الضرائب في الجبل الأسود

تتولى إدارة الضرائب Poreska uprava تسجيل المكلفين والتقدير والتحصيل والإقرار الإلكتروني والتدقيق الضريبي. وتعد وزارة المالية Ministarstvo finansija التشريعات الضريبية وقواعد الضرائب الدولية، وتتولى إدارة الجمارك Uprava carina الجمارك وضريبة القيمة المضافة على الواردات والضرائب الانتقائية، فيما تدير البلديات ضريبة الأملاك والرسوم المحلية الأخرى. ويتوقف انطباق النظام على عوامل منها الإقامة ومصدر الدخل والمنشأة الدائمة والنشاط التجاري ورقم الأعمال وموقع العقار. تُفرض ضريبة الدخل الشخصي على المقيمين عن دخلهم العالمي، وعلى غير المقيمين عن الدخل المتأتي من الجبل الأسود. ويستوفي المقيم عموماً اختبار الإقامة لمدة 183 يوماً أو يكون له منزل أو مركز مصالح شخصية واقتصادية في الجبل الأسود، مع مراعاة قواعد الترجيح في اتفاقية الضريبة المزدوجة. وتشمل معدلات ضريبة الدخل الشخصي على دخل العمل 0% حتى 700 يورو، و9% من 700.01 إلى 1,000 يورو، و15% فوق 1,000 يورو. ويستخدم دخل العمل الحر السنوي حدّي 8,400 و12,000 يورو. وتخضع فئات الدخل الأخرى، بما فيها الأرباح الموزعة والفوائد ومكاسب رأس المال والإتاوات وبعض دخل الألعاب عبر الإنترنت والجوائز المحددة، عموماً لمعدل 15%، مع خضوع جوائز الألعاب اعتباراً من 2026 لشرائح منفصلة 0% و10% و15%. تُفرض ضريبة دخل الشركات على الشركات المقيمة وعلى غير المقيمين الذين يحققون دخلاً مصدره الجبل الأسود أو يعملون من خلال منشأة دائمة. وتُحدد إقامة الشركات المقيمة عموماً بالتسجيل أو الإدارة الفعلية في الجبل الأسود، وتخضع للضريبة على الأرباح العالمية. ويبلغ المعدل 9% حتى 100,000 يورو من الربح الخاضع للضريبة، ثم مبالغ تصاعدية قدرها 9,000 يورو مضافاً إليها 12% من الجزء الذي يزيد على 100,000 يورو وحتى 1.5 مليون يورو، ثم 177,000 يورو مضافاً إليها 15% من الجزء الذي يزيد على 1.5 مليون يورو. وينطبق إطار الحد الأدنى العالمي للضريبة على المجموعات الدولية والمحلية الكبيرة المؤهلة التي تبلغ إيراداتها الموحدة 750 مليون يورو على الأقل في سنتين على الأقل من السنوات الأربع السابقة؛ وينبغي مراجعة تطبيقه ومعدل الضريبة وفق القانون الساري، لأن تعديل 2026 يسري اعتباراً من 1 يناير 2027. ضريبة القيمة المضافة PDV هي ضريبة القيمة المضافة في الجبل الأسود. يبلغ معدلها الأساسي 21%، والمخفض 7% على الضروريات والخدمات المحددة، و15% على الإقامة في المنشآت السياحية الأساسية والتكميلية المؤهلة اعتباراً من 1 يناير 2025. ويمكن أن تخضع الصادرات والمعاملات الدولية المحددة لمعدل 0%. ويسجل النشاط التجاري عموماً عندما يتجاوز رقم أعماله 30,000 يورو خلال الأشهر الاثني عشر السابقة أو يتوقع تجاوزه هذا المبلغ. ويُقدم الإقرار الشهري لضريبة القيمة المضافة PR PDV-2 إلكترونياً ويُسدد بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. وتتولى إدارة الجمارك ضريبة القيمة المضافة على الواردات. ويمكن للشركات المطالبة بخصم ضريبة المدخلات وطلب الاسترداد عبر نظام الإدارة الضريبية الإلكتروني IRMS. تحدد البلدية ضريبة الأملاك على القيمة السوقية للأراضي والمباني والوحدات السكنية أو التجارية، وتكون عادةً ضمن نطاق من 0.25% إلى 1%. وتحدد قرارات البلدية والظروف المحلية العبء الفعلي، ويُسدد عادةً على قسطين. وتُحتسب ضريبة نقل العقارات على القيمة السوقية وبمعدلات 3% حتى 150,000 يورو، و5% على الجزء من 150,000.01 إلى 500,000 يورو، و6% فوق 500,000 يورو. ويتولى المشتري عادةً التقدير الذاتي والإقرار والسداد خلال 15 يوماً من العقد. وينطبق تمييز ضريبة القيمة المضافة على بعض معاملات أراضي البناء اعتباراً من 2026. يبلغ الاقتطاع من المنبع عموماً 15% على الأرباح الموزعة وحصص الأرباح والمدفوعات المحددة إلى كيانات قانونية غير مقيمة، ومنها الفوائد والإتاوات وحقوق الملكية الفكرية والإيجارات والاستشارات وأبحاث السوق والتدقيق والبرامج الترفيهية أو الرياضية. وقد ينطبق معدل 30% على الأقاليم المحددة منخفضة الضرائب أو غير المتعاونة. ويمكن لاتفاقية الضريبة المزدوجة تخفيض الاقتطاع المحلي أو إزالته عندما يقدم المستفيد شهادة إقامة ويثبت أنه المالك المستفيد. ويستحق تقرير الاقتطاع من المنبع عموماً بحلول نهاية فبراير. تقدم الشركات إقرارات ضريبة الشركات والبيانات المالية وتسدد الضريبة عادةً بحلول 31 مارس، فيما يستحق الإقرار السنوي لضريبة دخل الأفراد GPPFL عموماً في 30 أبريل. ويقتطع أصحاب العمل وغيرهم من الجهات الدافعة الضريبة عند دفع الدخل ويقدمون تقرير IOPPD. وتتبع الإقرارات الشهرية لضريبة القيمة المضافة وتقارير العمل ذات الصلة عموماً اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. وعلى المكلفين الاحتفاظ بدفاتر دقيقة ووثائق داعمة وتسجيلات وإخطارات بالتغييرات. ويتطلب IRMS شهادة رقمية مؤهلة للتسجيل والإقرارات والوثائق والبطاقات التحليلية وطلبات الاسترداد، فيما تسري الفوترة المالية الإلكترونية على المعاملات المعنية. يجوز للمكلفين طلب المعلومات والنسخ وتعيين ممثل والاطلاع على الملفات وحضور التدقيق وطلب إعادة التقدير والطعن في القرار. وقد يؤدي التأخر في الإقرار أو السداد إلى فوائد وغرامات وإجراءات تنفيذ. ويمكن لمعاهدات الضريبة المزدوجة في الجبل الأسود توزيع حقوق فرض الضرائب وتوفير تخفيف للازدواج الضريبي. ويمكن للمقيم في الجبل الأسود عموماً المطالبة بائتمان ضريبي عن ضريبة أجنبية بحد أقصى ضريبة الجبل الأسود على الدخل نفسه. وتتبادل الإدارة الضريبية المعلومات أيضاً ضمن أنظمة دولية؛ وتقدم المؤسسات المالية المؤهلة تقاريرها بموجب المعيار المشترك للإبلاغ سنوياً بحلول 30 يونيو عن السنة السابقة. ويسري الإبلاغ حسب كل بلد على المجموعات المؤهلة التي تتجاوز إيراداتها 750 مليون يورو، ويستحق التقرير عموماً خلال 12 شهراً من نهاية السنة الضريبية. وقد تُطلب وثائق تسعير التحويل للمعاملات بين الأطراف المرتبطة. قد تتأهل شركات الإنتاج الجديدة في البلديات الأقل نمواً لإعفاء ضريبي لمدة تصل إلى ثماني سنوات، بحد أقصى 200,000 يورو، إذا استوفت الشروط القانونية الصارمة. ويتطلب تسعير الأطراف المرتبطة والاستفادة من المعاهدات سجلات تدعم المعاملة المطالب بها. وقد تتغير المعدلات ومواعيد الإقرار وقواعد الأملاك، لذا ينبغي التحقق من القانون المنطبق وتعليمات الهيئة المسؤولة الحالية للفترة الضريبية المعنية.