Налоги в Тонге

Физические лица обычно платят PAYE с валового трудового дохода, включая заработную плату, оклады, премии, надбавки и натуральные льготы. Годовые ставки по диапазонам: 0% при доходе до TOP 12 000, 10% — от TOP 12 001 до 30 000, 15% — от TOP 30 001 до 50 000, 20% — от TOP 50 001 до 70 000 и 25% — свыше TOP 70 000. Работники не заявляют вычеты в рамках этой системы PAYE. Работодатель удерживает налог, ежемесячно подаёт форму 7, предоставляет форму 4 в течение 14 дней после окончания финансового года и до 31 августа подаёт годовую сверку по форме 8. Переплату можно заявить по форме 9; недоплата может привести к дополнительному начислению. Предприятия обычно платят подоходный налог по ставке 25% с налогооблагаемого дохода или чистой прибыли. К резидентным компаниям относятся организации, учреждённые или созданные в Тонге, организации с центром управления в Тонге, а также партнёрства, в которых есть хотя бы один резидент-партнёр; для налоговых целей партнёрства рассматриваются как компании. Индивидуальные предприниматели подают форму 10, компании и партнёрства — форму 11. К допустимым расходам могут относиться заработная плата, аренда, товарные запасы, ремонт, проценты, страхование и транспортные расходы бизнеса. Затраты на основные средства обычно заявляются посредством амортизации. Личные расходы, подоходный налог, изъятия средств владельцем и основная сумма займа не подлежат вычету. Вычет пожертвований ограничен TOP 1 000, а спонсорских расходов — 5% валовых продаж. Декларации по подоходному налогу обычно подаются в течение четырёх месяцев после окончания финансового года: до 31 октября для финансового года с июля по июнь и до 30 апреля для года с января по декабрь. Режим налога для малого бизнеса (SBT) доступен только соответствующим требованиям индивидуальным предпринимателям с годовым валовым оборотом менее TOP 100 000. Исключены юридические, медицинские, бухгалтерские, финансовые, архитектурные и консультационные услуги; вычеты в рамках SBT не допускаются. Фиксированные годовые суммы составляют TOP 100 при обороте до TOP 10 000, TOP 250 при обороте от TOP 10 001 до 30 000 и TOP 500 — от TOP 30 001 до 50 000. Оборот от TOP 50 001 до 100 000 облагается по ставке 2%. Предприятия с оборотом свыше TOP 50 000 обычно подают декларации и платят ежеквартально в течение 28 дней после окончания квартала; предприятия с оборотом не более TOP 50 000 обычно отчитываются и платят ежегодно до 31 октября. Для декларации используется форма 12, для возврата — форма 13, а формы 14 и 15 применяются при выборе подоходного налога вместо SBT. Налог на потребление (CT) обычно составляет 15% на облагаемые товары и услуги, поставляемые в Тонге. Экспорт и товары или услуги, подпадающие под освобождение или нулевую ставку согласно соответствующему распоряжению о CT, облагаются иначе. Предприятие, у которого возникла обязанность уплачивать налог, должно зарегистрироваться в течение семи дней, а затем ежемесячно подавать декларацию и платить в течение 28 дней после окончания месяца. Зарегистрированные предприятия обычно могут зачесть допустимый входящий CT против исходящего CT; незарегистрированное предприятие не может получить такой зачёт. До выпуска товара таможней при импорте уплачивается импортный CT; его база может включать таможенную пошлину, карантинные сборы, фрахт и страхование. Документы, счета-фактуры, кассовые книги и ведомости заработной платы по CT следует хранить на английском или тонганском языке не менее пяти лет. Налог у источника применяется ко многим платежам. С платежей из источников в Тонге нерезидентам обычно удерживается 15%, в том числе с дивидендов, процентов, роялти, платы за технические услуги, управленческие и прочие сборы. Ставки для аренды, страховых премий и независимых услуг обычно составляют соответственно 7,5%, 5% и 10%. Плательщик удерживает налог, подаёт соответствующую декларацию и платит ежемесячно в течение 28 дней; для подтверждения удержания у нерезидента используется форма 6. Правила удержания для резидентов также распространяются на такие выплаты, как проценты, плата за землю и аренда; обычно применяется форма 5. В стране получателя может быть доступен иностранный налоговый зачёт с учётом её правил. Таможенная пошлина зависит от тарифной классификации и применимого графика пошлин. Акцизный налог взимается с таких товаров, как топливо, автомобили, табак, алкогольные и безалкогольные напитки; ставки и льготы определяются действующим графиком или распоряжением. Импортные пошлины и налоги обычно уплачиваются в течение пяти рабочих дней после обработки декларации таможней, если не разрешена отсрочка платежа. Документы по импорту и экспорту следует хранить семь лет. Нормы беспошлинного провоза пассажирами могут меняться: в актуальной информации MORC и правилах 2008 года указаны противоречивые ограничения на табачные изделия, поэтому перед поездкой следует проверить текущие разъяснения MORC. Физическое лицо получает налоговый идентификационный номер (TIN) по форме 1, индивидуальный предприниматель или налогоплательщик SBT — по форме 2, юридическое лицо — по форме 3. Могут потребоваться документы, удостоверяющие личность, документы о регистрации, бизнес-лицензия, соглашение о партнёрстве или учредительный документ траста. Подтверждение регистрации и доступ к eTax обычно оформляются примерно за три–пять рабочих дней. TIN необходим для коммерческих операций импорта и экспорта; он также может потребоваться для личных вещей. Налоговое подтверждение об отсутствии задолженности может понадобиться для перевода денег за границу, трудоустройства или рабочих виз, бизнес-лицензий или лицензий на продажу алкоголя и государственных закупок. Ежемесячные обязанности по подаче деклараций обычно касаются CT, PAYE и удержаний с резидентов или нерезидентов. За несвоевременную подачу обычно взимается TOP 100 плюс TOP 10 за каждый день просрочки. За несвоевременную уплату обычно начисляется 3% от неуплаченного налога плюс 5% от оставшейся суммы 15-го числа каждого следующего месяца. Если крайний срок приходится на выходной или государственный праздник, он обычно переносится на следующий рабочий день. Продление срока следует запросить письменно или по электронной почте не позднее даты уплаты. Зарегистрированные налоговые агенты могут представлять налогоплательщиков и взимать утверждённые сборы. Налогоплательщики имеют право на справедливое обращение, информацию, представительство, конфиденциальность, процедуры пересмотра и подачи жалоб. Возражение против начисления или решения обычно следует подать в течение 30 дней после его вручения, указав основания и уплатив неоспариваемую сумму налога. Для пересмотра дела Налоговым трибуналом обычно требуется предварительно уплатить ещё 30% спорного начисления, если министр не установит меньшую сумму. Апелляция в Верховный суд по вопросу права обычно подаётся в течение следующих 30 дней, а апелляция в Апелляционный суд — как правило, в течение 42 дней. Некоторые освобождения и льготы зависят от конкретных законов или распоряжений. К примерам относятся проценты по государственным ценным бумагам, утверждённые пенсионные выплаты, дивиденды от резидентной компании резидентному физическому лицу, соответствующий требованиям доход некоммерческой организации, не связанный с предпринимательской деятельностью, а также дипломатические или международные привилегии. Освобождения от CT, таможенной пошлины и акцизного налога, тарифные преференции PACER Plus, налоговые каникулы и налоговые кредиты требуют проверки соответствующего распоряжения, соглашения или отраслевого документа. В трансграничных ситуациях могут применяться правила о доходах из источников в Тонге, удержании налога с нерезидентов, зачёте иностранного налога и ценах сделок между взаимосвязанными сторонами на рыночном уровне. Нельзя предполагать применение сниженной ставки по соглашению об избежании двойного налогообложения, не проверив конкретное соглашение и его условия.