Налоги в Туркменистане

Основная правовая база — единый Налоговый кодекс Туркменистана, Salgytlar hakynda Türkmenistanyň bitewi Kanuny, который также называют Налоговым кодексом (Nalogovyy kodeks). Разные части системы администрируют Министерство финансов и экономики, Налоговое управление, местные налоговые инспекции в велаятских, городских и этрапских районах, Государственная таможенная служба и финансовые органы. Национальные налоговые правила в целом едины, хотя распределение налоговых поступлений между региональными бюджетами различается. Электронные услуги доступны через e.fineconomic.gov.tm преимущественно юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Для онлайн-регистрации нужны паспортные данные и номер телефона; подтверждение личности обычно проводится лично в налоговой инспекции, после чего инспектор активирует доступ. Портал работает преимущественно на туркменском языке и после активации поддерживает электронную подачу отчётности. Налоговый год длится с 1 января по 31 декабря. Суммы в иностранной валюте пересчитываются по официальному курсу Центрального банка Туркменистана (Türkmenistanyň Merkezi banky). Если применимы условия международного налогового соглашения, оно имеет приоритет. Налогоплательщики, как правило, должны вести учёт доходов, вычетов, расходов и объектов налогообложения, подавать необходимые декларации и уплачивать начисленные суммы. Юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны в течение трёх дней сообщить об открытии или закрытии иностранных банковских счетов. Банковский перевод платежей в государственный бюджет не облагается комиссией за перевод. Физические лица обычно платят 10% налога с налогооблагаемого дохода. Налоговый агент, как правило, удерживает сумму при каждой выплате и перечисляет её в день денежной выплаты либо не позднее следующего дня при предоставлении дохода в натуральной форме. Годовой отчёт агента обычно подаётся до 20 января следующего года. Доходы, выплачиваемые не налоговым агентом, и иностранные доходы регулируются отдельными правилами; иностранный гражданин обычно подаёт соответствующую декларацию до 1 апреля следующего года. Дивиденды и другие доходы от долевого участия, полученные физическим лицом, облагаются по ставке 10%. Индивидуальные предприниматели могут применять общую систему, где ставка 10% применяется к доходу за вычетом документально подтверждённых расходов, либо упрощённую или патентную систему, если вид деятельности входит в перечень, установленный Кабинетом министров. При патентной системе для каждого вида деятельности предусмотрен фиксированный платёж; если видов деятельности несколько, применяется наибольший из соответствующих платежей. Дополнительно может взиматься налог в размере 2% валового дохода без вычета расходов. Упрощённые декларации обычно подаются до 15-го числа следующего месяца, а платежи вносятся до 25-го; при общей системе декларация обычно подаётся до 25-го числа, а налог уплачивается до 10-го числа следующего месяца. Резидентные юридические лица и постоянные представительства рассчитывают налог на прибыль исходя из прибыли за вычетом разрешённых расходов. Стандартная ставка для резидентного юридического лица составляет 8%. Ставка 50% применяется к государственным кредитным учреждениям, государственным страховым организациям и деятельности в сфере телекоммуникаций, стандартизации, метрологии или сертификации; для других юридических лиц ставка составляет 20%. Частные малые юридические лица могут подпадать под специальный режим налога в размере 2% валового дохода с ограниченными вычетами. Молодёжные предприятия могут получить снижение налога на 50% в первый год и на 25% во второй и третий годы. Дивиденды и другие доходы от долевого участия, полученные юридическим лицом, облагаются по ставке 15%. На деятельность с углеводородами распространяются специальные правила Закона о ресурсах углеводородного сырья. Нерезидент без постоянного представительства, как правило, платит удерживаемый у источника налог в размере 15% валового дохода из Туркменистана без учёта НДС. При аренде судна или воздушного судна без экипажа применяется ставка 6%. Налоговый агент обычно сообщает об удержании до 20-го числа следующего месяца и уплачивает налог по применимой процедуре удержания. Налог на добавленную стоимость (НДС), называемый goşulan baha üçin salgyt, обычно взимается по ставке 15% с облагаемого оборота юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Налоговая база — цена без НДС. Нулевая ставка применяется к перечисленным в статье 105 операциям. Центральный банк, некоторые подрядчики и субподрядчики в сфере углеводородов, выполняющие нефтяные работы, частные юридические лица и индивидуальные предприниматели на упрощённой системе входят в число категорий, не являющихся плательщиками НДС. Юридические лица и участники товариществ обычно отчитываются ежемесячно, тогда как для индивидуальных предпринимателей и товариществ предусмотрены особые полугодовые или годовые периоды отчётности. Декларации обычно подаются до 20-го числа следующего месяца, а платежи вносятся до 25-го. При выплатах нерезидентам могут применяться механизм обратного начисления или удержание у источника. Операцию подтверждает налоговая счёт-фактура, или hasap-faktura; входной НДС можно вычесть, только если вычет разрешён законом и его можно отнести к облагаемой деятельности. Акциз взимается с производства или импорта указанных товаров юридическими и физическими лицами. Среди примеров — алкоголь и пиво, табачные изделия, бензин и дизельное топливо. В зафиксированной шкале ставок для пива указано 34,5%; для вина или алкоголя крепостью до 20% — 44,85%; свыше 20% и до 30% — 70,15%; свыше 30% — 88,55%; для бензина или дизельного топлива — 40%. При импорте порядок может отличаться: например, для пива указаны ставка 66% и минимум 6 TMT за литр, для табака — 59% и минимум 2,5 USD за пачку. Сроки подачи и уплаты зависят от Налогового кодекса и таможенной процедуры. Налог за пользование недрами применяется к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, добывающим полезные ископаемые, кроме подземных вод, за исключением подрядчиков по углеводородам, на которых распространяется специальный контракт. Для газа ставка составляет 22%, для сырой нефти — 10%. Для других полезных ископаемых используется шкала рентабельности: от 0% при рентабельности до 15% до 50% при рентабельности свыше 25%; промежуточные ставки составляют 30%, 32%, 35%, 40% и 45%. Отчётный период — квартал; декларация обычно подаётся до 20-го числа следующего месяца, а платёж вносится до 25-го. Подрядчики по углеводородам также могут быть обязаны вносить авансовые платежи до 25-го числа каждого месяца. Налог на имущество обычно применяется к юридическим лицам и иностранным юридическим лицам, владеющим производственным имуществом в Туркменистане. База — среднегодовая стоимость основных средств и товарно-материальных запасов, ставка — 1%. Начисление производится по ставке 0,25% за первый квартал, 0,5% за первое полугодие, 0,75% за девять месяцев и 1% за год. Декларация обычно подаётся до 20-го числа, а платёж вносится до 25-го числа следующего месяца. Указанное правило исключает юридические лица частной формы собственности из этой категории плательщиков налога на имущество. Освобождения предусмотрены для некоторых образовательных, медицинских, сельскохозяйственных, религиозных и общественных организаций, а также отдельных объектов в свободных экономических зонах. В Туркменистане также есть местные и целевые сборы. Сбор за рекламу составляет 5% в Ашхабаде и Аркадаге, 4% в региональных центрах и 3% в остальных местах. Могут взиматься сбор за благоустройство территории, сбор с операторов парковок, сбор при продаже транспортного средства, уплачиваемый до завершения сделки, и сбор с владельцев транспортных средств, уплачиваемый до технического осмотра. Жилищный сбор составляет 0,3% валового дохода за вычетом НДС для индивидуальных предпринимателей, но не менее 5 TMT в месяц; другие работники платят 5 TMT в месяц, сельскохозяйственные юридические лица — 0,5%, а прочие юридические лица — 1,5%. Взнос в Фонд сельского хозяйства равен 3% выставленной в счёте прибыли, а сбор на специальный счёт Ашхабада — 0,5% его налоговой базы. Распределение налоговых доходов между регионами не совпадает со ставкой налога для плательщика. На 2026 год доли НДС, налога на прибыль и налога за пользование недрами, зачисляемые в местные бюджеты, различаются в Ашхабаде, Аркадаге, Ахалском, Балканском, Дашогузском, Лебапском и Марыйском велаятах. Например, Дашогуз и Лебап получают 100% указанных долей, а Ашхабад — 5,1% НДС, 5% налога на прибыль и 6% налога за пользование недрами. На официальном налоговом портале Туркменистана перечислены 30 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения. Для применения льготы по соглашению обычно требуются заявление и официальное подтверждение резидентства другого государства. Справку можно предоставить до платежа или в течение трёх лет после окончания соответствующего периода. Зачёт иностранного налога на доход, прибыль или имущество обычно ограничен суммой туркменского налога и требует подтверждения от иностранного органа. Налоговое управление может выдать нерезиденту справку об уплаченном в Туркменистане налоге. Переплата прежде всего засчитывается в счёт задолженности по другому налогу или санкции — обычно со следующего дня. Если задолженности нет, налогоплательщик может подать письменное заявление на возврат; налоговая инспекция обычно готовит рекомендацию в течение 10 дней, а финансовый орган возвращает сумму в течение 20 дней. За просроченный возврат предусмотрена пеня 0,03% за каждый день; срок подачи требования о возврате обычно составляет пять лет. Налоговые проверки могут быть камеральными или документальными. Документальная проверка обычно охватывает не более пяти предшествующих налоговых лет, кроме случаев, когда налоговая база охватывает несколько периодов. Налоговая инспекция обычно предупреждает не менее чем за пять рабочих дней, но при подозрении на нарушение проверка может пройти без предварительного уведомления. Обычно проверка длится не более двух месяцев; вышестоящий налоговый орган может продлить её до одного года. Возможны встречные проверки, а исправления во время проверки могут быть ограничены. Письменную жалобу сначала подают руководителю ответственной налоговой инспекции. Следующую жалобу обычно подают в течение месяца после решения, и орган, как правило, рассматривает её в течение месяца. Жалоба обычно не приостанавливает исполнение. Законодательство Туркменистана предусматривает обращение в суд. Неуплаченные обязательства могут повлечь проценты, финансовые санкции, меры в отношении счетов, арест имущества или его продажу; бесспорную задолженность юридического лица могут взыскать без отдельного судебного иска.