Налоги в Сьерра-Леоне

Национальное управление доходов (NRA) администрирует внутренние налоги через свой Департамент внутренних налогов (DTD), включая Управление крупных налогоплательщиков, подразделение доходов добывающих отраслей и Управление малых и средних налогоплательщиков. Таможенный департамент занимается таможенными пошлинами и импортными процедурами. Основная правовая база включает Закон о подоходном налоге 2000 года, Закон о налоге на товары и услуги 2009 года, Закон о налоговом администрировании 2017 года, Закон о таможне 2011 года, Закон о налоге на заработную плату 1972 года, Закон об акцизах 1982 года, Закон о налоговых и таможенных льготах 2023 года и применимые финансовые законы. Идентификационный номер налогоплательщика (TIN) требуется физическим лицам, самозанятым, компаниям, партнёрствам, НПО, импортёрам, экспортёрам, государственным и освобождённым от налогов организациям. Заявитель обычно использует национальный идентификационный номер или регистрационные данные предприятия через Интегрированную систему налогового администрирования (ITAS). NRA указывает, что обычная обработка TIN может занять около 24 часов. Наличие TIN само по себе не определяет сумму налога: обязательства зависят от деятельности налогоплательщика, дохода, статуса и операций. Налоговый год обычно длится с 1 января по 31 декабря. Для перехода на другой отчётный год требуется одобрение генерального комиссара. Физическое лицо обычно считается резидентом, если находится в Сьерра-Леоне не менее 182 дней в любой период продолжительностью 12 месяцев; правила о резидентах также могут распространяться на граждан Сьерра-Леоне и государственных служащих за рубежом. Компания является резидентом, если учреждена по Закону о компаниях 2009 года или управляется и контролируется в Сьерра-Леоне. Резиденты обычно декларируют доходы по всему миру, а нерезиденты — доходы из источников в Сьерра-Леоне. Для соответствующих правил подоходного налога постоянное представительство рассматривается как компания-резидент. К трудовым доходам относятся зарплата и облагаемые налогом дополнительные льготы. Для физических лиц-резидентов действует прогрессивный подоходный налог с максимальной предельной ставкой 30%. В текущей таблице NRA ставка составляет 0% для месячного дохода до NLe300,000, 15% для следующих NLe300,000, 20% для следующих NLe300,000 и 30% для суммы свыше NLe900,000 в месяц. В более старом руководстве NRA указаны другие диапазоны, поэтому перед подачей декларации работодателям и физическим лицам следует сверить актуальную таблицу ITAS или NRA. Работодатели обычно удерживают налог у источника с заработной платы (PAYE) и перечисляют его вместе с требуемой декларацией. Для физических лиц-нерезидентов обычно применяется ставка 25%. Взносы в Национальный фонд социального обеспечения и страхования (NASSIT) являются отдельными от подоходного налога. Взнос работника составляет 5%, работодателя — 10% от базовой зарплаты, общий взнос — 15%; доля работника вычитается согласно установленным правилам. Налог на заработную плату также может применяться к работодателям иностранных работников; общий срок платежа указан как 31 января, а Финансовый закон 2025 года устанавливает дополнительное требование о годовой декларации. Компании-резиденты и нерезиденты обычно платят корпоративный подоходный налог в размере 30% налогооблагаемого дохода. Финансовый закон 2026 года вводит или подтверждает минимальный налог, равный большей из двух сумм: корпоративному налогу на облагаемый доход или 2% оборота. Инвестиционную льготу отменили. Компании обычно платят четырьмя равными взносами не позднее 15-го числа третьего, шестого, девятого и двенадцатого месяцев; годовая декларация по корпоративному подоходному налогу обычно подаётся до 30 апреля. На налогооблагаемый доход могут влиять допустимые расходы, связанные с получением дохода, амортизационные вычеты и перенос убытков на срок до 10 лет. Операции со связанными сторонами могут требовать раскрытия информации и подготовки локальной документации, мастер-файла и отчёта по странам; указанное наказание за нарушение составляет 3% стоимости операции. Для некоторых предприятий, принадлежащих физическим лицам или партнёрствам, может применяться режим малого или микробизнеса с расчётом по обороту. Указаны следующие диапазоны: 0% при обороте менее NLe10 million; NLe100,000 плюс 2% при обороте от NLe10 million до NLe20 million; NLe300,000 плюс 4% при обороте от NLe20 million до NLe100 million; NLe3.5 million плюс 5% при обороте от NLe100 million до NLe200 million; NLe8.5 million плюс 6% при обороте от NLe200 million до NLe350 million. Этот режим не распространяется на владельцев недвижимости, работников и компании. При годовой декларации может быть доступен письменный выбор метода расчёта по чистому доходу. По Финансовому закону 2025 года к микроналогоплательщикам относятся лица с оборотом до NLe10,000, к малым — свыше NLe10,000 до NLe500,000, к средним — свыше NLe500,000 до NLe6 million, к крупным — свыше NLe6 million. Связь этих категорий с прежним режимом расчёта по обороту следует уточнить у NRA. Стандартная ставка налога на товары и услуги (GST) обычно составляет 15%. Зарегистрированное предприятие рассчитывает исходящий GST, заявляет допустимый входящий GST к вычету и уплачивает разницу. Операции могут облагаться по стандартной или нулевой ставке, освобождаться от налога либо не входить в сферу GST. В материалах NRA порог регистрации приводится по-разному: NLe350 million в одних источниках и NLe500,000 в выдержке из документа Финансового закона 2024 года. Перед регистрацией или подачей декларации следует проверить действующий закон и получить подтверждение NRA. Декларация GST с графиками входящего и исходящего налога обычно подаётся в течение 21 дня после налогового периода. Зарегистрированные предприятия должны использовать электронные кассовые аппараты, когда это требуется; по некоторым профессиональным услугам GST нужно напрямую уплачивать NRA. Ставки налога у источника выплаты (WHT) зависят от платежа и получателя. В Финансовом законе 2026 года указана ставка 20% для отдельных подрядчиков, дивидендов, процентов и управленческих или профессиональных услуг, а ставка 15% — для аренды по соответствующим перечням. В более старых таблицах NRA приведены другие ставки, в том числе 5%, 10%, 15% и 25%, поэтому по каждой операции нужно проверить установленную законом категорию платежа и резидентство получателя. WHT и PAYE обычно перечисляются в течение 15 дней после соответствующего месяца. Налог на аренду может применяться к доходу от недвижимости в Сьерра-Леоне независимо от резидентства арендодателя; облагаемый доход от арендного бизнеса может облагаться по ставке до 30%. Налог на прирост капитала обычно составляет 30% прироста; декларацию и налог нужно подать и уплатить не позднее чем через 30 дней после отчуждения. Импортёрам и экспортёрам нужен TIN; они пользуются ASYCUDA — электронной таможенной платформой. Процедура обычно включает электронную декларацию, уведомление об оценке, оплату в банке, получение квитанции и выпуск товара таможней. Таможенная пошлина рассчитывается по тарифу Гармонизированной системы и может составлять 0%, 5%, 10%, 15%, 20% или 30% стоимости CIF. При импорте также могут взиматься 15% GST, акциз на такие товары, как нефтепродукты, табак, алкоголь, сладкие напитки и роскошные автомобили, WHT 5% от стоимости CIF и сбор ЭКОВАС 0,5% на импорт из стран вне ЭКОВАС. Сроки подачи деклараций и платежей зависят от вида налога. Общие годовые декларации о доходах могут подаваться через 90 или 120 дней после отчётного года в зависимости от применимого правила, тогда как срок корпоративной декларации прямо установлен как 30 апреля. Налогоплательщик подаёт декларацию, получает платёжное поручение NRA и платит через назначенный банк. Суммы свыше NLe50 million уплачиваются через банк или систему SWIFT. Налоговые документы, как правило, нужно хранить не менее шести лет. Свидетельство об отсутствии налоговой задолженности (TCC) подтверждает соблюдение налоговых требований для целей, определённых применимыми правилами. Финансовый закон 2026 года устанавливает сбор NLe100; в прежних материалах NRA обработка занимала около 72 часов, хотя с 2025 года работает автоматизация ITAS. За несвоевременную подачу и просрочку платежа могут применяться фиксированные штрафы и процентные надбавки. Например, задолженность по WHT или PAYE может повлечь надбавку 10%, 15%, 20% или 25% в зависимости от периода просрочки. Финансовый закон 2025 года устанавливает годовые штрафы за несвоевременную подачу декларации о доходах в размере NLe25,000, NLe12,500 и NLe1,250 для крупных, средних и малых налогоплательщиков; за неподачу суммы возрастают до NLe50,000, NLe25,000 и NLe2,500. Штрафы за несвоевременную подачу декларации GST составляют NLe5,000, NLe2,500 и NLe500, а за неподачу — NLe10,000, NLe5,000 и NLe1,000 в зависимости от размера налогоплательщика. В соответствии с применимыми правилами о взыскании NRA может направлять уведомления, выставлять расчёты по умолчанию или корректировать начисления, запрашивать информацию, закрывать предприятие, изымать или продавать с аукциона активы, взыскивать деньги через третьих лиц, ограничивать выезд, доступ в порт или выдачу TCC. У налогоплательщиков есть право на информацию, представительство и возражение. Если решение по возражению не вынесено в течение 60 дней, согласно указанному правилу возражение может считаться удовлетворённым. Апелляцию обычно можно подать в Налоговый апелляционный трибунал в течение 30 рабочих дней, а затем — в Высокий суд. Споры по GST могут проходить через Совет апелляционных комиссаров; апелляцию в Высокий суд обычно нужно подать в течение 60 дней. Международные соглашения и налоговые договоры обычно имеют преимущество перед противоречащими им внутренними нормами, кроме случаев применения правил против уклонения от налогов. По каждому источнику дохода может быть доступен зачёт иностранного налога, ограниченный средней налоговой ставкой Сьерра-Леоне. Трансфертное ценообразование регулируется принципом «вытянутой руки» по правилам 2021 года. Предприятия добывающей отрасли также могут учитывать Национальное агентство по полезным ископаемым и NRA, включая установленные правила безопасной гавани для железной руды. При неопределённости ставок, порогов, сроков или статуса налогоплательщика налоговый режим следует сверять с действующим финансовым законом, законодательным перечнем, уведомлением NRA или инструкцией ITAS.