الضرائب في الصومال

تدير النظام الضريبي الاتحادي أساسًا وزارة المالية الاتحادية ومديرية الإيرادات العامة وإدارة الإيرادات الداخلية وإدارة الجمارك. كما تضطلع وزارات مالية الولايات الأعضاء وإدارة إقليم بنادر بمهام ضريبية. ولم تُنسق المسؤوليات والإنفاذ بالكامل في أنحاء الصومال؛ لذلك قد يحتاج الفرد أو الشركة إلى التحقق من القواعد الاتحادية ومتطلبات الولاية العضو ذات الصلة والممارسة المحلية. وتستخدم أرض الصومال نظامًا ضريبيًا منفصلًا عمليًا، ولم تنضم بونتلاند إلى الاتفاقات المالية الاتحادية المركزية واتفاقات الولايات الأعضاء الواردة في البحث الحالي. يشمل الإطار القانوني الرئيسي قانون ضريبة الدخل رقم 37/2025، الذي دخل حيز التنفيذ في 11 مايو 2025، ولائحته المؤرخة 15 مايو 2025، وقانون إدارة الإيرادات لعام 2019 ولائحته لعام 2024، وقانون ضريبة المبيعات رقم 2/1984 وتوسعاته اللاحقة، وقانون ضريبة الإنتاج رقم 3/1985، وقانون ضريبة الطوابع رقم 6/1996، وقانون ضريبة المركبات رقم 4/1965، وقانون ضريبة التسجيل رقم 1174/1921، واللوائح الجمركية العامة لعام 2024. وإذا عرضت مواقع الإيرادات القديمة شرائح دخل أو معدلات شركات مختلفة، تكون الأولوية لقانون 2025 ولوائحه على الجداول القديمة. يشمل تعريف المكلف المقيم عمومًا من له مسكن دائم في الصومال، أو المواطن الصومالي الذي لا يملك مسكنًا خارج البلاد طوال السنة، أو من يقيم في الصومال 183 يومًا على الأقل خلال فترة 12 شهرًا، أو مسؤول الحكومة الاتحادية أو الولاية العضو الذي يعمل في الخارج. ويخضع المقيمون عمومًا للضريبة على دخلهم العالمي. أما غير المقيم فيخضع عمومًا للضريبة على دخله من مصادر صومالية والدخل المرتبط بمنشأة دائمة في الصومال، أي مكان عمل ثابت بما يكفي. وقد يُعد المكان الثابت منشأة دائمة بعد 90 يومًا على الأقل خلال فترة 12 شهرًا وفق القواعد الحالية. تبلغ معدلات ضريبة الدخل الشخصي الشهرية للموظفين 0% على الدخل من 0 إلى 100 دولار أمريكي، و6% لما يزيد على 100 حتى 500، و12% لما يزيد على 500 حتى 1,500، و18% لما يزيد على 1,500. ويتولى صاحب العمل عادةً اقتطاع الضريبة ودفعها. وتشير الإرشادات الحالية إلى أن الموظف ذي الوظيفة الواحدة ومن دون دخل آخر ذي صلة لا يحتاج عادةً إلى تقديم إقرار سنوي منفصل، لكن على صاحب العمل تطبيق قواعد الرواتب على نحو صحيح. وتورد المواد المنشورة تاريخين مختلفين للتحويل الشهري: يشير دليل ضريبة الدخل إلى اليوم الخامس عشر من الشهر التالي، بينما يدرج التقويم الضريبي اليوم الخامس والعشرين من كل شهر. وينبغي لمكتب الإيرادات المسؤول تأكيد الموعد للفترة المعنية. تُفرض على دخل العمل الحر الشخصي سنويًا معدلات 0% على 0 إلى 1,200 دولار، و6% لما يزيد على 1,200 حتى 6,000، و12% لما يزيد على 6,000 حتى 18,000، و18% لما يزيد على 18,000. ولا تُخصم نفقات الأعمال من دخل الوظيفة بموجب هذه القواعد. وقد ينشئ دخل الأعمال والاستثمار واجبات منفصلة للتسجيل وتقديم الإقرارات. ولا يتاح النظام الضريبي الشخصي إلا لشخص طبيعي مقيم لديه دخل أعمال من مصدر صومالي، ومتوسط رقم أعمال لا يتجاوز 50,000 دولار خلال ثلاث سنوات، ولا يعمل ضمن شراكة، ويمارس نشاطًا مؤهلًا. ولا يشمل بعض المهن أو الأعمال التي يهيمن عليها دخل الإيجار، كما أن دفعه ربع السنوي هو الأعلى بين 37.50 دولارًا أمريكيًا و1.5% من رقم الأعمال الربع سنوي. تدفع الشركات المقيمة التي يقل رقم أعمالها السنوي عن 10,000 دولار 150 دولارًا. ويُفرض على رقم الأعمال بين 10,000 و50,000 دولار 1.5%، بينما يخضع رقم الأعمال الذي يزيد على 50,000 عمومًا لمعدل 15% من الأرباح. وتخضع الشركة غير المقيمة عمومًا لمعدل ثابت قدره 18%. وتعامل الشراكة على أساس شفافية الضريبة، فتوزع أرباحها أو خسائرها على الشركاء. وتخضع الأمانة أو أمانو لمعدل 26%. وينبغي للشركات الاحتفاظ بالقوائم المالية والفواتير وسجلات الرواتب وكشوف الحسابات المصرفية وسجل الأصول. وقد تُخصم نفقات التشغيل وتُرحّل الخسائر، لكن الخصومات محدودة بنسبة 95% من الدخل وقد تُطبق ضريبة دنيا قدرها 5% من الدخل حتى عند تسجيل الشركة خسارة. ولا تُخصم النفقات الرأسمالية والشخصية. تنطبق ضريبة الاستقطاع، أي الضريبة التي يقتطعها الدافع قبل دفع المبلغ، على عدة مدفوعات. وتشمل المعدلات الحالية 5% على إيجار العقارات، و10% على إيجار المنقولات، و15% على الأرباح الرأسمالية، و5% على توزيعات الأرباح، و10% على أرباح مطالبات الديون أو المرابحة، و15% على الإتاوات ومدفوعات الملكية الفكرية أو الترخيص، و10% على رسوم الخدمات، و5% على التأمين أو إعادة التأمين. وقد تُعفى توزيعات الأرباح المدفوعة من شركة مقيمة إلى أخرى عندما يملك المستلم أكثر من 12.5% لمدة تتجاوز 365 يومًا. قد تنتج الأرباح الرأسمالية عن بيع الأراضي والمباني والأسهم والأصول الأخرى. ويُعفى أول 100,000 دولار من الربح المتحقق من مسكن خاص رئيسي بموجب الإطار الحالي. وتطبق القواعد المستندة إلى القانون معدل 15% أو 18% عندما يتجاوز إجمالي الدخل الخاضع للضريبة 18,000 دولار، مع أن أحد أمثلة الدليل يعرض 10%. لذا ينبغي أن يحكم القانون ولوائحه الحساب، مع توثيق هذا التناقض وطلب توضيحه عند الحاجة. تستخدم الصومال ضريبة المبيعات بدلًا من نظام ضريبة القيمة المضافة. وتشمل المعدلات المنشورة 5% على الواردات والمعاملات بالجملة والفنادق والمنتجات الصناعية والماء والكهرباء وخدمات التعليم والصحة وشركات أخرى؛ و15% على الاتصالات؛ و25% على المصارف والخدمات السريعة؛ و10% على خدمات سلسلة الإمداد. وتشمل التوسعات اللاحقة أعمالًا وخدمات إضافية منها الاتصالات والكهرباء والتلفزيون الكبلي وتذاكر الطيران. وقد ينطوي تحصيل الضرائب إلكترونيًا وعبر الأموال المحمولة على اقتطاع بنسبة 5%. وتستحق إقرارات ضريبة المبيعات عمومًا في اليوم الأول من الشهر التالي وفق التقويم الضريبي. تشمل الضرائب الأخرى ضريبة الإنتاج على التصنيع المحلي والواردات المكافئة، وتُدفع عمومًا خلال 10 أيام من بداية الشهر أو عند خروج البضائع من المصنع؛ وضريبة الطوابع على وثائق ومعاملات محددة؛ وضريبة المركبات المستندة إلى قوة المحرك، مع استثناء مركبات الحكومة والسفارات والأمم المتحدة وإضافة إكرامية قدرها 2%؛ وضريبة التسجيل على معاملات محددة. وتشمل الأمثلة المنشورة 3% على الفواتير والاتفاقات والمشاريع وإيجار المنازل، و11% على تسجيل العقارات، و1% على الإيجارات، و2% على المركبات الجديدة، و5% على رأسمال الشركات. ويتوقف المعدل المنطبق على المعاملة والجهة المسؤولة. قد يواجه المستوردون والمصدرون رسوم الاستيراد وضريبة المبيعات على الواردات ورسوم التصدير وضرائب الاستهلاك على الواردات. وأصبح نظام إدارة الجمارك الصومالي، المعروف باسم سومكاس، يعمل بالكامل في مايو 2025 في ميناء ومطار مقديشو وفي كيسمايو. وأُوقف نظام PCMIS السابق. وانتقل التقييم الجمركي إلى التقييم بالقيمة الدفترية في أغسطس 2025، مع خطة للانتقال إلى التقييم القيمي على أساس الفواتير والتعرفة الجمركية الخارجية المشتركة لجماعة شرق أفريقيا. ويضع تخطيط الميزانية هذا الانتقال ابتداءً من 2027، لذا ينبغي التحقق من المعاملة الجمركية المعمول بها عند نقطة الدخول. يتطلب دخل الأعمال أو الاستثمار عمومًا التسجيل لدى إدارة الإيرادات الداخلية باستخدام النموذج TR1. وتطور الصومال رقمًا موحدًا لتعريف المكلفين في الاتحاد عبر نظام معلومات الإيرادات SFMIS. ويحتاج المستوردون والمصدرون إلى تسجيل منفصل في سومكاس. ولم يتحدد في المصادر المتاحة رسم موحد موثوق للتسجيل الضريبي أو تسجيل المكلفين. تمتد السنة الضريبية القياسية من يناير إلى ديسمبر، مع إمكان الموافقة على سنة بديلة. وتُدفع الضريبة السنوية المقدرة عادةً على أربعة أقساط تستحق في 31 مارس و30 يونيو و30 سبتمبر و31 ديسمبر. ويستحق التسوية والإقرار السنويان، مع أي رصيد واجب، عمومًا بحلول 31 مارس من السنة التالية. وقد يُرد المبلغ الزائد أو يُرحل رصيدًا دائنًا. كما تذكر مواعيد التقويم الضريبي اليوم الأول من الشهر أو الربع المعني لضريبة الإيجار وضريبة الطرق والضريبة الانتقائية، و1 أبريل لضريبة الشركات. ويتوقف الالتزام الدقيق على المكلف ونوع الضريبة والجهة والموقع. يتوسع الإنفاذ الرقمي. وتعمل أنظمة نقاط البيع في بعض مطاعم وفنادق مقديشو، كما يُستخدم الإبلاغ الإلكتروني عن ضريبة المبيعات وعن المحافظ المحمولة، وأصدر تعميم في يناير 2026 إيصالات إيرادات رقمية إلزامية. ووُقع عقد لنظام ITAS لإدارة الضرائب في ديسمبر 2025، مع التخطيط لتنفيذه خلال 12 شهرًا. وخلال 2025، أبلغت السلطات عن 27 تحقيقًا و10 تقديرات إضافية وإحالتين قانونيتين، إلى جانب عمليات التدقيق السنوية والعقوبات المدنية بموجب لائحة سبتمبر 2024. يوفر قانون إدارة الإيرادات ولوائحه الإطار العام للاعتراضات والنزاعات، لكن المواد العامة المتاحة لا تحدد جدولًا وطنيًا موثوقًا موحدًا لمواعيد الاعتراض وهيئات الاستئناف والمراحل الإجرائية. ينبغي للمكلف الحصول على الإشعار المعني والتواصل مع مكتب الإيرادات المسؤول والتحقق من الإجراء بالاستعانة بمشورة ضريبية محلية مؤهلة. وقد يتاح ائتمان ضريبي أجنبي للمكلف المقيم غير الشريك عن ضريبة الدخل الأجنبية، لكن لا ينبغي افتراض الإعفاء بموجب معاهدة، إذ لم تثبت المصادر التي روجعت وجود معاهدة ضريبية موثوقة للصومال. ويجب التحقق على نحو منفصل من القواعد الاتحادية وممارسات الولايات الأعضاء وقواعد أرض الصومال والمعاملة الجمركية عند نقطة الدخول ذات الصلة.