الضرائب في ساموا

لدى ساموا إدارة ضريبية وطنية مركزية، لا سلطات ضريبية منفصلة لمناطقها الإدارية أو بلدياتها. والمؤسسات الرئيسية هي وزارة الإيرادات وخدمات الإيرادات الداخلية ووزارة الجمارك. ويدير مفوض الإيرادات الداخلية ضريبة الدخل وPAYE وضريبة VAGST والإجراءات الضريبية، بينما يدير مراقب الجمارك الرسوم الجمركية والضرائب الحدودية. وتتولى محكمة الضرائب والمحكمة العليا مراحل مراجعة واستئناف محددة. وترخيص الأعمال شرط تشغيل منفصل ولا يحل محل التسجيل الضريبي. تشمل القوانين الضريبية الرئيسية قانون ضريبة الدخل لعام 2012، وقانون ضريبة السلع والخدمات ذات القيمة المضافة لعام 2015، وقانون الإدارة الضريبية لعام 2012، وقانون التعرفة الجمركية لعام 1975، والتشريعات المنطبقة للضريبة الانتقائية. وتتبع السنة الضريبية السنة الميلادية وتنتهي في 31 ديسمبر. وتستخدم ساموا عملة التالا، واختصارها SAT. يخضع الفرد المقيم عمومًا للضريبة على الدخل من مصادر داخل ساموا وخارجها. ويخضع الفرد غير المقيم عمومًا للضريبة على الدخل من مصادر ساموية. وتشمل الشركة المقيمة شركة تأسست أو أنشئت أو سُجلت في ساموا، أو شركة يقع فيها مركز الإدارة والسيطرة في ساموا؛ وتخضع عمومًا للضريبة على دخلها الخاضع للضريبة من أنحاء العالم. أما الشركة غير المقيمة فتخضع عمومًا للضريبة على دخلها الخاضع للضريبة من مصادر ساموية. وقد يؤثر التحليل الدقيق للمصدر والإقامة في التسجيل والإقرار والاستقطاع والمعاملة بموجب المعاهدات. ضريبة دخل الأفراد تصاعدية. ويُفرض معدل صفر على الدخل السنوي الخاضع للضريبة حتى SAT 15,000، و20% على الدخل من SAT 15,001 إلى SAT 25,000، و27% على ما يزيد على SAT 25,000. ويخصم أصحاب العمل عادة PAYE، أي الاستقطاع عند دفع الأجور، عند دفع الرواتب. وتستحق إقرارات PAYE ومدفوعاتها عمومًا في اليوم الخامس عشر من كل شهر، وتستحق عادة التسوية السنوية P6 في 15 فبراير. ولا يعني عدم وجود دخل خاضع للضريبة تلقائيًا عدم وجوب أي إقرار على الشخص؛ فالنموذج المنطبق وتعليمات المفوض تحدد ما إذا كان الإقرار أو إيداع آخر مطلوبًا. تدفع الشركة المقيمة عمومًا 27% على دخلها العالمي الخاضع للضريبة، بينما تدفع الشركة غير المقيمة عمومًا 27% على دخلها الخاضع للضريبة من مصادر ساموية. ويستخدم التاجر الفرد أو النشاط الفردي معدلات الأفراد التصاعدية. وتُقيّم الشراكة عمومًا عبر تخصيص دخل الشراكة بموجب قانون ضريبة الدخل. وتنفصل ضريبة الشركة عن الوضع الضريبي لأعضائها أو مساهميها. ولا تخضع توزيعات الأرباح التي تدفعها شركة مقيمة عمومًا للضريبة مرة أخرى على المستلم بموجب المعاملة الرسمية IS01. وقد يشمل دخل النشاط حصيلة إجمالية ورسومًا وإيجارًا وفوائد وإتاوات وتوزيعات أرباح عندما يضمها قانون ضريبة الدخل إلى الوعاء الضريبي. ويحتاج الأفراد المالكون والكيانات وغيرها من الترتيبات القانونية التي تمارس نشاطًا في ساموا عمومًا إلى تسجيل ضريبة الدخل وتقديم إقرار سنوي. يتوقف استقطاع الضريبة على الدافع والمستلم ونوع الدفعة. وتقتطع جهة حكومية أو وزارة أو مؤسسة مملوكة للدولة أو سلطة عامة عمومًا 10% من الدفعات لشخص مقيم مقابل خدمات شخصية أو مهنية باستخدام P5. ولا تطبق المنشأة الخاصة عادة هذا الاستقطاع على المقيم لمجرد أنها تدفع لمنشأة خاصة أخرى. وقد تخضع المدفوعات لغير المقيمين مقابل الفوائد والإتاوات وأقساط التأمين ورسوم الإدارة والخدمات الشخصية أو المهنية ومبالغ الموارد الطبيعية وفئات محددة مماثلة لاستقطاع بنسبة 15%. وقد تخضع كذلك الدفعات المرحلية للمقاول غير المقيم لاستقطاع بنسبة 15%. ويكون هذا الاستقطاع عمومًا ضريبة نهائية على المبلغ ذي الصلة لغير المقيم، مع إمكان تغير النتيجة بحسب الوقائع وأي معاهدة منطبقة. وتتطلب اتفاقية ساموا مع نيوزيلندا اهتمامًا خاصًا عند انطباقها. تعني VAGST ضريبة السلع والخدمات ذات القيمة المضافة. وتسري عمومًا بنسبة 15% على معظم السلع والخدمات الخاضعة للضريبة والواردات الخاضعة للضريبة وبعض الخدمات المستوردة. ويلزم النشاط عادة التسجيل عندما تتجاوز توريداته الخاضعة للضريبة SAT 130,000 خلال الأشهر الاثني عشر السابقة، أو عندما يتوقع بصورة معقولة أن تتجاوز ذلك المبلغ. ويستحق الطلب عمومًا خلال 15 يوم عمل من نشوء واجب التسجيل. وتكون الفترات الضريبية عادة شهرين، ضمن الفئة A أو B، ويستحق الإقرار والسداد عمومًا في اليوم الحادي والعشرين من الشهر التالي للفترة ما لم يحدد إشعار رسمي موعدًا آخر. وقد تخضع الصادرات وبعض تحويلات النشاط المستمر لمعدل صفر. ومن الفئات المعفاة أمثلة تشمل الخدمات المالية ونقل الركاب بالحافلات وسيارات الأجرة ونقل الركاب بالسفن بين الجزر وبعض إمدادات المساعدات المؤهلة. وعلى النشاط المسجل إصدار فواتير ضريبية وحفظ السجلات وحساب ائتمانات المدخلات المتاحة وفق قواعد VAGST. وتقع الأنشطة التي يبلغ رقم أعمالها السنوي نحو SAT 200,000 ضمن المجال المستهدف لنظام TIMS لإدارة المعلومات الضريبية. قد تنشأ عن الواردات عدة التزامات في الوقت نفسه. وتكون الرسوم الجمركية غالبًا قيمية بنسبة 5% أو 8% أو 20%، لكن المعدل المنطبق يتوقف على تصنيف السلع وفق HS2017 ودليل التعرفة الجمركية. وقد تخضع الواردات أيضًا لـVAGST وللضريبة الانتقائية على سلع محددة. وتشمل السلع التي تخضع غالبًا للضريبة الانتقائية التبغ والكحول والمنتجات النفطية والسكرية أو الغازية والدقيق والمركبات وبعض اللحوم. ويسري إعفاء المسافرين عمومًا فقط على من بلغوا 21 عامًا أو أكثر، ويسمح بما يصل إلى 2.25 لتر من الكحول أو 200 سيجارة أو 250 غرامًا من التبغ، وسلع أخرى خاضعة للرسوم بقيمة تصل إلى SAT 500، شريطة أن تكون للاستخدام الشخصي لا لإعادة البيع. ويمكن للجمارك احتجاز السلع إذا ظلت الرسوم أو الضرائب غير مدفوعة. يمكن للمفوض إصدار رقم تعريف ضريبي، أو TIN، أو طلبه. ويمكن لدافعي الضرائب الإقرار والسداد إلكترونيًا عبر ساموا eTax، المعروف أيضًا باسم SET، أو استخدام النماذج ومكاتب الوزارة حيثما توفرت. وتستحق إقرارات ضريبة الدخل السنوية عمومًا في 31 مارس. وتستحق مدفوعات الضريبة المقدرة عمومًا في 31 مارس و31 يوليو و31 أكتوبر. وقد تُمنح تمديدات مكتوبة لسبب معقول لمدة تصل إلى 12 شهرًا بعد الموعد الأصلي للإقرار، لكن التمديد لا يؤجل عادة موعد سداد الضريبة. وإذا صادف الموعد سبتًا أو أحدًا أو عطلة رسمية، فيسري عمومًا يوم العمل التالي. قد يؤدي تأخر الإقرار لأكثر من شهر إلى غرامة SAT 300 للشركة وSAT 100 لدافع ضريبة آخر. وقد تُفرض غرامة على الوثيقة المتأخرة قدرها SAT 10 عن كل يوم أو فترة حسبما هو مقرر، بحد أقصى SAT 500. وقد يؤدي تأخر السداد لأكثر من شهر إلى غرامة 10%، وتُحتسب الفائدة من تاريخ الاستحقاق بالمعدل المقرر، الذي أُبلغ عنه بأنه 8.7% في تاريخ البحث. وقد يؤدي عدم حفظ السجلات إلى غرامة تصل إلى 75% من الضريبة المعنية. وقد يشكل عدم الإقرار مخالفة يعاقب عليها بما يصل إلى 10 وحدات جزائية أو السجن سنة. ويُخصم الاسترداد أولًا من الالتزامات الضريبية الأخرى؛ ويمكن عمومًا المطالبة بباقي المبلغ المدفوع زيادةً خلال أربع سنوات إذا كانت الضريبة غير متنازع عليها. وقد يمنح المفوض إعفاءً بسبب المشقة، بينما يتطلب الإعفاء الذي يزيد على SAT 10,000 موافقة الوزير. يجوز للمفوض دخول الأماكن أو الممتلكات أو السجلات الورقية أو الإلكترونية أو مخازن البيانات أو تفتيشها دون إشعار حيث يسمح القانون. ويمكن للإدارة إصدار استدعاءات وإجراء تقييمات افتراضية أو معدلة واسترداد الضريبة عبر أطراف ثالثة والأمر بالإغلاق في الحالات المنطبقة. ويجب عمومًا تقديم الاعتراض على تقييم أو إشعار إلى المفوض خلال شهر، باستخدام النموذج المعتمد مع أسباب مفصلة. ويمكن لدافع الضريبة عمومًا طلب مراجعة محكمة الضرائب خلال شهر من قرار الاعتراض، والاستئناف أمام المحكمة العليا خلال شهرين بشأن مسألة قانونية. وتظل الضريبة المقيمة مستحقة عادة أثناء نظر الاعتراض أو الاستئناف. ولا يمكن أن يشمل وقف التحصيل أكثر من 50% من الضريبة المتنازع عليها، ويتعين عمومًا دفع المبلغ غير المتنازع عليه أولًا. توزع القواعد الدولية حقوق فرض الضريبة على الدخل من مصادر ساموية والدخل العالمي للمقيمين. وتدرج ساموا اتفاقية مع نيوزيلندا و17 اتفاقية لتبادل المعلومات الضريبية ومشاركتها في الاتفاقية متعددة الأطراف للمساعدة الإدارية المتبادلة في المسائل الضريبية، التي دخلت حيز النفاذ لساموا في 1 ديسمبر 2016. ويجري تبادل المعلومات عند الطلب منذ 2009. وبموجب التبادل التلقائي لمعلومات الحسابات المالية، تطبق المؤسسات المالية المبلغة إجراءات العناية الواجبة وتجمع إقرارات ذاتية من المقيمين ضريبيًا في الخارج. وتتبع دورة الإبلاغ عن CRS في ساموا اختبار البوابة والعلاقات من 1 مارس إلى 30 أبريل، والإبلاغ من 1 مايو إلى 30 يونيو، والإغلاق من 1 يوليو؛ ويسري CRS في ساموا منذ 31 ديسمبر 2016. وساموا عضو مشارك في الإطار الشامل لمكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح منذ 4 فبراير 2021، مع تركيز رسمي على الإجراءات 5 و6 و13 و14. وتتطور قدرات التدقيق في التسعير التحويلي ومبدأ السعر المحايد، لذا تتطلب معاملة المعاهدات وتسعير الأطراف المرتبطة مراجعة بحسب الحالة. ولا ينشئ الإقامة الأجنبية وحدها إعفاءً عامًا من الضرائب الساموية.