Центральную налоговую систему Эсватини администрирует Налоговая служба Эсватини (ERS), ранее называвшаяся Налоговым управлением Свазиленда. Службой руководит генеральный комиссар, а её департамент таможенных и акцизных сборов занимается пограничными налогами. Система включает подоходный налог согласно Распоряжению о подоходном налоге 1975 года, НДС согласно Закону о налоге на добавленную стоимость 2011 года, таможенные и акцизные сборы, а также отдельные сборы, например сборы на алкоголь и табак и налог на топливо согласно Закону о налоге на топливо 2022 года. Отдельного аналога муниципального подоходного налога нет. Налоговый год обычно длится с 1 июля по 30 июня, однако ERS может утвердить для компании другую дату окончания года. Эсватини обычно применяет территориальный принцип налогообложения. Поэтому доход от работы, бизнеса или другой деятельности в Эсватини может облагаться там налогом, в том числе доход нерезидента из источников в Эсватини. В доступных правилах статус налогового резидента не определяется одним всеобъемлющим законодательным определением; на практике регулярная работа или деловая деятельность в Эсватини может привести к признанию лица резидентом. Поэтому физическому лицу или бизнесу следует установить, где осуществляется деятельность, приносящая доход, и не меняет ли результат налоговое соглашение. Подоходный налог с физических лиц взимается по прогрессивным ставкам с налогооблагаемого дохода. Опубликованные диапазоны: 20% с дохода от E0 до E100,000; E20,000 плюс 25% с суммы свыше E100,000 до E150,000; E32,500 плюс 30% с суммы свыше E150,000 до E200,000; и E47,500 плюс 33% с дохода свыше E200,000. Стандартная годовая налоговая льгота составляет E8,200, а для лиц старше 60 лет — E10,900. На практике стандартная льгота означает, что зарплата примерно до E41,000 может не облагаться налогом, но результат зависит от расчёта и вида дохода. Для выходных пособий и пенсионных выплат могут действовать отдельные льготные ставки. Работодатели обычно удерживают налог с заработной платы PAYE — подоходный налог работников. Работодатель подаёт ежемесячную декларацию об удержаниях и перечисляет удержанную сумму не позднее седьмого календарного дня следующего месяца. Работодатель несёт личную ответственность за суммы, которые следовало удержать. За задержку уплаты PAYE может взиматься штраф 20% и пеня 18%. Система окончательного удержания (FDS) может применяться, если у работника один работодатель, он получает только вознаграждение и не имеет других доходов; исключения из ежегодной подачи декларации обычно не применяются, если доход составляет не менее E1.2 миллиона. Ежегодная декларация физического лица особенно актуальна для самозанятых и специалистов, людей, получающих проценты или дивиденды, лиц с доходом не менее E1.2 миллиона и всех, кому генеральный комиссар предписал подать декларацию. Обычный срок — 31 октября либо 120 дней после 30 июня в зависимости от применимого правила подачи и уведомления ERS. Утверждённые пенсионные взносы подлежат вычету в применимых пределах, включая минимальный или максимальный размер 10% от валовой зарплаты для пенсионных целей. Взносы в пенсионный аннуитет обычно можно вычесть в размере до 15% от налогооблагаемого дохода от торговли после пенсионных взносов. Проценты по соответствующей ипотеке на жильё, занимаемое владельцем, можно вычесть в размере до E2,400; медицинские расходы вычету не подлежат. Расходы бизнеса должны быть связаны с получением дохода и не относиться к капитальным затратам. Согласно реформе, действующей с 1 июля 2024 года, компании обычно платят налог на прибыль по ставке 25%. В некоторых материалах ERS всё ещё может быть указана ставка 27,5%, поэтому при расчёте обязательства следует проверять налоговый период и актуальное уведомление ERS. К филиалу также может применяться налог 15% на прибыль, считающуюся репатриированной. Постоянное представительство обычно связано с физическим присутствием в Эсватини. На практике часто создают местную дочернюю компанию вместо филиала, но юридические и налоговые последствия различаются. Компании и другие предприниматели обычно подают годовую декларацию до 31 октября или в течение 120 дней после утверждённой альтернативной даты окончания финансового года. Предварительный корпоративный подоходный налог уплачивается двумя взносами: в течение шести месяцев после окончания года и не позднее последнего дня финансового года; третий платёж для доплаты вносится вместе с годовой декларацией или по результатам оценки. Самооценка применяется ко всем налогоплательщикам. Подача возражения или апелляции сама по себе не приостанавливает уплату начисленного обязательства. С 1 июля 2024 года презумптивный налог может применяться к обычно проживающему в стране налогоплательщику или бизнесу, работающему в Эсватини, если оборот меньше E500,000. Оборот до E50,000 облагается по ставке 0%; оборот выше E50,000 и ниже E500,000 — по ставке 1,75% от оборота. Накопительные предварительные платежи составляют 25% к 30 сентября, 50% к 31 декабря, 75% к 31 марта и 100% к 30 июня; после этого подаётся годовая декларация. Для индивидуальных предприятий и операций с недвижимостью могут действовать ограничения на зачёт убытков; реформа предусматривает перенос убытков на пять лет. В старых обзорах могут быть указаны другие правила, поэтому следует проверить применимый налоговый период. НДС — это налог на потребление по ставке 15%, который взимается с облагаемых товаров и услуг и импорта. Регистрация обязательна, если облагаемый оборот превышает E900,000; при обороте ниже этого порога может быть доступна добровольная регистрация. Государственные органы, госпредприятия и муниципалитеты также могут подпадать под НДС, если поставляют облагаемые товары или услуги. Зарегистрированному предприятию нужны TIN, свидетельство о регистрации НДС, надёжный учёт и периодическая отчётность. Согласно графику ERS, декларации подаются ежемесячно или ежеквартально. Освобождение от налога распространяется, среди прочего, на многие финансовые и страховые услуги, образование, медицинские услуги и социальное обеспечение, отдельные виды земли и зданий и некоторые пассажирские перевозки. Нулевая ставка применяется к экспорту, отдельным основным продуктам питания, сельскохозяйственным ресурсам, лекарствам, топливу и международным перевозкам. Импорт из стран САКУ и из-за её пределов облагается НДС, даже если таможенная пошлина не взимается. Импорт услуг может повлечь обязанность начислить НДС по механизму обратного начисления по ставке 15%, обычно задекларировать и уплатить его в течение 30 дней со дня выставления счёта; для бизнеса с полным правом на вычет входного НДС возможен иной порядок. Недавние изменения в администрировании НДС включают электронные налоговые счета-фактуры, фискальные чеки, кредитовые и дебетовые ноты, электронные фискальные устройства и электронное выставление счетов. TaxEase предоставляет онлайн-сервис самообслуживания. Учетные документы, налоговые счета-фактуры и подтверждающие документы следует хранить в Эсватини согласно установленным требованиям, поскольку ERS может проверить регистрацию или декларацию по НДС — в соответствующей процедуре обычно в течение 30 дней. Переплату обычно можно потребовать вернуть; согласно источникам исследования, утверждённые возвраты выплачиваются в течение 45 дней. Налог у источника удерживается с определённых платежей. Типичные ставки для резидентов: 10% на дивиденды, 10% на проценты и 10% на аренду, выплаченную через агента; к бенефициарам траста может применяться ставка 33%. Выплаты нерезидентам обычно облагаются по ставке 15% на дивиденды, проценты, роялти, управленческие услуги, услуги артистов и спортсменов, а также услуги нерезидентных подрядчиков или специалистов; правила САКУ и соглашения об избежании двойного налогообложения могут изменить результат. Удержанный налог обычно перечисляется до 15-го числа следующего месяца. О договорах на строительство и профессиональные услуги может потребоваться уведомить в течение 30 дней. За неудержание налога возможен штраф 20%, а за неперечисление удержанного налога — штраф от 10% до 25% в зависимости от задержки. На импорт влияет членство Эсватини в САКУ. На товары из других стран САКУ обычно не распространяются таможенные пошлины и акцизы, хотя НДС по-прежнему может взиматься. Товары из стран вне САКУ обычно оцениваются согласно Единому внешнему тарифу САКУ. Преференции САДК и КОМЕСА могут снизить пошлину при соблюдении требований к происхождению и документации. Таможенная процедура требует импортной декларации, правильной классификации тарифа и уплаты применимых таможенных и акцизных пошлин, сборов на алкоголь или табак. Изменения в тарифе могут повлиять на расчёт, поэтому по конкретным товарам следует проверять актуальную классификацию ERS Customs and Excise. К другим платежам относится подушный налог E18 в год для работающих взрослых. Согласно доступному обзору налогов, в Эсватини нет общего налога на чистое состояние, наследство, имущество или дарение, а также отдельных взносов на социальное обеспечение. Передача недвижимости, ипотек, аренды и акций может облагаться гербовым сбором или налогом на передачу по шкале до 6%. Общего налога на прирост капитала нет, однако прибыль и убытки по активам бизнеса могут включаться в налогооблагаемый доход от бизнеса. Операции между связанными сторонами должны проводиться по принципу вытянутой руки; может потребоваться документация и методика трансфертного ценообразования. Займы акционеров иногда рассматриваются как налогооблагаемые суммы. Соглашения о развитии предприятий или распоряжения об одобрении развития могут предоставлять отдельные налоговые льготы. При начале работы предприятию следует зарегистрироваться в ERS и получить идентификационный номер налогоплательщика (TIN) для взаимодействия с налоговым органом. Для получения свидетельства об отсутствии налоговой задолженности обычно требуется, чтобы были актуальны обязательства по PAYE, оценки, декларации, предварительные налоги, декларации и платежи по НДС. Платить можно электронным переводом, в банке, наличными, чеком или картой в центрах обслуживания; налогоплательщики с TIN также могут использовать MTN Mobile Money. Налогоплательщики имеют право на представительство, объяснение решений, неприкосновенность частной жизни и конфиденциальность, подачу жалоб, планы платежей, возвраты, пересмотр и апелляцию. Они обязаны вести точный учёт, подавать достоверные декларации, платить вовремя, незамедлительно сообщать ERS об изменении бизнеса или регистрации и содействовать проверкам. Возражение против начисления подоходного налога обычно следует подать письменно в течение 21 дня после уведомления о начислении, изложив подробные основания. На апелляцию обычно также отводится 21 день. Основной специализированный орган для рассмотрения апелляций — Апелляционный трибунал по доходам, учреждённый Законом об Апелляционном трибунале по доходам № 13/2019; впоследствии возможен пересмотр Высоким судом. По возражениям на НДС предусмотрен установленный законом срок ответа 90 дней. Во время спора налоговое обязательство обычно остаётся подлежащим уплате. За несвоевременную декларацию по подоходному налогу может взиматься штраф 20% от подлежащего уплате налога либо E20, если в декларации указан убыток. Эсватини заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с Южной Африкой, Маврикием, Великобританией, Сейшельскими Островами, Китайской Республикой на Тайване, Ботсваной и Лесото. Эти соглашения могут изменить ставки налога у источника, режим постоянного представительства и права на налогообложение. За пределами применимых договорных правил Эсватини обычно не предоставляет зачёт иностранного налога, поэтому иностранные доходы и трансграничные платежи следует рассматривать отдельно для каждой страны. Обмен информацией и меры против размывания налоговой базы и вывода прибыли развиваются, что повышает значение точной отчётности и документов по операциям со связанными сторонами.
Налоги в Эсватини
В Эсватини налоги — это обязательные платежи, установленные законом и взимаемые с доходов, деловой деятельности, потребления, импорта и отдельных операций. Центральную систему администрирует Налоговая служба Эсватини (ERS); обычно она облагает налогом доходы из источников в Эсватини, а налоговый год длится с 1 июля по 30 июня. Подоходный налог с физических лиц прогрессивный; обычная ставка налога на прибыль компаний — 25%, НДС — 15%, а таможенные пошлины зависят от товаров и страны их происхождения.
Совет
Для начала разделите доходы от работы, индивидуального бизнеса, компании, импорта и трансграничных платежей: к каждой категории в Эсватини применяются свои правила подачи и уплаты. Зарегистрируйтесь в Налоговой службе Эсватини, получите необходимый TIN и составьте календарь PAYE, НДС, предварительного налога, налога у источника и годовых деклараций. Оставьте достаточно средств для налогов, которые нужно уплатить во время рассмотрения возражения или апелляции, поскольку за просрочку могут начисляться штрафы и пени даже при незавершённом споре.