الضرائب في النيجر

تدير المديرية العامة للضرائب (DGI) تقدير الضرائب المحلية وإدارتها وتحصيلها وتدقيقها تحت إشراف وزارة المالية. وتتولى المديرية العامة للجمارك (DGD) الرسوم الجمركية وضرائب الاستيراد. ويتسلم قابض الضرائب المدفوعات، بما فيها المدفوعات عبر السداد الإلكتروني حيثما توفر. وتنظر لجنة الطعون الضريبية (CARFI) في المنازعات الضريبية بعد مرحلة التظلم الإداري. وتنسق UEMOA، المعروفة أيضاً باسم WAEMU، أجزاء من قواعد ضريبة القيمة المضافة وضريبة دخل الشركات والرسوم الانتقائية والجمارك على مستوى النظام الإقليمي. المعرّف الأساسي للمكلف بالضريبة هو رقم التعريف الضريبي (NIF). ويدفع الأفراد ذوو دخل العمل الخاضع للضريبة ضريبة الرواتب والأجور (ITS)، التي تشمل رواتب القطاعين العام والخاص والبدلات والمزايا العينية والمعاشات التقاعدية. وتتراوح المعدلات الشهرية من 1% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 25,000 فرنك CFA إلى 35% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 1,000,000 فرنك CFA. وقد يشمل الحساب اقتطاعات للمعاشات والنفقات المهنية والتأمين ووضع المغترب والمعالين. ويحجب صاحب العمل عادةً ضريبة ITS ويصرح بها ويسددها بحلول اليوم 15 من الشهر التالي. قد تدفع الأعمال ضريبة الأرباح (ISB)، ومعدلها العام 30% من صافي الربح الخاضع للضريبة. ويشمل النظام العادي للربح الفعلي الشركات والمهن الحرة والمنشآت الفردية التي يتجاوز رقم معاملاتها 100 مليون فرنك CFA دون ضريبة القيمة المضافة. ويشمل النظام المبسط للربح الفعلي عموماً رقم المعاملات من 50 مليوناً إلى 100 مليون فرنك CFA. وقد تخضع المنشآت الفردية التي يقل رقم معاملاتها عن 50 مليون فرنك CFA للضريبة الجزافية (Impôt Synthétique)، بما يشمل الرسوم المنطبقة، مع مراعاة الخيارات والقواعد المتاحة لمراكز الإدارة المعتمدة. وتستخدم الأعمال في أنظمة الربح الفعلي المحاسبة وفق SYSCOHADA، وتسدد دفعات مقدمة من ضريبة ISB بنسبة 20% من ضريبة السنة السابقة قبل 1 يوليو و1 سبتمبر و1 نوفمبر، ثم تسدد الباقي مع الإقرار السنوي. ويستحق إقرار النتيجة السنوية بحلول 30 أبريل. تطبق ضريبة القيمة المضافة (TVA) عادةً بمعدل 19%. وينص الإطار الضريبي لعام 2025 على معدلات مخفضة لأنشطة وسلع محددة، منها 10% للنقل البري والإقامة أو المطاعم، و5% لسلع منها السكر وزيت الطهي وأعلاف الحيوانات وبعض منتجات الألبان المصنعة وأنواع محددة من الدقيق وتقنية المعلومات المستخدمة في التعليم التقني أو المهني. وتشمل قاعدة ضريبة الاستيراد عموماً القيمة الجمركية والرسوم الجمركية والرسم الإحصائي والرسوم الانتقائية أو الإضافية المنطبقة. ويجوز للأعمال الخاضعة للضريبة خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على المدخلات الخاضعة للضريبة المؤهلة، وتكون الصادرات مؤهلة للخصم عموماً. ويسعى إصلاح 2026 إلى رفع بعض المعدلات المخفضة وإلغاء بعض الإعفاءات، لذا يجب التحقق من المعدل المنطبق بمراجعة القانون العام للضرائب وقانون المالية الحاليين. يتكون التسلسل المعتاد للامتثال من استخراج رقم NIF والتسجيل، واختيار النظام الضريبي المنطبق، وحفظ الحسابات والفواتير المطلوبة، وتقديم الإقرارات الدورية وسداد المبلغ الناتج. وتُقدم إقرارات TVA في النظام العادي للربح الفعلي شهرياً عادةً، وتستحق في اليوم 15 من الشهر التالي؛ ويقدم النظام المبسط للربح الفعلي إقراراته ربع سنوياً عادةً في اليوم نفسه. كما تخضع الاقتطاعات من مدفوعات غير المقيمين وضريبة ITS وبعض اقتطاعات TVA عموماً لموعد اليوم 15 من الشهر التالي. وتستخدم الفواتير الإلكترونية المعتمدة نظام e-SECeF، ويدعم SyGMEF الفوترة الإلكترونية والإدارة الآلية، فيما يدعم e-SISIC تقديم الإقرارات الضريبية وسدادها إلكترونياً. ويجري طرح eLIASSE وسجل NIF الإلكتروني في 2026، لذا يتوقف توفرهما على الإجراء. توسع إصلاحات 2025 و2026 القاعدة الضريبية، وترشد الإعفاءات، وتُدخل التجارة الإلكترونية ضمن TVA، وتغير الحد الأدنى الجزافي للضريبة لبعض الأنشطة من 1.5% إلى 1.75%، وتلغي بعض إعفاءات الاقتطاع، وتشترط التسجيل المرتبط بالمشتريات العامة، وتعزز تبادل البيانات والمطابقة بين DGI وDGD. وتجعل هذه التغييرات اتساق التسجيل والفوترة والسجلات أكثر أهمية للأعمال العاملة في الأسواق الرسمية وغير الرسمية. يجوز لـDGI إعادة فتح وضع ضريبي أو مراجعته. وينبغي أن يتلقى المكلف قبل التدقيق الميداني إشعار التحقق وميثاق التدقيق. وللمكلف حقوق في الدفاع عن موقفه والاستعانة بالمساعدة وتقديم الملاحظات والطعن في النتيجة. وإذا رُفض التظلم الإداري، يمكن إحالة المسألة إلى CARFI خلال 15 يوماً من إشعار الرفض، ثم اللجوء إلى المحاكم حيثما انطبق ذلك. وقد يخضع النزاع بشأن رصيد TVA الدائن لهذا المسار أيضاً. قد تخضع المدفوعات لأفراد أو شركات غير مقيمين ولا يملكون منشأة مهنية دائمة في النيجر لضريبة بنسبة 20% على المبلغ دون TVA، من غير خصم التكاليف، ويحجبها المدين ويسددها عادةً بحلول اليوم 15 من الشهر التالي. وتكون الأولوية لاتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي المصدّق عليها حيثما انطبقت. وتخضع الأرباح الناتجة عن أعمال تُدار في النيجر للضريبة فيها عموماً، وتحول الذمم المدينة والدائنة بالعملة الأجنبية إلى فرنك CFA بسعر الصرف في تاريخ المعاملة أو التقرير. وتبقى الرسوم الجمركية من اختصاص DGD، وتتطلب أنشطة النفط والتعدين والاستيراد والفواتير الرقمية والقطاع غير الرسمي مراجعة القواعد الحالية المحددة بدلاً من تطبيق معالجة ضريبية عامة واحدة.