الضرائب في دومينيكا

تدير إدارة الإيرادات الداخلية (Inland Revenue Division، IRD)، برئاسة مراقب الإيرادات الداخلية، ضريبة الدخل وضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة والإقرارات ذات الصلة بموجب قوانين منها قانون ضريبة الدخل وقانون ضريبة القيمة المضافة رقم 7/2005 وقانون الضريبة الانتقائية رقم 8/2005. وتتولى إدارة الجمارك والضرائب الانتقائية الرسوم الجمركية ومسائل الضريبة الانتقائية. وتستخدم دومينيكا التقدير الذاتي والإقرار الإلكتروني، ولا يحدد الإطار الوطني المتاح سلطة ضريبية منفصلة للمقاطعات أو البلديات. يُعد مقيمًا عمومًا من يوجد في دومينيكا لأكثر من 183 يومًا متواصلًا. ويخضع المقيمون عمومًا للضريبة على دخلهم العالمي، بينما يخضع غير المقيمين للضريبة على الدخل المتحقق من مصدر في دومينيكا. وقد يشمل الدخل الشخصي الخاضع للضريبة دخل العمل والأعمال والإيجار والإتاوات والفوائد أو الخصومات والأرباح والرسوم والمعاشات. ويطبق للمقيم إعفاء قدره 30,000 دولار من دولارات شرق الكاريبي قبل معدلات الدخل الخاضع للضريبة: 0% على 0–30,000؛ و15% على 30,001–50,000؛ و25% على 50,001–80,000؛ و35% فوق 80,000. وقد تشمل الاستقطاعات المؤهلة فوائد الرهن العقاري والتبرعات المعتمدة وإعفاء قروض الطلاب وتأمين الممتلكات أو الصحة، وفق الشروط المنطبقة. لا يلزم المقيم الذي يقتصر دخله على دخل عمل يقل عن 30,000 دولار سنويًا عمومًا بتقديم إقرار ضريبة دخل شخصي. ويلزم الإقرار في حالات منها دخل العمل الحر أو الأعمال أو الشراكات أو الخسارة أو تعدد مصادر الدخل، وغيرها مما تغطيه القواعد الضريبية. وعلى غير المقيم الذي يمارس نشاطًا تجاريًا في دومينيكا تقديم إقرار سواء حقق النشاط ربحًا أم خسارة. ويستحق إقرار المقيم والمبلغ المتبقي عمومًا في 31 مارس عن سنة يناير–ديسمبر. يقتطع أصحاب العمل ضريبة PAYE من دخل العمل الخاضع للضريبة ويسددونها مع إقرار شهري بحلول يوم 15 من الشهر التالي. ومعدلات PAYE هي 15% على أول 20,000 دولار، و25% على الثلاثين ألفًا التالية، و35% على ما يزيد على ذلك. ويقدم أصحاب العمل أيضًا الإقرار السنوي TD.5 بحلول 31 يناير، متضمنًا الأجور والمدفوعات ذات الصلة غير المتعلقة بالأجور. تدفع الشركات ضريبة دخل الشركات بمعدل 25% من صافي الربح أو الدخل القابل للتقييم. وتقدم الشركة إقرارها مع البيانات المالية خلال ثلاثة أشهر من نهاية سنتها المالية. وتُدفع الأقساط عادة بنسبة 25% و35% و40% بحلول نهاية الشهر الثالث والسادس والتاسع من السنة المالية. وللسنة من يناير إلى ديسمبر، تكون التواريخ المعتادة 31 مارس و30 يونيو و30 سبتمبر. وللشراكات أيضًا واجب تقديم إقرار. يُلزم التسجيل في ضريبة القيمة المضافة عمومًا عندما تتجاوز المبيعات الإجمالية السنوية المتوقعة 250,000 دولار. والمعدل القياسي 15%، فيما تخضع خدمات الإقامة والغوص لمعدل 10%. وتشمل السلع والخدمات المعفاة خدمات طبية ومالية وتعليمية وخدمات رعاية نهارية محددة، والإيجار السكني ومياه شركة DOWASCO والكتب والنقل. وتشمل السلع ذات النسبة الصفرية الأرز والدقيق والسكر والحليب وحليب الأطفال والوقود وأول 100 وحدة كهرباء لمنزل تابع لشركة DOMLEC. وتحصّل الأعمال المسجلة الضريبة وتقدم الإقرار وتسددها بحلول يوم 20 من الشهر التالي. ويسدد المستورد عادة ضريبة القيمة المضافة على الواردات، بينما يحاسب متلقي الخدمة المستوردة عليها عمومًا. ويترتب على تأخر إقرار الضريبة 100 دولار عن كل شهر أو جزء منه، وعلى تأخر الدفع رسم 10% إضافة إلى فائدة 1% شهريًا. يُطبق الاقتطاع الضريبي عمومًا بنسبة 15% على المدفوعات لغير المقيمين، ومنها الأرباح والفوائد أو الخصومات وإيجار الممتلكات المنقولة أو غير المنقولة والإتاوات ورسوم الإدارة والعمولات والأتعاب والمعاشات ودخل الائتمانات. ويقتطع الدافع الضريبة ويسددها بحلول اليوم 15 بعد نهاية شهر الدفع، ويقدم الشهادة أو الإقرار المطلوب. تُطبق الضريبة الانتقائية على مصنعي السلع ومستوردِيها، مثل الكحول والسجائر والمركبات والبنزين. وتستحق الإقرارات الشهرية والمدفوعات عمومًا بحلول يوم 20. وتشمل الأمثلة الرسمية 2.60 دولار للتر من الروم، و2.60 للتر من المشروبات الكحولية أو الشراب المركز، و1.20 للتر من النبيذ، و12.60 للتر من الويسكي، و22 للكيلوغرام من السجائر، و2.38 للغالون من الديزل، و3.00 للغالون من الغاز. وتبلغ أمثلة ضريبة المركبات الانتقائية 15% أو 28% بحسب المركبة. وتعتمد المعدلات على السلع وقد تتغير. ضريبة السفر 7.5% من قيمة كل تذكرة سفر لرحلة تبدأ في دومينيكا. ويتولى الناقل أو الوكيل التحصيل والسداد عادة بحلول يوم 15 من الشهر التالي. وقد يتعين على مشغل الرحلات المستأجرة الدفع قبل المغادرة. وقد تخضع الواردات لرسوم جمركية محسوبة على قيمة التكلفة والتأمين والشحن (CIF) والتعرفة الخارجية المشتركة للجماعة الكاريبية (CARICOM) على أساس النظام المنسق 2017، إضافة إلى رسم خدمة جمركية ورسم بيئي وضريبة انتقائية وضريبة قيمة مضافة. وقد تكون شحنة البريد السريع التي لا تتجاوز قيمة CIF فيها 150 دولارًا معفاة من الرسوم، لكن الإعفاء لا يشمل الاستخدام التجاري أو الصناعي أو المهني ولا التبغ أو الكحول. تشمل المواعيد المتكررة لسنة يناير–ديسمبر الإقرار السنوي لصاحب العمل في 31 يناير، والإقرارات الشخصية وإقرارات الشركات في 31 مارس، وما تبقى من الضريبة الشخصية أو ضريبة الشركة والقسط الأول للشركة، والقسط الثاني في 30 يونيو والثالث في 30 سبتمبر. ويتبع المكلفون بالسنة المالية تواريخ تُحسب من نهاية سنتهم الخاصة. يجوز لإدارة الإيرادات الداخلية تقدير الضريبة من الإقرار المقدم. وإذا لم يقدم المكلف إقرارًا، فيجوز إصدار تقدير ضريبي. وقد يشمل التدقيق مراجعة البيانات والتواصل مع المكلف وزيارة السجلات أو الموقع وتقديرًا مقترحًا وفرصة للرد خلال أسبوعين ثم تقديرًا منقحًا. وقد تبلغ غرامة التأخر في الإقرار 5%، وغرامة التأخر في الدفع 10% إضافة إلى فائدة 1% شهريًا. ولا يوجد ضمان لموعد رد الضريبة، لأن المعالجة تتبع تاريخ تقديم الإقرار وقد تتأثر بقيود الميزانية والمراجعة. يجوز للمكلف الاعتراض كتابةً خلال 30 يومًا من تلقي الإشعار أو التقدير المعني. ويجب عادة تقديم استئناف لاحق إلى مفوضي الاستئناف خلال 30 يومًا أخرى، ثم يمكن اللجوء إلى المحاكم حيثما كان ذلك متاحًا. وأثناء التدقيق، تكون للمكلف عادة أسبوعان للرد على التقدير المقترح. تعتمد المعالجة الضريبية العابرة للحدود على الإقامة ومصدر الدخل وأي اتفاقية منطبقة. لدى دومينيكا اتفاقية ضريبية متعددة الأطراف للجماعة الكاريبية ومعاهدة ضريبية مع سويسرا ضمن الاتفاقيات الموثقة. ويُحد الائتمان الضريبي الأجنبي عمومًا بالأقل من الضريبة الأجنبية المدفوعة وضريبة دومينيكا المستحقة على الدخل الأجنبي. ويمكن للمكلف الذي يواجه ازدواجًا ضريبيًا قائمًا على معاهدة طلب إجراء اتفاق متبادل، عادة خلال ثلاث سنوات ومن دون رسوم. كما تلتزم المؤسسات المالية بالتبادل التلقائي للمعلومات عن الولايات القضائية الخاضعة للإبلاغ بموجب معيار الإبلاغ المشترك (CRS). وكان موعد المؤسسات المالية المسجلة بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) لتقديم إقرار 2024 هو 30 أبريل 2026. وينظم قانون ضريبة الدخل (الإبلاغ حسب كل دولة على حدة) رقم 4/2025 الإبلاغ حسب كل دولة.