الضرائب في أوغندا

تشمل الضرائب الرئيسية في أوغندا ضريبة دخل الأفراد وضريبة الشركات وضريبة الدفع بحسب الكسب (PAYE) وضريبة القيمة المضافة (VAT) وضريبة الاستقطاع وضريبة دخل الإيجارات والضريبة الانتقائية المحلية وضريبة الألعاب وضريبة الخدمات الرقمية ورسم الدمغة والرسوم الجمركية والأختام الضريبية الرقمية. وقد تفرض هيئة عاصمة كمبالا والحكومات المحلية تراخيص تجارية وضريبة الفنادق المحلية؛ وهذه رسوم محلية منفصلة وليست ضرائب مركزية تدار ضمن النظام الضريبي الوطني الرئيسي. تتولى URA تسجيل المكلفين وتقدير الضرائب وتحصيلها واستردادها وتدقيقها. وتتولى وزارة المالية السياسة الضريبية والتشريعات. وتنظر محكمة استئناف الضرائب في الطعون الضريبية، ثم المحكمة العليا ومحكمة الاستئناف والمحكمة العليا، متى سمح مسار الطعن المنطبق. وتشمل الأطر القانونية الرئيسية قانون ضريبة الدخل وقانون ضريبة القيمة المضافة وقانون الضريبة الانتقائية وقانون رسم الدمغة وقانون مدونة الإجراءات الضريبية وقانون إدارة الجمارك في جماعة شرق أفريقيا. يُعد الشخص مقيمًا في أوغندا عمومًا إذا كان لديه منزل دائم فيها، أو أمضى 183 يومًا على الأقل خلال أي فترة من اثني عشر شهرًا، أو أمضى أكثر من 122 يومًا في كل سنة دخل وفي السنتين السابقتين. ويُعامل أيضًا الموظف الحكومي الأوغندي العامل في الخارج كمقيم. وتُعد الشركة مقيمة عمومًا إذا تأسست في أوغندا أو كانت إدارتها وسيطرتها فيها أو جرت معظم عملياتها فيها. ويخضع المقيمون عمومًا للضريبة على دخلهم العالمي، بينما يخضع غير المقيمين عمومًا للضريبة على الدخل مصدره أوغندا. ويعني الدخل الخاضع للضريبة عادةً إجمالي الدخل بعد خصم الاستقطاعات المسموح بها. ويقتصر الائتمان الضريبي الأجنبي على ضريبة أوغندا المنسوبة إلى الدخل ذي المصدر الأجنبي المعني. اعتبارًا من 1 يوليو 2026، لا تُفرض ضريبة على الدخل الشهري الخاضع للضريبة للفرد المقيم حتى UGX 335,000. وتُفرض على الشريحة التالية حتى UGX 410,000 ضريبة بنسبة 20% من المبلغ الذي يتجاوز UGX 335,000؛ وعلى الشريحة التالية حتى UGX 485,000 ضريبة قدرها UGX 15,000 مضافًا إليها 25% من المبلغ الذي يتجاوز UGX 410,000؛ وعلى الشريحة حتى UGX 10,000,000 ضريبة قدرها UGX 33,750 مضافًا إليها 30% من المبلغ الذي يتجاوز UGX 485,000. ويخضع الدخل الذي يتجاوز UGX 10,000,000 لضريبة إضافية بنسبة 10% على الزيادة. ولا يستفيد غير المقيمين من حد المقيم، وتطبق عليهم معدلات منفصلة. ويحجب صاحب العمل عادةً PAYE ويقدم الإقرار ويدفعها بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. ولا يحتاج الفرد الذي يقتصر دخله على وظيفة واحدة لدى صاحب عمل واحد وقد حُجبت منه PAYE بالكامل عادةً إلى تقديم إقرار سنوي فردي. قد يخضع مشروع صغير مناسب يملكه مقيم للضريبة التقديرية التي تستخدم رقم الأعمال بدلًا من حساب ضريبة الدخل التصاعدية العادية. ويتراوح رقم الأعمال السنوي المعني تقريبًا بين UGX 10,000,000 وUGX 150,000,000، مع مراعاة الاستثناءات القطاعية والجدول المنطبق. وتذكر إرشادات URA أن رقم الأعمال الذي يقل عن UGX 10,000,000 لا يخضع للضريبة التقديرية. وتدفع الشركة، مقيمة كانت أو غير مقيمة، ضريبة شركات عامة بنسبة 30% من الدخل الخاضع للضريبة. ولا تخضع أرباح رأس المال لضريبة مستقلة قائمة بذاتها؛ إذ تُعامل عمومًا بوصفها دخل أعمال أو ملكية بموجب قانون ضريبة الدخل. ولا تسري الخسائر المقدرة ومخصصات رأس المال إلا وفق ما يسمح به ذلك القانون. تبلغ ضريبة دخل الإيجارات للفرد 12% من الإيجار الإجمالي السنوي بعد طرح UGX 2,820,000، ولا تسمح إرشادات URA للفرد بخصومات أخرى. وتعالج الشركة دخل الإيجارات عمومًا وفق قواعد ضريبة الشركات، وقد تخصم المصروفات المسموح بها. ويحجب الدافع المحدد عادةً 6% من الإيجار الذي يتجاوز UGX 1,000,000. وقد تخضع الإيجارات التجارية أيضًا لضريبة القيمة المضافة عند استيفاء شروطها. المعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة هو 18%، ومعدل التوريدات ذات النسبة الصفرية 0%، بينما لا تُفرض على التوريدات المعفاة. ويسري التسجيل فيها عمومًا عندما يبلغ رقم الأعمال الخاضع للضريبة UGX 150,000,000 في السنة أو UGX 37,500,000 خلال ثلاثة أشهر تقويمية متتالية. وتتبع الضريبة الأشهر التقويمية، ويستحق الإقرار والسداد عمومًا في اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. ويجب على المكلف المسجل استخدام نظام الفوترة وإصدار الإيصالات المالية الإلكتروني (EFRIS)، الذي يصدر الفواتير والإيصالات الإلكترونية أو يسجلها. وقد يؤدي نقص مستندات EFRIS إلى منع ائتمان الضريبة على المدخلات أو خصمها لأغراض ضريبة الدخل. تُحصّل ضريبة الاستقطاع عند المصدر بواسطة وكيل محدد أو دافع آخر يلزمه القانون بذلك. ومن المعدلات الشائعة للسلع أو الخدمات المقدمة من مقيم 6% إذا تجاوز مجموع المدفوعات UGX 1,000,000، بينما لا ينطبق حد أدنى على الأتعاب المهنية. وقد تخضع فئات أخرى لمعدل 10% أو 15%. وتكون الضريبة المحجوبة نهائية أو قابلة للائتمان مقابل الالتزام النهائي للمستفيد بحسب نوع الدخل. ويستحق إقرار ضريبة الاستقطاع وسدادها عمومًا في اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. واعتبارًا من 1 يوليو 2026، لا يحجب الوكيل المحدد ضريبة القيمة المضافة عندما يقدم المورد فاتورة أو إيصال EFRIS. يحتاج المكلف إلى TIN للتسجيل الضريبي وEFRIS والاستيراد والتصدير والاسترداد والتخليص الضريبي وبعض معاملات الأصول. وهو رقم مجاني من عشر خانات يُستخرج عبر البوابة الإلكترونية لـURA. والاستعانة بوكيل ضريبي اختيارية؛ لكن الوكيل الذي يقدم خدمات وكيل ضريبي خاضعة للتنظيم يجب أن يكون مرخصًا من لجنة تسجيل الوكلاء الضريبيين. ويكون EFRIS إلزاميًا للمكلفين المسجلين لضريبة القيمة المضافة، ومن 1 يوليو 2025 يشمل أيضًا قطاعات معلنة مثل التصنيع والبناء والبيع بالجملة والتجزئة والنقل والتخزين وتقنية المعلومات والاتصالات والعقارات والخدمات المهنية والفنية والفنون والترفيه والاستجمام. ويُستثنى نقل الركاب البري ضمن نطاق النقل المدرج. ومن بين الإعفاءات المذكورة المشاريع الصغيرة التي يقل رقم أعمالها السنوي عن UGX 10,000,000، ودخل الإيجارات الذي يقل عن UGX 2,820,000 سنويًا، ومقدمو الخدمات الرقمية غير المقيمين. ويتحمل المكلف تكلفة جهاز EFRIS أو تكامله. تُفرض الضريبة الانتقائية المحلية على سلع وخدمات محددة بمعدلات تختلف بحسب المنتج أو الخدمة. وتستحق إقرارات الخدمات وسدادها عمومًا في اليوم الخامس عشر من الشهر التالي، والسلع في اليوم الحادي والعشرين. وتوفر الأختام الضريبية الرقمية إمكان التتبع والتعقب لبعض السلع الخاضعة للضريبة الانتقائية. وتخضع أنشطة الألعاب والمراهنات على المسابح لقواعد ضريبية منفصلة. وقد يدين مقدم خدمات رقمية غير مقيم لعميل في أوغندا بضريبة الخدمات الرقمية بنسبة 5% من إجمالي الإيرادات الأوغندية، ويقدم الإقرار ربع سنوي عادةً. ولا يخضع هذا المقدم لالتزام EFRIS بموجب القاعدة المذكورة، مع أن معالجة ضريبة القيمة المضافة تعتمد على التوريد ووضع العميل. ينطبق رسم الدمغة على المحررات المدرجة في الجدول 2 من قانون رسم الدمغة، لا على كل معاملة تتجاوز حدًا عامًا. ويدفعه عادةً من حرر المحرر أو أنشأه أو نفذه. ويستحق السداد عادةً خلال 45 يومًا من التنفيذ أو خلال 30 يومًا من الاستلام، بحسب المحرر. وتخضع معاملة نقل ملكية أرض لرسم دمغة بنسبة 1.5% من القيمة التي تحددها الحكومة للأرض. ولا يؤدي عدم السداد تلقائيًا إلى بطلان المحرر، لكنه قد يسبب مشكلات عند الاستناد إليه كدليل أمام محكمة تجارية، وقد يترتب عليه جزاء أو جريمة بموجب القانون. يقدم الفرد عادةً إقرارًا تقديريًا خلال ثلاثة أشهر من بداية سنة الدخل، بينما يقدمه غير الفرد عمومًا خلال ستة أشهر. ويستحق إقرار ضريبة الدخل النهائي وسدادها عادةً خلال ستة أشهر من نهاية سنة الدخل. وتقع مواعيد ضريبة القيمة المضافة وPAYE وضريبة الاستقطاع عادةً في اليوم الخامس عشر من الشهر التالي، والضريبة الانتقائية المحلية على السلع في اليوم الحادي والعشرين. وتُقدم الإقرارات إلكترونيًا عبر حساب TIN لدى URA. ووفق إرشادات URA، قد تبلغ غرامة التأخير UGX 200,000 أو 2% من الالتزام الضريبي عن الفترة، أيهما أعلى. وينبغي عمومًا الاحتفاظ بالسجلات الضريبية خمس سنوات على الأقل، وتلزم البيانات المالية المدققة عندما يبلغ رقم الأعمال UGX 500,000,000. تثبت شهادة التخليص الضريبي الامتثال الضريبي. وتهم، ضمن حالات أخرى، توريد الحكومة أو أعمال المناقصات والنقل البري للركاب أو الشحن والتخزين والتخليص والشحن والتحويلات إلى الخارج التي تتجاوز UGX 50,000,000. ويحتاج المكلف عمومًا إلى ملف محدث وكل الإقرارات المطلوبة وإقرارات الأشخاص المرتبطين عندما يكون مقدم الطلب غير فرد، وسداد الضرائب أو مذكرة تفاهم بشأن الدفع. للمكلفين حقوق في المعاملة العادلة ونهائية الالتزام والخصوصية والسرية والمعلومات والخدمة المهنية والتمثيل والاعتراض والطعن والاسترداد. وعليهم التسجيل عند اللزوم وذكر TIN وتقديم إقرارات دقيقة في موعدها ودفع الضريبة وحفظ السجلات وتحديث بياناتهم وتجنب التهرب والتعاون مع موظفي URA المخولين. ويُقدم الاعتراض على التقدير عمومًا خلال 45 يومًا من إشعار التقدير عبر بوابة URA أو مكتبها، مع بيان الأسباب والأدلة الداعمة. وقد تمدد المهلة في حالات مناسبة. ويقدم الطعن إلى محكمة استئناف الضرائب عمومًا خلال 30 يومًا من قرار الاعتراض. ويدفع المستأنف عادةً قبل الطعن 30% من الضريبة المقدرة أو الضريبة غير المتنازع عليها، أيهما أعلى. ويُقدم الطعن إلى المحكمة العليا عمومًا خلال 30 يومًا ويتعلق بمسائل قانونية. وقد تتوفر أيضًا التسوية البديلة للمنازعات. قد تنشأ الاستردادات عن المدفوعات الزائدة أو زيادة الضريبة التقديرية أو ضريبة الاستقطاع أو تجاوز ضريبة المدخلات لضريبة المخرجات أو الصادرات والتوريدات ذات النسبة الصفرية أو الديون المعدومة أو فقدان المخزون أو قرار محكمة أو هيئة قضائية. ويُقدم طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة العادي عمومًا إذا تجاوز المبلغ UGX 5,000,000، بينما يُقاص الفائض الأقل من ذلك عمومًا مع ضرائب أخرى. ويُقدم الطلب عادةً خلال ثلاث سنوات من الفترة الضريبية المعنية. والمهلة المستهدفة المذكورة لاسترداد ضريبة القيمة المضافة 30 يومًا؛ وقد يستحق عن التأخير غير المبرر بعد تلك المدة فائدة بسيطة بنسبة 2% شهريًا. قد توزع اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي حقوق فرض الضرائب بين أوغندا ودولة أخرى، وقد تحد من ضريبة الاستقطاع في دولة المصدر. وتنشر URA اتفاقيات منها مع الهند وجنوب أفريقيا وموريشيوس والدنمارك وهولندا والنرويج والمملكة المتحدة. ويتطلب الائتمان الضريبي الأجنبي عمومًا دفع ضريبة الدخل الأجنبية فعلًا. وبدأ التبادل التلقائي للمعلومات في سبتمبر 2025، ويشمل 125 دولة بحسب URA. ويتاح الإفصاح الطوعي عن الدخل أو الأصول الأجنبية غير المعلنة للمقيمين وفق القواعد المنطبقة. وتتبع الواردات والصادرات إطار الجمارك بموجب قانون إدارة الجمارك في جماعة شرق أفريقيا وإقليمها الجمركي الموحد. وقد تتغير المبالغ والمعدلات والحدود الضريبية عبر قوانين المالية؛ لذا ينبغي التحقق من القاعدة والفترة الضريبية المنطبقتين قبل تقديم الإقرار أو السداد.