الضرائب في مقدونيا الشمالية

تعد وزارة المالية السياسة الضريبية والتشريعات. ويحافظ مكتب الإيرادات العامة، المعروف بـUJP أو Управа за јавни приходи، على سجل موحد للمكلفين ورقم EDB الضريبي الفريد، ويدير الإقرارات والتقييم والتحصيل والمبالغ المستردة والتدقيق والمساعدة الضريبية الدولية. وتحدد المجالس البلدية ومدينة سكوبيه عدة ضرائب محلية وتديرها. وتتولى إدارة الجمارك إدارة الضرائب الانتقائية. وتندرج ضريبة القيمة المضافة على الواردات ضمن النظام الضريبي، بينما الرسوم الجمركية مسألة جمركية منفصلة. تُفرض ضريبة الدخل الشخصي على المقيمين عن دخلهم العالمي، وعلى غير المقيمين عن الدخل الناشئ في مقدونيا الشمالية. وتُحدد الإقامة الضريبية عموماً وفق الإقامة الدائمة أو الوجود مدة 183 يوماً على الأقل خلال أي فترة من 12 شهراً؛ وقد تحسم معاهدة ضريبية ازدواج الإقامة بالنظر إلى عوامل مثل المصالح الحيوية. وتشمل فئات الدخل الخاضع للضريبة التوظيف والعمل الحر وحقوق المؤلف والمنتجات الزراعية الخاصة والملكية الصناعية والإيجار والإيجار من الباطن ودخل رأس المال والأرباح الرأسمالية ودخل التأمين والدخل الآخر وألعاب الحظ. ومعدل PIT القياسي 10٪، بينما تخضع ألعاب الحظ لضريبة 15٪. ولعام 2026، يبلغ الإعفاء الضريبي السنوي 131,184 ديناراً مقدونياً، أو 10,932 ديناراً شهرياً لدخل الرواتب والمعاشات. يحسب دافع الدخل ضريبة PIT ويقتطعها عادة عند الدفع. وإذا لم يتول الدافع الالتزام، يستخدم المكلف نظام e-PDD أو e-UJP؛ ويُبلغ عن الدخل الأجنبي عموماً بحلول اليوم العاشر من الشهر التالي. ويصدر UJP إقراراً سنوياً مسبق التعبئة من نموذج DLD-GDP بحلول 30 أبريل من العام التالي. ويؤكده المكلف أو يصححه بحلول 31 مايو؛ وإذا لم يتخذ أي إجراء، يُعد الإقرار مؤكداً. ويطلب المكلف استرداد المبلغ الزائد في الإقرار. ويدفع العاملون لحسابهم الخاص دفعات مقدمة ويقدمون نموذج DLD-DB مع بيان الدخل السنوي بحلول 15 مارس، على أن يُدفع أي مبلغ متبقٍ خلال 15 يوماً بعد موعد تقديم الإقرار. تُفرض ضريبة CIT على الكيانات القانونية المقيمة والشركات الأجنبية العاملة عبر منشأة دائمة في مقدونيا الشمالية. ومعدلها العادي 10٪. وتنطلق القاعدة الضريبية من الربح المحاسبي مع تعديلات للإيرادات والمصروفات القابلة للخصم والبنود غير القابلة للخصم والمستحقات السابقة المستوفية للشروط. وقد ينطبق تخفيف على الأرباح المعاد استثمارها وعلى الشركات في مناطق التطوير التكنولوجي والصناعي وفق القواعد الخاصة ذات الصلة. وتدفع المنشأة التي لا يتجاوز إجمالي دخلها 3,000,000 دينار مقدوني ضريبة أرباح بنسبة 0٪ ضمن نظام الشركات الصغيرة أو متناهية الصغر. ويمكن للمنشأة ذات إجمالي الدخل من 3,000,001 إلى 6,000,000 دينار اختيار دفع 1٪ من إجمالي الدخل بدلاً من حساب ضريبة الأرباح العادية البالغة 10٪. وتقدم المنشآت نموذج DB أو DB-VP إلكترونياً عبر e-Tax بعد إيداع الحسابات السنوية لدى السجل المركزي. وموعد الإقرار العادي 15 مارس، ويُدفع أي فرق بحلول 15 أبريل، وتكون دفعات CIT الشهرية المقدمة عموماً واحداً من اثني عشر من الالتزام السابق، وتُدفع بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. تغطي VAT التوريدات المحلية الخاضعة للضريبة والواردات. ومعدلها العام 18٪. وينطبق معدل 5٪ على سلع وخدمات مثل الأغذية الأساسية والمياه والمنشورات والمدخلات الزراعية والأدوية والمعينات الطبية ونقل الركاب والبرمجيات والإقامة. وينطبق معدل 10٪ على مواد مثل الأغذية غير الأساسية وخدمات المطاعم والطعام باستثناء الكحول والكهرباء المنزلية. وقد تُعفى الصادرات وبعض التوريدات الدولية مع الحق في خصم ضريبة المدخلات. ويصبح التسجيل إلزامياً عادة إذا تجاوز رقم الأعمال الخاضع للضريبة 2,000,000 دينار في السنة السابقة، أو إذا كان متوقعاً أن يتجاوز ذلك عند بدء النشاط، أو إذا تجاوز رقم الأعمال العتبة خلال العام. ويظل التسجيل الاختياري ممكناً دون العتبة. ويُقدم نموذج DDV-01 عموماً بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لبلوغ العتبة. وتكون فترة VAT شهرية أو فصلية، ويستحق نموذج DDV-04 والدفع خلال 25 يوماً من نهاية الفترة. ويلزم تقديم إقرار صفري عند استمرار واجب الإقرار. ويمكن ترحيل فائض ضريبة المدخلات أو طلب استرداده، والمهلة المستهدفة للاسترداد المعلنة 30 يوماً. وبموجب قواعد VAT الحالية، يستمر التسجيل عادة ثلاث سنوات تقويمية على الأقل، مع مراعاة قواعد إلغاء التسجيل والإلغاء الرسمي السارية. تشمل الضريبة الانتقائية الكحول والمشروبات الكحولية والتبغ ومنتجات الطاقة والكهرباء. وقد ينشأ الالتزام عن الإنتاج أو الاستيراد أو الإفراج من نظام تعليق الرسوم أو التخزين أو استخدام محدد. وإدارة الجمارك هي الجهة الوحيدة المسؤولة عن إدارة المسائل الانتقائية. وقد تحتاج المنشآت إلى التسجيل والتصاريح والمستودعات المعتمدة والضمانات، ويتوقف المبلغ على المنتج ووحدة القياس المحددين. ضرائب الممتلكات ضرائب محلية سنوية على العقارات. وتُحدد القاعدة بالقيمة السوقية للعقار، وتضع البلدية أو مدينة سكوبيه معدلاً يتراوح عادةً بين 0.10٪ و0.20٪. ويكون المالك مسؤولاً عموماً، مع إمكان مسؤولية المستخدم أو صاحب حق الانتفاع في الحالات التي يحددها القانون. وتحصل المساكن الأساسية المشغولة على تخفيض 50٪. وتُحتسب ضريبة الميراث والهبات على القيمة السوقية بعد خصم ديون العقار والتكاليف ذات الصلة. ويخضع ترتيب الورثة الأول لضريبة 0٪، والثاني من 2٪ إلى 3٪، والثالث أو غير الأقارب من 4٪ إلى 5٪، على أن يحدد القرار المحلي المعدل البلدي الدقيق. وقد تخضع أيضاً للنظام النقود والمطالبات والأوراق المالية والمنقولات إذا تجاوزت قيمتها متوسط الأجر السنوي للعام السابق. وتتراوح ضريبة نقل العقارات عموماً من 2٪ إلى 4٪، ويدفعها البائع عادةً، وإن جاز للعقد تحميل المشتري الدفع. وتحدد البلدية المعدل المنطبق. على المنشآت إتمام التسجيل الضريبي العام لدى UJP والحصول على رقم EDB. وتهم القنوات الإلكترونية مثل e-Tax وe-UJP وe-PDD الإقرار والتواصل. ويستخدم أصحاب العمل نموذج MPIN لضريبة رواتب PIT والاشتراكات الاجتماعية الإلزامية؛ والاشتراكات مجال امتثال منفصل، وإن كان الإبلاغ عن الرواتب يربط بينها. وعلى المنشآت التي تقبل النقد استخدام نظام مالي معتمد وإصدار إيصالات مالية. وتدعم السجلات المحاسبية وأدلة الأطراف المرتبطة والأرصدة الضريبية والتقارير المصرفية أو تقارير الدفع الموقف الضريبي. وينظم قانون الإجراءات الضريبية التقييم والتدقيق والتحصيل وحقوق المكلف والطعن والتأجيل والتحصيل الجبري. ويمكن للمكلفين الاطلاع على الإجراءات الضريبية عبر UJP أو e-Tax. وقد يؤدي التأخر في الدفع إلى فوائد قانونية وعقوبات. تتطلب المدفوعات العابرة للحدود فحوصاً منفصلة. وقد ينطبق اقتطاع محلي أساسي بنسبة 10٪ من الدخل الإجمالي عندما يدفع دافع مقدوني شمالي إلى كيان قانوني أجنبي أو غير مقيم لا يملك منشأة دائمة في مقدونيا الشمالية. وتشمل الفئات الخاضعة لذلك الأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات ودخل الترفيه والرياضة والخدمات الإدارية والاستشارية والمالية والبحث والتطوير وأقساط التأمين والاتصالات والإيجار من عقارات مقدونيا الشمالية. وقد تنص معاهدة منع الازدواج الضريبي على معدل أدنى أو إعفاء. ويحتاج الدافع عادة إلى نماذج UJP ذات الصلة ورقم التعريف الضريبي الأجنبي للمستفيد وشهادة إقامة سارية قبل الدفع. ويستحق التقرير السنوي DD-I عموماً بحلول 15 فبراير من العام التالي، وقد يُرد الاقتطاع الزائد. ويمكن للفرد المقيم في مقدونيا الشمالية استخدام إثبات الضريبة الأجنبية وقواعد الائتمان بموجب القانون أو المعاهدة عن دخله العالمي. وتتطلب معاملات الأطراف المرتبطة مقارنة تسعير التحويل والوثائق. يسري قانون الحد الأدنى العالمي للضريبة منذ 3 يناير 2025 على مجموعات الشركات متعددة الجنسيات والمجموعات المحلية الكبيرة التي تحقق إيرادات موحدة لا تقل عن 750,000,000 يورو خلال سنتين على الأقل من السنوات المالية الأربع السابقة، مع مراعاة استثناء الكيانات المؤهلة. وينشئ القانون حداً أدنى لمعدل الضريبة الفعلي قدره 15٪ عبر آليات تشمل QDMTT وIIR وUTPR. وبالنسبة إلى الإقرارات الأولى لعام 2024، كانت المواعيد المعلنة 30 يونيو 2026 لتقرير GIR وإخطار QDMTT، و30 يوليو 2026 لتقرير DDD/P ودفع QDMTT، و30 أغسطس 2026 لدفع الضريبة التكميلية. ويلزم أيضاً تقديم إقرار عند انعدام الالتزام. وينبغي مراجعة القانون الوطني الحالي وإرشادات UJP والقرار البلدي المعني للتحقق من موعد الإقرار والمعدل المحلي والتخفيف والتفاصيل الإجرائية المنطبقة.