الضرائب في بوروندي

لدى بوروندي نظام ضريبي وطني يضم فئات لدافعي الضرائب الكبار والمتوسطين والصغار ومتناهِي الصغر. وتشمل الضرائب الشائعة ضريبة الدخل الشخصي، وضريبة دخل العمل، وضريبة دخل الشركات، وضريبة القيمة المضافة (VAT)، وضرائب الاستهلاك والضرائب الانتقائية، وضريبة دخل الإيجار، وضريبة العقارات، والضريبة المستقطعة من المنبع، والرسوم المفروضة على بعض الجمعيات الهادفة إلى الربح أو غير الربحية. وقد تؤدي تدابير الميزانية السنوية والأوامر المالية إلى تغيير المعدلات والحدود والنطاق. تورد مصفوفة ضريبة الدخل في مجموعة شرق أفريقيا (EAC) المشار إليها شرائح سنوية للدخل الخاضع للضريبة: 0% حتى 150,000 فرنك بوروندي، و20% من 150,001 إلى 300,000 فرنك بوروندي، و30% لما يزيد على 300,000 فرنك بوروندي، وذلك للمقيمين وغير المقيمين. ويحجز أصحاب العمل عمومًا ضريبة دخل العمل، المسماة Impôt sur les Revenus d’Emploi (IRE)، شهريًا، وقد يلزمهم إجراء تسوية سنوية. ويُصرّح عن دخل الإيجار على نحو منفصل، كما يوجد نموذج مخصص للإقرار عن أرباح رأس المال. ولا تسري الإعفاءات والخصومات إلا عند استيفاء الشروط القانونية. تخضع الشركات عمومًا لمعدل 30% على ضريبة دخل الشركات. وقد تُطبق ضريبة دنيا بنسبة 1% من رقم الأعمال إذا كان الربح الخاضع للضريبة أقل من رقم الأعمال مقسومًا على 30. وقد تحظى أنشطة الزراعة وتربية الماشية والاستثمار والمناطق الحرة بمعاملة خاصة وفق شروط قانونية محددة. وتشمل معدلات الإهلاك الواردة في مصفوفة مجموعة شرق أفريقيا المشار إليها 5% للمباني، و10% للآلات الثقيلة والسفن والطائرات، و10% للأصول غير الملموسة، و50% للحواسيب وتقنية المعلومات والبرمجيات، و25% لأصول الأعمال الأخرى. وتخضع المعاملات بين الأطراف المرتبطة لقواعد تسعير التحويل الواردة في الأمر 540/1776/2013. يبلغ المعدل العام لضريبة القيمة المضافة 18%. ويسري معدل 10% على واردات الأغذية المدرجة والمنتجات الزراعية المصنّعة محليًا والمدخلات الزراعية، بينما قد تخضع الصادرات والنقل الدولي المستوفي للشروط لمعدل 0%. وتُعفى بعض مبيعات المنتجات الزراعية والحيوانية وغيرها من التوريدات المنصوص عليها قانونًا. ولا يجوز خصم ضريبة المدخلات إلا مقابل العمليات الخاضعة للضريبة، وقد تستلزم الخدمات المستوردة تطبيق آلية الاحتساب العكسي. واعتبارًا من 1 يوليو 2026، تدخل الأعمال الخاضعة للضريبة التي يبلغ رقم أعمالها السنوي 25,000,000 فرنك بوروندي أو أكثر عمومًا ضمن نطاق ضريبة القيمة المضافة، ويلزمها إصدار الفواتير وفقًا لذلك؛ وينبغي التحقق من الفئة والأمر الساري قبل الاعتماد على هذا الحد. ويجب تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة وسدادها عمومًا في موعد أقصاه اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. ويتولى مكتب الإيرادات البوروندي معالجة أرصدة ضريبة القيمة المضافة المستحقة والاستردادات، رهناً بالوثائق المؤيدة وتسوية الديون الضريبية. يلزم الحصول على رقم التعريف الضريبي (Numéro d’Identification Fiscale – NIF) للإجراءات الاقتصادية، بما في ذلك للأفراد أو الكيانات الأجنبية التي تمارس نشاطًا اقتصاديًا في بوروندي. ومنذ 4 أغسطس 2026، تُجرى التسجيلات الإدارية والتجارية الجديدة حصريًا عبر e-KORI. وقد تشمل العملية طلبًا إلكترونيًا وبيانات بيومترية عند الاقتضاء ومراجعة من مكتب الإيرادات وإرسال شهادة أو رفض عبر البريد الإلكتروني. وقد يشمل التسجيل التجاري وكالة تنمية بوروندي (Agence de Développement du Burundi – ADB)، بينما تبدأ التعاونيات إجراءاتها عبر الوكالة الوطنية لتعزيز التعاونيات وتنظيمها (Agence Nationale de la Promotion et de la Régulation des Coopératives – ANACOOP). والتسجيل مجاني، ورقم المساعدة هو 500. تغطي نماذج مكتب الإيرادات ضريبة دخل العمل والضريبة المستقطعة وضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي ربع السنوية ودخل الإيجار ودخل الشركات والأقساط المقدمة وأرباح رأس المال واستردادات ضريبة القيمة المضافة. وتوفر UMUTANGAKORI وe-KORI قنوات إلكترونية، تشمل إمكانات مخصصة لتقديم الإقرارات والدفع لدافعي الضرائب متناهي الصغر والصغار. ويلتزم دافعو الضرائب بتقديم الإقرارات والدفع في مواعيدهما، وحفظ سجلات المحاسبة والمستندات المؤيدة، وتحديث معلومات العنوان، والتعاون في عمليات التدقيق، واستخدام الفواتير المعتمدة حيثما يقتضي القانون. يستخدم دافعو الضرائب الواقعون ضمن نطاق المحاسبة والفوترة الإلكترونية المحدد قانونًا آلة فوترة إلكترونية معتمدة من مكتب الإيرادات (Machine à Facturation Electronique) إلى جانب EBMS. وتقتضي إشعارات مكتب الإيرادات الحالية من المشغلين الاقتصاديين إثبات حيازتهم آلة معتمدة لبعض التصاريح الإدارية. وتتصل بيانات الاستيراد من ASYCUDA بنظام e-BMS. وقد تؤدي الفواتير اليدوية أو غير المتوافقة إلى فقدان حق الخصم أو إلى عقوبات قانونية، مع ضرورة التحقق من الاستثناءات الخاصة بكل فئة. يجوز لمكتب الإيرادات إجراء تدقيق مكتبي أو ميداني. ويمنح إشعار التدقيق الميداني عادةً مهلة لا تقل عن 15 يومًا تقويميًا، ويحدد ميثاق حقوق دافعي الضرائب ضمانات إجرائية. ويجب عمومًا تقديم ملاحظات خطية على إشعار التعديل خلال 20 يومًا، أو خلال 10 أيام في التدقيق المستهدف. ويُقدّم التظلم الإداري الخطي إلى المفوض العام (Commissaire général) خلال 30 يومًا تقويميًا من إشعار التقدير. ويتطلب التظلم الإداري الأول عمومًا دفع 30% من أصل المبلغ المتنازع عليه؛ وفي تلك المرحلة، يوقف الاستئناف الضريبة المقدرة والفوائد والغرامات وفقًا للقانون المشار إليه. ولدى المفوض العام 30 يومًا للرد، ثم تُحال القضية إلى لجنة الاستئناف المشتركة خلال 15 يومًا، ويلي ذلك استئناف آخر إلى وزير المالية خلال 60 يومًا، ثم إلى المحاكم المختصة. وقد تمتد طلبات التقسيط حتى 12 شهرًا، بينما قد يشمل الإعفاء الغرامات دون أصل الضريبة. تختلف ضريبة دخل الإيجار عن ضريبة الدخل، واعتبارًا من 1 يوليو 2026، يُصرّح عن ضريبة العقارات والمتأخرات وتُدفع إلى مكتب الإيرادات بدلًا من الاقتصار على التحصيل المحلي. ويلزم الرجوع إلى قانون أو أمر 2026/2027 الساري لتحديد أساس ضريبة العقارات ومعدلاتها. وتسري ضرائب الاستهلاك والضرائب الانتقائية على سلع مختارة مصنّعة محليًا أو مستوردة. وتشمل تدابير 2026/2027 أيضًا رسومًا محددة تؤثر في مجالات مثل خدمات OTT وIP، والبث الرقمي، وخدمات VoIP، وإيرادات التجارة الإلكترونية، وأجهزة الهاتف المحمول المحددة برقم IMEI، وخدمات القيمة المضافة للاتصالات الإلكترونية، وبيانات ورسائل الهاتف المحمول، وتراخيص البناء؛ وتتوقف معدلاتها ونطاقها الدقيقان على الأمر المعني. يتوقف تخفيف الضريبة عبر الحدود على المعاهدة السارية، والإقامة الضريبية، ووقائع المنشأة الدائمة، وقواعد توزيع الاستقطاع، والإثبات المطلوب. وقد صدّقت بوروندي على معاهدة ضريبة دخل لمجموعة شرق أفريقيا مع كينيا وأوغندا ورواندا وتنزانيا، وكذلك على معاهدتين مع تركيا والمغرب؛ وصُدّق على معاهدة المغرب في 17 فبراير 2026. ولا تنشئ هذه المعاهدات إعفاءً شاملًا. ولا يزال غير المقيمين الذين يمارسون أعمالًا في بوروندي بحاجة إلى رقم تعريف ضريبي والامتثال للقواعد المحلية، وقد تسري عليهم قواعد تسعير التحويل. ويتولى مكتب الإيرادات ونظام ASYCUDA الإجراءات ذات الصلة بضرائب الاستيراد وضريبة القيمة المضافة عبر الحدود، بينما تمثل تفضيلات الاتحاد الجمركي لمجموعة شرق أفريقيا والسوق المشتركة لشرق وجنوب أفريقيا (COMESA) آليات لضرائب الحدود وليست فئات ضريبية عامة مستقلة.