون ذلك الحد. ويستحق الإقرار والدفع عادةً بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي. ولا يجوز خصم ضريبة المدخلات إلا على المشتريات المؤهلة للخصم. وتختلف آثار السلع والخدمات المدرجة في قوائم الإعفاء عن تلك الخاضعة لنسبة الصفر: ومن أمثلة السلع المعفاة السمك ومنتجات الألبان والعسل وحليب الرضع ومنتجات الطحن وزيت الطهي ودقيق القمح؛ ومن أمثلة التوريدات ذات النسبة الصفرية الحافلات التي تتسع لـ45 راكبًا على الأقل ومواد بناء السياحة وصابون الغسيل. تسري قواعد خاصة لضريبة القيمة المضافة على موردي الخدمات الرقمية غير المقيمين والوسطاء ومقدمي الأسواق الإلكترونية. وقد تلزمهم بالتسجيل بصرف النظر عن حد 50 مليون كواشا عند تقديم البث وخدمات الحوسبة السحابية والبرمجيات والإعلانات الإلكترونية وخدمات الأسواق والكتب الإلكترونية والتطبيقات أو المنتجات داخل التطبيقات لعملاء مرتبطين بملاوي. وقد يعتمد مكان التوريد على الإقامة المعتادة للمتلقي أو مقره في ملاوي. ولا يستطيع هؤلاء الموردون غير المقيمين عمومًا المطالبة بخصم ضريبة المدخلات. ينظم نظام الفوترة الإلكترونية لوائح ضريبة القيمة المضافة (نظام الفوترة الإلكترونية) لعام 2026. وتحتاج الشركات والأشخاص الخاضعون للنظام إلى حساب في النظام، وعليهم إصدار فواتير إلكترونية والاحتفاظ بسجلات المخزون. وتُنقل المعلومات ذات الصلة إلى هيئة الإيرادات في الوقت الفعلي. ومنذ 1 فبراير 2026، لم يعد الجهاز المالي الإلكتروني الصادر بعد 31 يناير 2026 مقبولًا بوصفه فاتورة ضريبية أو أساسًا للمطالبة بخصم ضريبة المدخلات، وقد تترتب عقوبات على عدم الامتثال. قد تشمل الواردات والصادرات الرسوم الجمركية ورسوم الاستيراد الانتقائية وضريبة القيمة المضافة على الاستيراد وضريبة الدخل المقدمة وتدابير جمركية أخرى. ولا توجد نسبة جمركية واحدة، إذ يعتمد المبلغ على السلع وتصنيف النظام المنسق والإجراء الجمركي والإعفاء المطبق. وقد تضاف ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد إلى الرسوم الجمركية والرسوم الأخرى. ويذكر ميثاق دافعي الضرائب لدى الهيئة أن معالجة الرسوم الجمركية تستغرق 10 أيام بعد الاستيراد. وتشمل تدابير 2026/27 إعفاء معدات مختارة للكليات التقنية من الرسوم، وفرض رسوم انتقائية على السلع الفاخرة، ورد ضريبة القيمة المضافة على صادرات السكر بشرط تقديم أدلة التصدير والعملات الأجنبية، وتمديد وقف الرسوم على الدراجات النارية. وتحدد التدابير المعمول بها ضريبة الدخل المقدمة بنسبة 10% على الواردات و10% على الصادرات، مع مراعاة الإعفاءات. قد تنطبق رسوم قانونية أخرى على معاملات معينة. فتُفرض ضريبة تحويل أموال بنسبة 0.05% على التحويلات المصرفية وعلى تحويلات الأموال عبر الهاتف التي تتجاوز 100,000 كواشا وفق القواعد المذكورة. ويتحمل المرسل العبء الاقتصادي، بينما يجمع المصرف أو مزود الأموال الإلكترونية الضريبة ويرسلها بحلول اليوم الرابع عشر من الشهر التالي. وتُفرض ضريبة تأمين المركبات بنسبة 3% على أقساط التأمين، وتحصّلها شركة التأمين. تستحق الضريبة المقدمة عمومًا في اليوم الخامس والعشرين بعد كل ربع. ويتوقع من دافع الضريبة سداد 90% من التزامه السنوي بضريبة الدخل عبر الدفعات المقدمة بحلول الربع الرابع، وتسديد الـ10% المتبقية مع إقرار ضريبة الدخل. ويُقدّم إقرار ضريبة الدخل عمومًا خلال 180 يومًا من نهاية السنة المالية. وتستحق إقرارات الرسوم الانتقائية المحلية عمومًا بحلول اليوم العشرين من الشهر التالي. وينبغي للأفراد والشركات الاحتفاظ بالسجلات الضريبية ست سنوات على الأقل، وبالإنجليزية حيثما تشترط القواعد ذلك. وينبغي تقديم الإقرار في موعده حتى إذا تعذر الدفع مؤقتًا؛ فقد يؤدي التأخير في الإقرار أو الاقتطاع أو الدفع إلى غرامات وفوائد. يمكن لهيئة الإيرادات إصدار تقديرات ضريبية وطلب المعلومات وإجراء التدقيق وإصدار تقديرات معدلة أو احترازية وتحصيل الضرائب غير المدفوعة. ويجوز لدافع الضريبة تقديم اعتراض خطي إلى المفوض العام بموجب قانون إدارة الضرائب. وبعد قرار الاعتراض، يجب عمومًا تقديم الطعن إلى محكمة استئناف الإيرادات خلال 30 يومًا. ويتطلب اللجوء إلى المحكمة عادةً دفع الضريبة غير المتنازع عليها وإيداع 50% من التقدير المتنازع عليه؛ وقد تتطلب ضريبة الاستيراد دفع المبلغ كاملًا. ويمكن الطعن في قرار المحكمة أمام المحكمة العليا في مسائل القانون. تتطلب المسائل العابرة للحدود تحليلًا مستقلًا. وتتفاعل قواعد ملاوي القائمة على المصدر مع اقتطاع دخل غير المقيمين عند المنبع، وقواعد التسعير التحويلي والأطراف المرتبطة القائمة على مبدأ السعر المحايد، وسياسة ملاوي لمكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح. وقد تغير اتفاقية منع الازدواج الضريبي النتيجة، لكن لا ينبغي افتراض مزايا المعاهدة قبل التحقق من الاتفاقية المعنية ووضعها الحالي وإثبات الإقامة والمتطلبات الإجرائية للقضية المحددة. وتتناول ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد والرسوم الجمركية وضريبة الدخل المقدمة وضريبة الخدمات الرقمية أحداثًا ضريبية مختلفة ولا ينبغي معاملتها باعتبارها قابلة للاستبدال. ولا تحل القواعد الوطنية لضريبة الدخل والقيمة المضافة محلها منظومة ضريبية بلدية منفصلة.