الضرائب في توفالو

تعتمد الضرائب في توفالو أساسًا على المصدر. وقد تُفرض ضريبة الدخل على الدخل المتحقق من مصدر في توفالو أو الذي يُعامل على أنه دخل من مصدر فيها، بما في ذلك أرباح الأعمال والأرباح الموزعة ودخل العمل والفوائد والإيجارات والإتاوات ورسوم الخدمات. ويُحسب الدخل الخاضع للضريبة عمومًا بطرح الخصومات التي يجيزها قانون ضريبة الدخل من إجمالي الدخل. ويدفع الأفراد 0% على الدخل حتى 10,000 دولار أسترالي، و15% على الدخل الذي يزيد على 10,000 ولا يتجاوز 14,000 دولار أسترالي، و30% على ما يزيد على 14,000 دولار أسترالي. ويستخدم أصحاب الأعمال الفردية والشراكات معدلات الأفراد. وتُفرض على الشركات المقيمة ضريبة بنسبة 30%، بينما يذكر نموذج التسجيل لدى وزارة المالية والتنمية الاقتصادية معدلًا قدره 40% للشركات غير المقيمة. بالنسبة إلى الشخص الذي لا يتلقى إلا دخلًا من العمل، يحجب صاحب العمل الضريبة عادةً عبر نظام الرواتب ويبلغ السلطات بها. ويحل إبلاغ صاحب العمل عادةً محل الإقرار السنوي للموظف، مع إمكانية طلب بيان دخل. وقد يخضع صاحب العمل الفردي أو الشراكة التي يقل إجمالي دخلها السنوي عن 100,000 دولار أسترالي للضريبة التقديرية. وتبلغ الضريبة السنوية 100 دولار أسترالي على إجمالي دخل حتى 10,000 دولار، و250 دولارًا على دخل من 10,001 إلى 30,000 دولار، و500 دولار على دخل من 30,001 إلى 50,000 دولار. أما دخل من 50,001 إلى 100,000 دولار، فتُفرض عليه ضريبة بنسبة 2% من إجمالي الدخل عن كل ربع سنة. والضريبة التقديرية نهائية ولا تسمح بالخصومات. ويجب تقديم الإقرارات والمدفوعات خلال 15 يومًا على الأقل من نهاية كل ربع سنة. تدفع المنشأة التي تتوقع دخلًا خاضعًا للضريبة يزيد على 50,000 دولار أسترالي ضريبة تقديرية مسبقة عادةً على قسطين: الثلث بحلول 30 سبتمبر والثلثين بحلول اليوم الأخير من فبراير. ويجوز للأمين الموافقة على سنة إبلاغ مختلفة. وقد ينطبق استثناء الدفعة المقدمة إذا لم يتبقَّ أكثر من 1,000 دولار من الالتزام الضريبي. تُفرض ضريبة الاستهلاك في توفالو على التوريدات المحلية الخاضعة للضريبة والواردات. ويلزم التسجيل عندما تبلغ التوريدات الخاضعة للضريبة 100,000 دولار أسترالي خلال فترة 12 شهرًا، والتسجيل الطوعي ممكن. والمعدل التشغيلي الوارد في نموذج وزارة المالية والتنمية الاقتصادية هو 7%، مع أن قانون ضريبة الاستهلاك يسمح بتحديد معدل بين 3% و10% بموجب لائحة. وتشمل التوريدات المعفاة الخدمات الطبية وطب الأسنان والتمريض وغيرها من الخدمات الصحية، والتعليم والخدمات المالية وإيجارات الأراضي السكنية وأول 50 كيلوواط من الكهرباء المنزلية شهريًا ووقود الطيران والدقيق والأرز وبسكويت المقصورات والسكر وزيت الطهي. وتخضع الصادرات لمعدل صفري. ويمكن للمنشأة المسجلة المطالبة برصيد ضريبة المدخلات فقط للاستخدام التجاري الخاضع للضريبة، ويلزمها الاحتفاظ بفاتورة ضريبة الاستهلاك أو بيان إدخال جمركي. وتستحق إقرارات ضريبة الاستهلاك ومدفوعاتها خلال 30 يومًا على الأقل من نهاية الفترة: فترة يناير–مارس بحلول 30 أبريل، وأبريل–يونيو بحلول 31 يوليو، ويوليو–سبتمبر بحلول 31 أكتوبر، وأكتوبر–ديسمبر بحلول 31 يناير. وبالنسبة إلى الواردات، يشمل أساس ضريبة الاستهلاك القيمة الجمركية مضافًا إليها الرسوم الجمركية والضريبة الانتقائية وغيرها من الرسوم المالية. تعتمد الرسوم الجمركية والضريبة الانتقائية ورسم الاستيراد على البضائع والتعرفة المنطبقة. وتتولى إدارة الإيرادات الجمركية وحماية الحدود بيانات الإدخال والتقييم والتقدير والتحصيل والأحكام الجمركية والمبالغ المستردة ورد الرسوم والطعون. وتحصّل الفنادق وبيوت الضيافة المرخصة ضريبة غرف بنسبة 7% على رسوم الإقامة، وتقدم الإقرار والمدفوعات بحلول نهاية الشهر التالي لكل ربع سنة. ويترتب على تأخر دفع ضريبة الغرف غرامة نسبتها 10% من الضريبة غير المدفوعة. تُفرض ضريبة ملاك الأراضي عمومًا على كل قطعة أرض. وتحدد الكاوبولي ضمن نطاق الجزيرة المعنية طريقة التقييم ومبلغه، رهنا بموافقة الوزير. ويُصدر الإشعار قبل 31 ديسمبر. ويستحق الدفع قبل 31 مارس أو بعد ثلاثة أشهر من النشر أو المراجعة أو الطعن، أي التاريخين يأتي لاحقًا. ولا يوجد معدل محلي موحد على مستوى البلاد. وينبغي تقديم طلب المراجعة عادةً خلال 30 يومًا، والطعن أمام الوزير خلال 30 يومًا. وقد يؤدي عدم الدفع إلى غرامة قدرها 10 دولارات أسترالية إضافة إلى غرامة ربع سنوية. وإذا ظل المبلغ غير مدفوع لعامين متتاليين، فقد تُحال المسألة إلى محكمة الأراضي وقد تؤثر في نقل الأرض أو بيعها. يدفع المسافرون المغادرون من توفالو جوًا عادةً ضريبة مغادرة مطار قدرها 30 دولارًا أستراليًا ورسم سلامة وأمن طيران قدره 5 دولارات. وتشمل الإعفاءات مسافري الترانزيت الذين لا يغادرون المطار والأطفال دون 12 عامًا وأطقم الخدمة والطيران لمعايرة الأجهزة والبحث والإنقاذ والإغاثة الطارئة وطائرات الدولة أو الطائرات المخصصة للمراسم. يستحق الإقرار السنوي لضريبة الدخل خلال شهرين على الأقل من نهاية سنة الإبلاغ. وإذا انتهت السنة الاعتيادية في 31 ديسمبر، يكون الموعد النهائي المعتاد نهاية فبراير. ويُقدّم طلب التمديد الخطي إلى موظف الضرائب، ويجب الرد خلال 10 أيام عمل، ويقتصر التمديد عادةً على أربعة أشهر إضافية. ويقدّم أصحاب العمل إقرارات الاستقطاع من الرواتب ويدفعون المبلغ المستقطع خلال 30 يومًا بعد نهاية كل شهر، كما يقدمون بيانات الموظفين السنوية خلال الفترة نفسها. وتخضع إقرارات ضريبة الاستقطاع لغير المقيمين أيضًا لموعد نهائي بعد 30 يومًا من نهاية الشهر المعني. ويجب عمومًا حفظ السجلات في توفالو أو بالإنجليزية، داخل توفالو، لمدة خمس سنوات على الأقل. يجوز لوزارة المالية والتنمية الاقتصادية وموظف الضرائب والأمين والسلطات الجمركية طلب المعلومات والاطلاع على السجلات وإجراء التدقيق وإصدار التقديرات أو التقديرات الافتراضية واسترداد الأصول أو حجزها بموجب القانون المنطبق. ويُقدّم الاعتراض الخطي على التقدير إلى الأمين خلال شهرين، مع إتاحة الطعن أمام كبير القضاة بموجب الإجراء المعني. ولا يؤدي الاعتراض أو الطعن وحده إلى تأجيل الدفع. وقد يترتب على الإقرار المتأخر غرامة قدرها 500 دولار أسترالي. وتُحتسب فائدة بنسبة 1% شهريًا على الضريبة غير المدفوعة، وتبدأ غرامات التأخر في السداد بنسبة 5% بعد ثلاثة أشهر، مع إضافة 5% عن كل فترة أخرى من ثلاثة أشهر. وإذا بقي أكثر من 500 دولار أسترالي غير مدفوع، فقد تقيد عملية تعتمد على الإشعار المغادرة من توفالو أو تؤدي إلى إغلاق نشاط تجاري. يعتمد التعامل الضريبي عبر الحدود على مصدر الدخل ومكان أداء العمل والدافع وأي معاهدة. وتبلغ ضريبة الاستقطاع لغير المقيمين بموجب الجدول 5 عمومًا 15% للأرباح الموزعة ورسوم الخدمات وغيرها من أنواع الدخل الإجمالي المحددة، و30% للنفقة الزوجية المحددة، و40% للعمل الذي يؤديه غير المقيم في توفالو. وقد يخفض معدل المعاهدة المعدل المحلي. وترتيب تجنب الازدواج الضريبي بين المملكة المتحدة وتوفالو نافذ. أما اتفاق ضريبة الدخل بين تايوان وتوفالو، فقد وُقّع في 4 مارس 2026 ودخل حيز النفاذ في 11 يونيو 2026 ويُطبّق اعتبارًا من 1 يناير 2027؛ وينص، ضمن قواعد أخرى، على معدل أقصى قدره 10% للأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات، وقواعد للمنشآت الدائمة وأرباح الأعمال وإجراء الاتفاق المتبادل.