الضرائب في جنوب السودان

تدير هيئة الإيرادات في جنوب السودان (SSRA) النظام الضريبي الوطني بموجب قانون الضرائب وقانون الجمارك وقوانين المالية السارية. ويتولى قسم الضرائب المحلية الضرائب الداخلية، ويتولى قسم إيرادات الجمارك الإيرادات الجمركية. ويدعم بنك جنوب السودان التحصيل عبر المصارف وقنوات التحويل المعتمدة. وقد تجمع هيئات الإيرادات في الولايات ومجالس المدن ضرائب وتراخيص ورسوم خدمات منفصلة، لذلك قد تواجه الأعمال التزامات على المستويات الوطني والولائي والمديني. وينص قانون هيئة الإيرادات في جنوب السودان على إطار موحد ومواءمة، لكن تعدد الرسوم يظل خطراً عملياً، خاصة في الاستيراد والتجارة. تُفرض ضريبة دخل الأفراد على الدخل الخاضع للضريبة من العمل والنشاط التجاري والإيجار والفوائد وتوزيعات الأرباح ومكاسب رأس المال ومكاسب القمار والزيادات الأخرى في صافي الثروة. ويُفرض على الفرد المقيم عموماً الضريبة على الدخل من مصادر جنوب السودان والمصادر الأجنبية، بينما يُفرض على غير المقيم عموماً الضريبة على الدخل من مصادر جنوب السودان فقط. وفي السنة المالية 2024/25، شرائح ضريبة دخل الأفراد الشهرية هي 0% حتى 20,000 جنيه جنوب سوداني، و5% من 20,001 إلى 40,000، و10% من 40,001 إلى 57,000، و15% من 57,001 إلى 90,000، و20% لما يزيد على 90,000. ويُطبق خصم نفقات معياري قدره 20%، وقد تُخصم مساهمات الموظف في التقاعد بما يصل إلى 5% من الأجور الإجمالية. ويخضع دخل الإيجار والاستثمار لمعدل 20% بموجب الجدول الساري. وتخضع الشركات التي يقتصر نشاطها على العقارات لمعدل 30% بموجب قواعد السنة المالية 2024/25، ما يثير مسألة تصنيف أعمال العقارات. تُحسب ضريبة أرباح الأعمال من إجمالي الدخل بعد خصم النفقات المسموح بها. وكان المعدل المؤكد للسنة المالية 2023/24 هو معدل ثابت قدره 30% للأعمال الصغيرة والمتوسطة والكبيرة، ولا تُظهر المواد التي روجعت للسنة المالية 2024/25 معدلاً أساسياً مختلفاً. وتُفرض الضريبة عموماً على الأعمال المقيمة فيما يتعلق بالدخل من جنوب السودان والخارج، وعلى الأعمال غير المقيمة فيما يتعلق بالدخل من مصادر جنوب السودان. وينبغي أن تتبع المعاملات بين الأطراف المرتبطة مبدأ السعر المحايد. وتُحوّل المبالغ بالعملات الأجنبية إلى جنيهات جنوب السودان بسعر السوق السائد. وقد تُعفى بعض المنظمات غير الحكومية ذات المنفعة العامة وبنك جنوب السودان وبعض توزيعات الأرباح والفوائد الخاضعة بالفعل لضريبة الاستقطاع ودخل عقود الأمم المتحدة أو الجهات المانحة المحدد، عند استيفاء الشروط القانونية. يجمع صاحب العمل أو دافع آخر ضريبة الاستقطاع قبل وصول الدفعة إلى المستفيد. ويستقطع أصحاب العمل الضريبة من الأجور، ويستقطع الدافعون عموماً 10% من توزيعات الأرباح والفوائد والإتاوات. وتعتمد ضريبة الاستقطاع على العقود الحكومية على نوع الدفعة والجدول الساري. وتُحوّل المبالغ المستقطعة عادةً خلال 15 يوماً من نهاية الشهر؛ ويجب تحويل المبالغ التي تتجاوز 300,000 جنيه جنوب سوداني خلال خمسة أيام عمل وفق مهلة معجلة. وعلى الدافع أيضاً تقديم بيان الاستقطاع المطلوب. تخضع السلع المستوردة للرسوم الجمركية وضريبة المبيعات والرسوم الأخرى المنطبقة. وفي السنة المالية 2024/25، تُفرض ضريبة أرباح أعمال مقدماً بنسبة 4% على السلع المستوردة سواء أكانت غذائية أم غير غذائية. ويطبق جدول ضريبة المبيعات المؤكد نسبة 20% على السلع المستوردة ونسبة من 1% إلى 20% على السلع المنتجة بحسب فئة السلع؛ وتخضع الفنادق والمطاعم والحانات لضريبة مبيعات قدرها 20%. وتُفرض الضريبة الانتقائية على سلع أو خدمات محددة. وتعتمد القيمة الجمركية على CIF، أي التكلفة والتأمين والشحن، ويُطلب الدفع عموماً عند الدخول أو التخليص الجمركي قبل الإفراج عن السلع في نقاط الدخول المعتمدة. وقد تشمل الإعفاءات الأغذية الأساسية أو غير المصنعة وفق القاعدة السارية والمساعدات الإنسانية الحقيقية وسلع الأمم المتحدة أو الجهات المانحة والأمتعة الشخصية للمسافرين والأثاث المنزلي المستعمل. وتُطبق أختام ضريبة الرسوم على منتجات مثل الكحول والمشروبات والمياه والتبغ والحلويات. وتؤكد المواد التي روجعت وجود نظام لضريبة المبيعات، لكنها لا تثبت وجود إجراءات منفصلة عامة للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة. ينبغي للشخص الخاضع للضريبة أو وكيل الاستقطاع التسجيل قبل بدء النشاط التجاري أو قبل أول دفعة تنشئ التزاماً ضريبياً. ويمنح التسجيل رقم تعريف ضريبي (TIN) يحدد دافع الضريبة في الإقرارات والمعاملات، وشهادة تسجيل. وتقبل خدمة eTax طلبات المواطنين والأجانب والأعمال والمنظمات غير الحكومية. ويقدم المواطنون عموماً رقم الهوية الوطنية ورقم الهاتف والبريد الإلكتروني؛ ويقدم الأجانب جواز السفر وتسجيل الأجنبي وتصريح العمل ورقم الهاتف والبريد الإلكتروني. وتقدم الأعمال اعتماد وزارة العدل ورقم تسجيل النشاط ورقم التعريف الضريبي للمدير. وتقدم المنظمات غير الحكومية تسجيل وزارة الخدمات الإنسانية. ورسوم طلب الرقم والتقديم صفر. ويجب الإبلاغ عن التغييرات في البيانات المسجلة خلال 15 يوماً، ويجب عرض الشهادة في مقر العمل. وتُصدر شهادة الامتثال الضريبي عبر eTax. تعتمد الإقرارات الضريبية التقييم الذاتي. ويحل موعد الإقرار النهائي السنوي والدفع عموماً في 1 أبريل من السنة التالية. ومواعيد الدفعات المقدمة القانونية هي 15 أبريل و15 يوليو و15 أكتوبر و15 نوفمبر. ويجوز لدافع الضريبة طلب تمديد التقديم شهرين قبل الموعد النهائي، وعليه دفع الضريبة المقدرة، لكن موعد الدفع لا يتغير وتستمر الفوائد في التراكم. وقد يستمر تمديد الدفع حتى ستة أشهر. ويجب الاحتفاظ بالدفاتر والسجلات الداعمة في جنوب السودان ست سنوات. يجوز لهيئة الإيرادات التحقيق والتدقيق وتقدير الضريبة عند غياب الإقرار أو عدم دقته أو التقليل من المبلغ. وقد تشمل إجراءات التحصيل الحجز ومطالبة المصارف والبيع بالمزاد العلني، وقد يُفرض منع من المغادرة عندما يكون التحصيل معرضاً للخطر. وتُطبق غرامات التأخير والفوائد بموجب قانون المالية أو الإشعار المعني، لذا ينبغي التحقق من الإشعار الحالي لا الاعتماد على معدل أقدم. ويمكن لدافع الضريبة الطعن في إجراء متنازع عليه أمام مجلس الاستئناف خلال 30 يوماً. ويتحمل دافع الضريبة عبء الإثبات. وينبغي للمجلس إصدار قراره خلال 60 يوماً؛ وإذا لم يصدر القرار في هذه المدة عُدّ ذلك لصالح دافع الضريبة. ويجب عموماً تقديم الاستئناف اللاحق إلى المحكمة العليا خلال 15 يوماً، ويقتصر على الاختصاص أو القانون أو الأدلة. تعتمد المعاملة الضريبية الدولية على الإقامة والمصدر وأي اتفاقية سارية. ويفرض جنوب السودان عموماً الضريبة على المقيمين فيما يتعلق بالدخل العالمي، وعلى غير المقيمين فيما يتعلق بدخل مصادر جنوب السودان. وقد تحصل الأعمال المقيمة التي لها منشأة دائمة في الخارج على ائتمان ضريبي أجنبي عند وجود معاملة بالمثل. وتسود المعاهدة أو الاتفاقية الدولية السارية على القواعد المحلية المتعارضة، لكن المصادر التي روجعت لم تثبت وجود اتفاقية حالية لمنع الازدواج الضريبي لجنوب السودان. لذا ينبغي لدافع الضريبة التحقق من قانون المالية الحالي وإشعار هيئة الإيرادات وأي اتفاقية قبل الاعتماد على معدل مخفض أو إعفاء. ولا ينبغي استخدام تدابير السنة المالية 2025/26 قبل حصول قانون المالية ذي الصلة على التصديق الرئاسي والتأكد من سريانه.