Налоги в Южном Судане

Налоговое управление Южного Судана (SSRA) администрирует национальную налоговую систему на основании Закона о налогообложении, Закона о таможенной службе и применимых финансовых законов. Его подразделение внутренних налогов занимается внутренними налогами, а подразделение таможенных доходов — таможенными сборами. Банк Южного Судана содействует сбору через назначенные банки и каналы перечисления. Управления доходов штатов и городские советы могут взимать отдельные налоги, лицензионные сборы, сборы и плату за услуги, поэтому у предприятия могут быть обязательства на национальном, штатном и городском уровнях. Закон о SSRA предусматривает единую систему и гармонизацию, однако множественные сборы остаются практическим риском, особенно при импорте и торговле. Налог на доходы физических лиц распространяется на налогооблагаемые доходы от работы по найму, предпринимательства, аренды, процентов, дивидендов, прироста капитала, выигрышей в азартных играх и иного увеличения чистого состояния. Как правило, резидент облагается налогом на доходы из Южного Судана и из-за рубежа, а нерезидент — только на доходы из Южного Судана. На 2024/25 финансовый год месячные ставки налога на доходы физических лиц таковы: 0% на сумму до 20 000 SSP, 5% — от 20 001 до 40 000 SSP, 10% — от 40 001 до 57 000 SSP, 15% — от 57 001 до 90 000 SSP и 20% — свыше 90 000 SSP. Применяется стандартный вычет расходов в размере 20%; пенсионные взносы работника могут вычитаться в размере до 5% валовой заработной платы. К доходам от аренды и инвестиций по применимому графику применяется ставка 20%. Для компаний, деятельность которых исключительно связана с недвижимостью, правила 2024/25 финансового года устанавливают ставку 30%, что создаёт вопрос классификации для предприятий недвижимости. Налог на прибыль предприятий рассчитывается как валовой доход за вычетом разрешённых расходов. Подтверждённая ставка за 2023/24 финансовый год составляла 30% для малых, средних и крупных предприятий; изученные материалы за 2024/25 финансовый год не указывают на изменение базовой ставки. Как правило, резидентное предприятие облагается налогом на доходы из Южного Судана и из-за рубежа, а нерезидентное — на доходы из Южного Судана. Сделки между связанными сторонами должны соответствовать принципу «вытянутой руки». Суммы в иностранной валюте пересчитываются в южносуданские фунты по действующему рыночному курсу. Некоторые НПО, действующие в общественных интересах, Банк Южного Судана, отдельные дивиденды и проценты, уже облагаемые налогом у источника, а также определённые доходы по контрактам ООН или доноров могут освобождаться от налога при соблюдении предусмотренных законом условий. Налог у источника удерживает работодатель или другой плательщик до передачи денег получателю. Работодатели удерживают налог с заработной платы; плательщики обычно удерживают 10% с дивидендов, процентов и роялти. Налог у источника по государственным контрактам зависит от типа платежа и действующего графика. Обычно удержанные суммы перечисляются в течение 15 дней после окончания месяца; если сумма удержания превышает 300 000 SSP, применяется ускоренный срок — пять рабочих дней. Плательщик также обязан подать требуемый отчёт об удержании. Импортируемые товары облагаются таможенной пошлиной, налогом с продаж и другими применимыми сборами. В 2024/25 финансовом году к импортируемым товарам независимо от того, являются они продовольственными или непродовольственными, применяется авансовый налог на прибыль предприятий в размере 4%. Подтверждённый график налога с продаж устанавливает 20% для импортируемых товаров и 1–20% для произведённых товаров в зависимости от категории; для гостиниц, ресторанов и баров ставка составляет 20%. Акциз применяется к определённым товарам и услугам. Таможенная стоимость рассчитывается на основе CIF — стоимости товара, страхования и фрахта; платежи обычно требуются при ввозе или таможенном оформлении до выпуска товара в назначенных пунктах въезда. Льготы могут распространяться на основные или необработанные продукты питания в соответствии с применимым правилом, добросовестную гуманитарную помощь, товары ООН или доноров, личные вещи путешественников и бывшие в употреблении предметы домашнего обихода. На такие товары, как алкоголь, напитки, вода, табак и кондитерские изделия, распространяются налоговые марки. Изученные материалы подтверждают наличие системы налога с продаж, но не устанавливают отдельную общую процедуру регистрации по НДС. Налогообязанное лицо или налоговый агент должны зарегистрироваться до начала деятельности или до первого платежа, создающего налоговое обязательство. При регистрации выдаются налоговый идентификационный номер (TIN), используемый в декларациях и операциях, и свидетельство о регистрации. Сервис eTax принимает заявления граждан, иностранцев, предприятий и НПО. Гражданам обычно нужны национальный идентификационный номер, телефон и электронная почта; иностранцам — паспорт, регистрация иностранца, разрешение на работу, телефон и электронная почта. Предприятия предоставляют подтверждение Министерства юстиции, регистрационный номер предприятия и TIN директора. НПО предоставляют регистрацию Министерства гуманитарных услуг. Подача заявления и сбор за оформление TIN равны нулю. Об изменениях регистрационных данных следует сообщать в течение 15 дней; свидетельство необходимо вывесить в помещении предприятия. Свидетельство о налоговом соответствии выдаётся через eTax. Налоговые декларации подаются в порядке самостоятельного расчёта налога. Годовая окончательная декларация и платёж обычно подаются до 1 апреля следующего года. Установлены даты авансовых платежей: 15 апреля, 15 июля, 15 октября и 15 ноября. До установленного срока налогоплательщик может запросить продление срока подачи на два месяца и должен заплатить предполагаемый налог; срок уплаты при этом не меняется, а проценты продолжают начисляться. Продление срока уплаты может предоставляться максимум на шесть месяцев. Бухгалтерские книги и подтверждающие документы необходимо хранить в Южном Судане шесть лет. SSRA может расследовать обстоятельства, проводить аудит и начислять налог, если декларация не подана, содержит ошибки или занижает налог. Взыскание может включать конфискацию, требования к банкам и публичную продажу имущества; если взысканию угрожает риск, может применяться запрет на выезд. Штрафы за просрочку и проценты установлены соответствующим финансовым законом или уведомлением, поэтому следует проверять актуальное уведомление, а не полагаться на прежнюю ставку. Налогоплательщик может оспорить действие, обратившись в Апелляционный совет в течение 30 дней. Бремя доказывания лежит на налогоплательщике. Совет должен вынести решение в течение 60 дней; если за это время решение не принято, спор считается разрешённым в пользу налогоплательщика. Дальнейшая апелляция в Высокий суд обычно подаётся в течение 15 дней и ограничена вопросами юрисдикции, права или доказательств. Международное налогообложение зависит от резидентства, источника дохода и применимого соглашения. Обычно Южный Судан облагает резидентов налогом на общемировой доход, а нерезидентов — на доход из Южного Судана. Резидентное предприятие с постоянным представительством за рубежом может получить зачёт иностранного налога при наличии взаимного режима. Применимое соглашение или международный договор имеет преимущество перед противоречащими внутренними нормами, однако изученные источники не подтвердили действующее соглашение Южного Судана об избежании двойного налогообложения. Поэтому до применения сниженной ставки или освобождения следует проверить действующий финансовый закон, уведомление SSRA и любое соглашение. Меры 2025/26 финансового года нельзя применять, пока не подтверждены президентская санкция на соответствующий финансовый закон и его вступление в силу.