الضرائب في أنغولا

تدير الإدارة العامة للضرائب (AGT)، التابعة لوزارة المالية (Ministério das Finanças)، الإدارة الضريبية في أنغولا. وتشمل الضرائب الرئيسية ضريبة الدخل على العمل (Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho، IRT) على دخل العمل وبعض أنشطة الأفراد، والضريبة الصناعية (Imposto Industrial، II) على الأرباح التجارية والصناعية، وضريبة القيمة المضافة (Imposto sobre o Valor Acrescentado، IVA) على التوريدات المحلية والواردات، والضريبة العقارية (Imposto Predial، IP) على العقارات والإيجارات، وضريبة توظيف رؤوس الأموال (Imposto sobre a Aplicação de Capitais، IAC) على دخل رأس المال. وتشمل الرسوم الأخرى ضريبة الدمغة (Imposto do Selo) على مستندات ومعاملات محددة، وضريبة الميراث والهبات، والضريبة الانتقائية على الاستهلاك (Imposto Especial de Consumo) على سلع مختارة، وضريبة المركبات ذات المحركات (Imposto sobre Veículos Motorizados) على المركبات وبعض الطائرات والقوارب، والضريبة الانتقائية على الألعاب (Imposto Especial de Jogos)، والمساهمة الخاصة على معاملات الصرف (Contribuição Especial sobre Operações Cambiais)، والرسوم الجمركية. يحتاج الأفراد والشركات عموماً إلى رقم التعريف الضريبي (Número de Identificação Fiscal، NIF). وبالنسبة إلى المواطنين الأنغوليين، يتوافق الرقم مع رقم بطاقة الهوية (Bilhete de Identidade)، بينما يستخدم الأجانب عموماً بطاقة إقامة أو جواز سفر. ويتم التسجيل والتحديث من خلال مصلحة الضرائب (Serviço Fiscal) أو بوابة AGT. وينبغي للمكلّف بالضريبة تسجيل بدء النشاط أو تغييره أو إنهائه قبل نشوء الالتزامات الضريبية ذات الصلة. ويُحافَظ على الموطن الضريبي الإلكتروني من خلال البوابة. وقد تعتمد الإقامة الضريبية على عوامل مثل توافر منزل في 31 ديسمبر أو الإقامة لأكثر من 90 يوماً، بينما قد تكون الشركة مقيمة بسبب نظامها الأساسي أو إدارتها الفعلية في أنغولا. لضريبة IRT ثلاث مجموعات. تشمل المجموعة A الموظفين، وتشمل المجموعة B الخدمات المستقلة والمهنية، وتشمل المجموعة C نشاط البيع بالتجزئة أو النشاط التجاري-الصناعي الذي يمارسه الأفراد. وبالنسبة إلى دخل العمل في المجموعة A لعام 2026، يتدرج الجدول من 0% على الوعاء الخاضع للضريبة حتى 150,000 كوانزا إلى 25% على الجزء الذي يتجاوز 10,000,000 كوانزا، مع مبالغ ثابتة ومعدلات هامشية تتراوح بين 16% و24.5% في الشرائح المتوسطة. ويقتطع أصحاب العمل عادةً ضريبة IRT ويقدمون معلومات الرواتب الشهرية. ويخضع دخل المجموعتين B وC عموماً لمعدل اقتطاع أو تقدير قدره 25% عندما لا يتم الاقتطاع عند المصدر، بينما يبلغ الاقتطاع المؤهل عند المصدر عموماً 6.5%؛ وقد تؤدي الفوترة الذاتية (auto-facturação) إلى اقتطاع قدره 2% للمجموعة B و6.5% للمجموعة C. ويمكن أن يخضع نشاط المجموعة C الزراعي أو الحرجي أو تربية الماشية أو صيد الأسماك الذي يتجاوز رقم أعماله 10,000,000 كوانزا لمعدل 10%، كما يمكن للمحاسبة المنظمة أن تنقل النشاط إلى قواعد الضريبة II. تنطبق الضريبة II على الأرباح الناتجة عن الأنشطة التجارية والصناعية والزراعية وصيد الأسماك والغابات وتربية الماشية. وبموجب النظام العام (Regime Geral)، يتبع الوعاء الضريبي الإقرار والحسابات السنوية. والمعدل العام هو 25%؛ ويمكن للأنشطة الزراعية المؤهلة حصراً والأنشطة المماثلة استخدام 10%، بينما قد تخضع البنوك وشركات التأمين وشركات الاتصالات وشركات البترول الأنغولية لمعدل 35%. وينطبق النظام المبسط في ظروف محددة على المكلّفين الخاضعين لنظام عدم الخضوع لضريبة IVA. ويستحق عادةً دفع مؤقت قدره 2% من إجمالي رقم الأعمال من يناير إلى يونيو، على أن يكون الدفع في آخر يوم عمل من أغسطس. ويستحق الإقرار النهائي والدفع عموماً في آخر يوم عمل من مايو بموجب النظام العام وفي أبريل بموجب النظام المبسط. ويصبح تقديم إقرارات II إلكترونياً إلزامياً في 2026، مع توفر مساعدة من AGT عند افتقار المكلّفين إلى التكنولوجيا اللازمة. تنطبق ضريبة IVA على توريدات السلع والخدمات المدفوعة في أنغولا وعلى الواردات. وينطبق النظام العام عادةً ابتداءً من رقم أعمال أو واردات السنة السابقة البالغ 350,000,000 كوانزا، أو اختيارياً، كما ينطبق على بعض الأعمال الصناعية التي يتجاوز رقم أعمالها 25,000,000 كوانزا. ويغطي النظام المبسط عموماً رقم الأعمال من 25,000,000 كوانزا إلى أقل من 350,000,000 كوانزا. وتخضع الأعمال التي لا يتجاوز رقم أعمالها 25,000,000 كوانزا عموماً لنظام عدم الخضوع. ويفرض النظام المبسط 7% على رقم الأعمال المحصل ويسمح بخصم 10% من ضريبة المدخلات؛ أما المعدل العام فهو 14%. ويمكن للفنادق والمطاعم المؤهلة استخدام 7%، كما يمكن للمواد الغذائية الأساسية والمدخلات الزراعية استخدام 5%، وتطبق كابيندا معدلاً خاصاً قدره 1% باستثناء السلع المدرجة في الملحق III. وفي 2026، يمكن أن تحصل المعدات الصناعية المؤهلة على معدل 5% عند إثبات استخدامها الصناعي. ويمكن الترخيص بتأجيل الدفع لمدة تصل إلى 12 شهراً أو 12 قسطاً. يجب على مكلّفي ضريبة IVA استخدام أنظمة فوترة أو محاسبة معتمدة، وإدراج رقم NIF في الفواتير، وبيان النظام المطبق. وتستحق إقرارات النظام العام والجداول المؤيدة عموماً في اليوم 15 من الشهر التالي، بينما تتبع إقرارات النظام المبسط الموعد الشهري المطبق. وقد يستحق تقديم تقرير SAF-T في نهاية الشهر بموجب التقويم ذي الصلة. ويمكن خصم ضريبة IVA على المدخلات من الفواتير الصحيحة والواردات، كما يمكن دفع المبالغ المستردة أو منحها كرصيد ضريبي. ويمكن للجهات العامة وبعض شركات الاستثمار البترولي تطبيق اقتطاع بنسبة 100%، بينما يمكن للبنوك وشركات التأمين وإعادة التأمين والاتصالات تطبيق 50%، مع مراعاة الاستثناءات القانونية. وقد يتعين على المشتري التقييم الذاتي لضريبة IVA على الخدمات المتلقاة من الخارج. تغطي ضريبة IAC دخل رأس المال. ويُطبق على الفوائد ودخل الائتمان في القسم A معدل 15% عموماً؛ بينما تخضع توزيعات الأرباح والأوراق المالية والإتاوات واليانصيب وأرباح المشاركة في القسم B عموماً لمعدل 10%، مع تطبيق 5% في حالات محددة تتعلق بالسوق المنظم أو التعويضات. ويستحق الدفع عموماً في آخر يوم من الشهر التالي، ويستحق البيان السنوي في نهاية يناير. ويمكن أن تكون توزيعات الأرباح التي تتلقاها شركة أنغولية معفاة عندما تملك ما لا يقل عن 25% لأكثر من سنة، مع مراعاة الشروط المطبقة. قد تنطبق الضريبة العقارية على ملكية العقارات الحضرية والريفية أو استخدامها، وعلى دخل الإيجار، وعلى التحويلات المدفوعة أو غير المدفوعة. وتشير صفحة AGT الرئيسية التي جرى بحثها حالياً إلى معدل 25% على دخل الإيجار، بينما تشير أسئلة شائعة أقدم لدى AGT إلى 15%؛ ولذلك ينبغي التحقق من القانون الحالي ووضع المكلّف الدقيق قبل تقديم الإقرار. ويبلغ معدل أراضي البناء 0.6%، ويبلغ معدل نقل ملكية العقارات 2% بموجب القواعد التي جرى بحثها. وتُدفع الضريبة العقارية السنوية عموماً في آخر يوم عمل من مارس من السنة التالية، ويُدفع اقتطاع الإيجار في آخر يوم عمل من الشهر التالي، وتُدفع ضريبة النقل في آخر يوم عمل من الشهر التالي. ويمكن تسجيل العقار غير المسجل من قبل AGT بحكم الوظيفة، وقد يؤدي ذلك إلى فرض غرامات. تنطبق ضريبة الدمغة على أفعال وعقود وإيصالات محددة. وتذكر أسئلة AGT الشائعة نسبة 0.1% للإيجارات السكنية و0.4% للإيجارات التجارية أو الصناعية أو المهنية؛ ويغطي الدفع الشهري الشهر السابق، ويستحق البيان السنوي عموماً في 31 مارس. وتستخدم ضريبة المركبات ذات المحركات مبالغ ثابتة تستند إلى سعة المحرك أو الحمولة أو الكتلة الابتدائية أو حمولة تسجيل السفينة. ويجري الدفع عن السنة السابقة عادةً من يناير إلى يونيو، ويشمل نطاق 2026 أيضاً الطائرات والقوارب. ويمكن إعفاء بعض مركبات الدولة والمركبات الدبلوماسية والزراعية والمركبات المرتبطة بالإعاقة. وتطبق الضريبة الانتقائية على سلع مختارة منتجة أو مستوردة، وتقع المسؤولية عموماً على المنتج أو المستورد أو الحائز التجاري، بينما تعتمد المعدلات على المنتج. تستخدم الإقرارات والمدفوعات التقييم الذاتي أو تقييماً من AGT، مع مستندات مثل DLI أو DAR. وقد تستحق فوائد على الضريبة المتأخرة أو غير المدفوعة ابتداءً من شهر الاستحقاق، وتكون فترة الفوائد محددة عموماً بخمس سنوات. ويمكن عموماً طلب خطة تقسيط تصل إلى 24 دفعة شهرية. ويجوز لـ AGT التدقيق وإجراء التقييم الرسمي وإنفاذ التحصيل. ويستحق تقديم الاعتراض على التقييم عموماً خلال 30 يوماً من التبليغ؛ ولدى AGT ما يصل إلى 60 يوماً لاتخاذ القرار، ويمكن عموماً تقديم طعن هرمي خلال 30 يوماً من ذلك القرار. وتبلغ مدة التقييم العامة خمس سنوات، وقد تمتد إلى عشر سنوات عند وجود مخالفة ضريبية. تعتمد الالتزامات العابرة للحدود على الإقامة، والمنشأة الدائمة، ونوع الدفع، وأي معاهدة سارية. وتخضع الشركة الأنغولية عموماً للضريبة على الأرباح العالمية، بينما تخضع الشركة الأجنبية ذات المنشأة الدائمة (estabelecimento estável) للضريبة على الأرباح المنسوبة إلى تلك المنشأة. وقد يخضع مقدم الخدمة الأجنبي الذي لا يملك منشأة في أنغولا لاقتطاع نهائي بنسبة 6.5% من القيمة الإجمالية للخدمات العرضية، كما تؤدي الخدمات المنفذة في أنغولا عادةً إلى اقتطاع عند المصدر. وقد يحتاج غير المقيم الأجنبي الذي لا يملك موطناً أو مقراً أو منشأة دائمة إلى ممثل ضريبي؛ ويمكن أن يكون الممثل مسؤولاً بالتضامن عن ضريبة IVA. ويتطلب الاستفادة من المعاهدة شهادة الإقامة الضريبية (Certificado de Residência Fiscal) وإعلان المطابقة (Declaração de Conformidade) قبل تطبيق الاقتطاع المخفض أو المعفى. وتؤكد مواد AGT وجود اتفاقيات مع البرتغال والإمارات العربية المتحدة؛ ولا يجوز اعتبار حالة الاتفاقيات مع سويسرا ورواندا والرأس الأخضر وموريشيوس نافذة دون تحقق حالي. تنطبق قواعد تسعير التحويل على العلاقات بين الأطراف المرتبطة، بما في ذلك الملكية أو التأثير المحدد بنسبة لا تقل عن 10% أو التبعية التجارية والمالية التي تتجاوز 80%. ويعد كبار المكلّفين بالضريبة (Grandes Contribuintes) الذين يتجاوز رقم أعمالهم السنوي 7,000,000,000 كوانزا عموماً ملف أسعار التحويل (Dossier de Preços de Transferência) خلال ستة أشهر من نهاية السنة المالية، باستخدام طرق مقبولة مثل سعر التعاملات المستقلة المقارنة، وطريقة سعر إعادة البيع، وطريقة التكلفة مضافاً إليها هامش الربح. وقد تخضع أعمال البترول والتعدين والألعاب لأنظمة تعاقدية أو قطاعية خاصة، ولذلك لا تنطبق معدلات II وIVA المعتادة تلقائياً. وتتم معالجة الجمارك وضريبة IVA على الواردات من خلال منطقة الجمارك التابعة لـ AGT، ويتضمن قانون الموازنة العامة للدولة لعام 2026 (OGE) تغييرات تؤثر في SISA وضريبة الميراث بنسبة تصل إلى 2%، وضريبة المركبات ذات المحركات، والمعدات الصناعية، وإعفاءات ضريبة IVA على المعاملات المالية عبر الهاتف المحمول، ومعدل جمركي أدنى قدره 5% في حالات محددة. وينبغي التحقق من تقاويم AGT الحالية، وقانون الموازنة العامة للدولة، والنص القانوني المطبق لكل فترة تقديم.