الضرائب في جيبوتي

تطبق جيبوتي نظاماً ضريبياً إقليمياً: فالدخل وأرباح الأعمال المتحققة في جيبوتي تدخل عموماً ضمن النظام الوطني، سواء أكان المكلف شركة أم فرداً. وتتبع السنة الضريبية السنوية السنة المدنية. وتسري القواعد الوطنية في جميع أنحاء البلاد؛ ولم تثبت المصادر التي جرت مراجعتها وجود اختلاف ضريبي إقليمي أو بلدي منفصل. يتضمن قانون الضرائب العام (CGI) القواعد الضريبية الرئيسية. وتحدد المديرية العامة للضرائب (DGI) الوعاء الضريبي، وتسجل المكلفين، وتقدر الالتزامات، وتتلقى الإقرارات، وتجري التدقيقات، وتحصل الضرائب وتعالج النزاعات الضريبية. وتتولى مديرية المؤسسات الكبرى (DGE) شؤون كبار المكلفين، بينما تتولى مديرية المؤسسات الصغيرة والمتوسطة والأفراد شؤون الشركات الصغيرة والمتوسطة والأفراد. وتقدر المديرية العامة للجمارك والضرائب غير المباشرة (DGDDI) الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة (TVA) على الواردات وتحصلها. وتتلقى الخزينة العامة، عبر أمين الخزينة الوطني، المدفوعات الضريبية. على الشركة أو الفرد الذي يبدأ نشاطاً التقدم للحصول على رقم تعريف ضريبي (NIF) خلال 12 يوماً من بدء النشاط. ويُطلب الرقم للإقرارات والمدفوعات الضريبية والواردات والصادرات والصفقات العامة. ويحصل الشخص على رقم واحد. كما يجب الإبلاغ عن تغيير النشاط أو التوقف عنه أو نقله أو إنشاء منشأة ثانوية خلال 12 يوماً. ولا ينشئ رقم NIF إعفاءً ضريبياً بذاته، ولا يتاح أي إعفاء بدونه. ولم تثبت المصادر الرسمية التي جرت مراجعتها وجود نظام عام للإيداع الإلكتروني. يخضع دخل العمل مقابل العمل المؤدى في جيبوتي، وكذلك المعاشات والريع، لضريبة الرواتب والأجور (ITS). ويستقطعها صاحب العمل عادة من الراتب ويسددها بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. والشرائح الشهرية التصاعدية هي 2% لما دون 30,000 فرنك جيبوتي، و15% من 30,000 إلى 50,000، و18% من 50,000 إلى 150,000، و20% من 150,000 إلى 600,000، و30% لما يزيد على 600,000. ولا يحتسب الجزء الذي يقل عن 5,000 فرنك جيبوتي. ويخضع العمل الذي تقل مدته عن شهر لضريبة ثابتة بنسبة 15%. وتُخصم اشتراكات التقاعد والضمان الاجتماعي الإلزامية. وإذا لم تتجاوز ITS الشهرية 50,000 فرنك جيبوتي، فيجوز السداد ربع سنوي بحلول اليوم الخامس عشر بعد نهاية الربع. وعلى الخاضعين لإقرار سنوي تقديمه عموماً بحلول 31 مارس. ويستحق دفعتان مقدمتان، كل منهما 30% من آخر ضريبة مقدرة، بحلول 15 نوفمبر و15 مارس، ويستحق الرصيد بحلول 30 يونيو. وقد يبقى على المستفيد التزام مباشر بتسوية الرصيد عند وجود صاحب عمل أجنبي أو عدة أصحاب عمل. تخضع المكاسب الصافية من بيع العقارات عموماً لضريبة بنسبة 5%. ويُعفى عادة المسكن الرئيسي إذا كان محل الإقامة المعتاد ومملوكاً أو مكتملاً منذ خمس سنوات على الأقل، مع مراعاة الاستثناءات القانونية. ويجب تقديم عقد البيع والإقرار خلال شهر واحد. وتخضع عموماً المكافآت المدفوعة لغير المقيم لقاء خدمات مقدمة أو مستخدمة في جيبوتي، أو إتاوات أو ملكية فكرية أو رسوم المقر الرئيسي أو دراسات أو مساعدة تقنية أو تنقيب، لاستقطاع بنسبة 10% من المبلغ الإجمالي باستثناء TVA. وتشير المصادر أيضاً إلى إعفاءات لبعض أرباح الأسهم الموزعة من شركات جيبوتية بموجب القاعدة الأقدم لغير المقيمين، وتكاليف التدريب، ومكافآت المناطق الحرة أو قانون الاستثمار المؤهلة. ومنذ 2024، تخضع توزيعات الأرباح التي لا تقل عن 10,000,000 فرنك جيبوتي لضريبة 5%؛ أما التوزيعات الأقل من ذلك المبلغ فمعفاة وفق القاعدة المذكورة. ولا تخضع الأرباح غير الموزعة أو المعاد استثمارها أو المحتجزة للضريبة كتوزيعات. وتسري القاعدة على المساهمين المقيمين وغير المقيمين. تفرض ضريبة الأرباح المهنية (IBP) على صافي الربح الخاضع للضريبة بنسبة 25% على الأشخاص الاعتباريين والطبيعيين والجهات العامة أو الخاصة التي تمارس نشاطاً ربحياً. والنظام إقليمي. ويمكن ترحيل خسارة الأعمال إلى السنوات الثلاث التالية بحد أقصى. أما الحد الأدنى للضريبة الجزافية (IMF)، فنسبته 1% من مبيعات السنة السابقة باستثناء TVA، وبحد أدنى 120,000 فرنك جيبوتي. وينطبق إذا تجاوزت قيمتها IBP أو إذا سجلت الشركة خسارة. وقد تظل الكيانات الاستثمارية أو العاملة في المناطق الحرة أو الممولة خارجياً أو المعفاة من IBP ملزمة بـ IMF. قد تخضع الأعمال التي تقل مبيعاتها السنوية عن 20,000,000 فرنك جيبوتي للسلع والبيع في الموقع والضيافة والإنشاءات التي تورّد المواد، أو عن 10,000,000 للخدمات والمهن الحرة والضيافة دون بيع في الموقع، للنظام الجزافي. ويؤدي تجاوز الحد المنطبق إلى الانتقال لنظام الربح الفعلي. ويمكن للأعمال التي تقل عن الحد اختيار نظام الربح الفعلي قبل 1 فبراير؛ ويسري الاختيار على السنة الجارية والتالية ويتجدد ضمناً لعامين. كما يؤدي اختيار TVA إلى تطبيق نظام الربح الفعلي. ويستحق إقرار IBP قبل 5 مارس. وعلى الأعمال الخاضعة للنظام الفعلي الاحتفاظ بسجلات المبيعات والمشتريات والعمليات المتنوعة واليومية ودفتر الأستاذ والمخزون، مع المستندات الأصلية المؤيدة. ويمكن حفظ السجلات بالفرنسية أو إتاحة ترجمة فرنسية معتمدة في جيبوتي، ويجب الاحتفاظ بها 10 سنوات. وقد يحصل عضو مؤهل في مركز الإدارة المعتمد تقل مبيعاته عن 80,000,000 فرنك جيبوتي على تخفيض بنسبة 20% إذا احتفظ بدفاتر وإقرارات مستوفية للشروط. تتكون دفعات IBP المقدمة عادة من ثلاث دفعات، كل منها 25% من الضريبة المقدرة سابقاً، وتستحق خلال الأيام الخمسة عشر الأولى من أبريل وأغسطس ونوفمبر. ولا تستحق دفعة مقدمة إذا لم تتجاوز الضريبة المرجعية 120,000 فرنك جيبوتي. وتعتمد قواعد الدفعات المقدمة للشركات الجديدة على رخصة النشاط ورأس المال. ويستقطع دافع محلي الضريبة على الخدمات المشمولة بنسبة 10% إذا لم يكن للمزود رقم NIF، و2.5% لخدمات الإنشاءات والأشغال العامة، و5% للخدمات المشمولة الأخرى. ويسددها الدافع خلال 15 يوماً من الشهر التالي. ويُخصم استقطاع الخدمات من IBP. واستقطاع الإيجار 8%. ورخصة النشاط (patente) مساهمة ثابتة أو نسبية حسب النشاط، ولها قواعد خاصة للدفعات المقدمة للأعمال التي لا تملك مقراً ثابتاً وبعض المستوردين. وألغى قانون الشركات الناشئة لعام 2025 الإشارة السابقة إلى رخصة من الفئة السادسة للشركات الناشئة. تنطبق TVA، أي ضريبة القيمة المضافة، على العمليات الاقتصادية المستقلة، بما فيها الواردات والسلع والخدمات. وتسري عموماً عندما تبلغ المبيعات السنوية 80,000,000 فرنك جيبوتي. وإذا تجاوزت المبيعات 120,000,000 خلال السنة، يبدأ الالتزام من الشهر الذي جرى فيه تجاوز ذلك الحد. والمعدل العادي 7%. ويمكن أن تخضع الصادرات وخدمات التصدير أو العبور المؤهلة والنقل الدولي المحدد وبعض العقود العامة الممولة من الخارج لمعدل 0%. وتقدر DGDDI TVA على الواردات وتحصلها. ويعلق دخول المنطقة الحرة استحقاق TVA، لكن طرح البضائع في السوق المحلية يجعل المعاملة خاضعة للضريبة. ويمكن خصم TVA المدفوعة على المدخلات المستخدمة في أعمال خاضعة للضريبة، لكن الخصم لا يسمح به للسكن والضيافة والوجبات والاستقبالات والترفيه ونقل الركاب وبعض المركبات والهدايا أو التحويلات دون مقابل والقيمة والبترول عدا إعادة البيع والكهرباء. يستحق إقرار TVA عن الشهر السابق بحلول اليوم العشرين من كل شهر، بما في ذلك الإقرار الصفري. ويتم الدفع مع الإيداع أو بعد إشعار التحصيل (AMR)، وهو تقدير ضريبي قابل للتنفيذ. ويجب أن تبين فاتورة TVA رقم NIF للمورد والعميل والتاريخ والرقم التسلسلي والوصف والكمية والمبلغ دون الضريبة والمعدل وTVA والإجمالي شاملاً الضريبة. وتُحتفظ السجلات المحاسبية والمستندات المؤيدة 10 سنوات. ويمكن طلب رد الرصيد الدائن كل ثلاثة أشهر في أبريل أو يوليو أو أكتوبر أو يناير مع إقرار الربع السابق ووثيقة الحساب البنكي وفواتير المشتريات. ويجب أن يكون المكلف ملتزماً بالإقرارات. والهدف الزمني لقرار DGI هو 20 يوماً، وقد يُطلب ضمان قابل للوفاء. وتفرض ضريبة الخدمات (TPS) بنسبة 7% على الخدمات الفندقية غير الخاضعة لـ TVA، مع إقرار وسداد شهريين بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. اعتباراً من 1 يناير 2026، تسري ضريبة على التحويلات الدولية الصادرة بنسبة 0.2% من المبلغ المحول. وتتولى البنوك وشركات الهاتف المحمول ووكلاء تحويل الأموال تحصيلها وتسديدها. وتعفى التحويلات التي تقل عن 53,316.3 فرنك جيبوتي، والمذكورة بما يعادل 300 دولار أمريكي. وبالنسبة لتحويلات العملاء، يبلغ الحد الأقصى 17,721 فرنكاً جيبوتياً، أي 100 دولار أمريكي، لكل عملية؛ ولا حد أقصى للتحويلات بين حسابين في المؤسسة نفسها. ويقر المحصلون الضريبة ويسددونها بحلول اليوم العاشر من الشهر التالي. يجوز لـ DGI طلب معلومات وإيضاحات، وتمنح عادة 20 يوماً للرد. ويجوز لها تفتيش المنشآت المهنية والفواتير والدفاتر والسجلات. ولا يجوز للشركات الخاصة عموماً الاحتجاج بالسرية المهنية في مواجهة DGI أثناء التدقيق الضريبي العادي. ويترتب على التأخر أو عدم تقديم الإقرار فائدة قدرها 0.5% شهرياً. ويضيف التأخر في الدفع 5% إلى جانب 0.5% شهرياً. وللتأخر عن TVA أو عدم تقديم إقرارها حد أدنى للعقوبة قدره 50,000 فرنك جيبوتي. وقد تترتب عقوبة بنسبة 100% على فاتورة TVA كاذبة أو خصم غير صحيح؛ وتترتب عقوبة بنسبة 50% من الضريبة المهدرة على فاتورة TVA مفقودة، وترتفع إلى 100% عند التكرار. ويصبح AMR سنداً قابلاً للتنفيذ، ويستحق الدفع خلال 15 يوماً. وقد يلي ذلك تحصيل جبري يشمل الحجز. وتخضع المطالبات الضريبية وطلبات رد TVA لإجراءات المنازعات الضريبية. ولا يجوز إسقاط أصل ضريبة TVA بطريق الإعفاء التقديري، وإن كان التعامل مع العقوبات قد يختلف. تتطلب الحالات العابرة للحدود الانتباه إلى مصدر الدخل واستخدامه ومكان النشاط والإقامة أو الموطن والواردات والصادرات والاستقطاع من غير المقيمين. ولم تثبت المواد التي جرت مراجعتها نفاذ شبكة واسعة من المعاهدات الضريبية لجيبوتي. كما أن نفاذ معاهدة تبادل المعلومات الموقعة مع الكويت عام 2009 موضع نزاع، وقد قُيمت شبكة التبادل بأنها غير فعالة. ويجيز قانون CGI لعام 2024 لـ DGI تبادل المعلومات فقط مع دول تربطها اتفاقية متبادلة للمساعدة الضريبية، مع مراعاة أسرار التجارة والصناعة والمهنة وحدود النظام العام. ولم يثبت وجود مسار عام ومتاح للإعفاء بموجب معاهدة أو للائتمان الضريبي الأجنبي. ولا تلغي مزايا الاستثمار والمناطق الحرة كل الالتزامات، ولا سيما قواعد IMF وTVA. لذلك ينبغي للشركات والأفراد التحقق لدى DGI أو DGDDI من الالتزام المحدد ووضع NIF والسجلات وموعد الإقرار وقناة الدفع لكل معاملة.