Налоги в Руанде

Налоговый год в Руанде длится с 1 января по 31 декабря. Лицу или организации, ведущим облагаемую налогом деятельность, обычно необходим идентификационный номер налогоплательщика (TIN) и регистрация в RRA. Регистрация бизнеса через Совет по развитию Руанды (RDB) автоматически запускает регистрацию для уплаты налога на доходы. MyRRA и E-Tax поддерживают регистрацию, подачу деклараций и оплату. Платить можно через интернет-банкинг, мобильные деньги, банки и другие утверждённые каналы. Резиденты Руанды обычно платят налоги с доходов из местных и иностранных источников; нерезиденты — с доходов из источников в Руанде. При реальном режиме налога на доходы физических лиц годовая налогооблагаемая прибыль облагается по ставке 0% до 720 000 FRW, 10% от 720 001 до 1 200 000 FRW, 20% от 1 200 001 до 2 400 000 FRW и 30% свыше 2 400 000 FRW. Работодатели обычно ежемесячно удерживают PAYE с трудового дохода. Ежемесячные ставки PAYE: 0% до 60 000 FRW, 10% от 60 001 до 100 000 FRW, 20% от 100 001 до 200 000 FRW и 30% свыше 200 000 FRW. Обычно работодатель декларирует и уплачивает PAYE до 15-го числа после соответствующего налогового периода; если годовой оборот меньше 200 млн FRW, может применяться квартальная подача. Малые предприятия используют режим налога на доходы, рассчитываемый по обороту или прибыли, в зависимости от годового оборота. Оборот менее 2 млн FRW не облагается налогом на доходы. Для оборота от 2 млн до 12 млн FRW годовые фиксированные суммы составляют от 60 000 до 300 000 FRW. Оборот от 12 000 001 до 20 млн FRW обычно облагается по ставке 3% от оборота в рамках паушального режима; при обороте свыше 20 млн FRW обычно применяется реальный режим. Выбор расчёта по фактической прибыли или упрощённого учёта может быть обязательным в течение трёх лет. В 2026 году упрощённые записи включают ежедневные данные о продажах, покупках и денежных операциях. Налог на прибыль компаний может распространяться на компании-резиденты, зарегистрированные иностранные компании, кооперативы, трасты, фонды и постоянные представительства. Стандартная ставка налога на прибыль составляет 28% налогооблагаемой прибыли. Некоторые зарегистрированные на бирже компании могут на пять лет получить ставку 20%, если публично продано не менее 40% акций, или 25%, если публично продано не менее 30%. Некоторые государственные органы, соответствующие требованиям некоммерческие или международные организации, пенсионные фонды и указанные учреждения освобождены согласно применимым правилам. Освобождённым организациям всё равно может потребоваться подать финансовую отчётность до 31 марта. Инвестиционные льготы не предоставляются автоматически: отвечающие условиям инвесторы должны выполнить требования правил о поощрении инвестиций. Особые ставки могут применяться к утверждённым штаб-квартирам, региональным офисам, благотворительной деятельности, холдинговым компаниям, компаниям специального назначения, коллективным инвестиционным схемам, глобальной торговле или деятельности в сфере интеллектуальной собственности. НДС (VAT), также называемый TVA, обычно составляет 18% для облагаемых налогом товаров и услуг внутри страны и при импорте, в том числе для соответствующих условиям онлайн-поставок. К поставкам с нулевой ставкой и освобождённым поставкам применяются иные правила. Регистрация плательщиком НДС обычно обязательна при обороте свыше 20 млн FRW за 12 месяцев или 5 млн FRW за три последовательных месяца; обычно зарегистрироваться нужно в течение семи дней после достижения порога. Возможна добровольная регистрация. Предприятия с оборотом до 200 млн FRW обычно подают декларации по НДС ежеквартально, при большем обороте — ежемесячно; декларацию и платёж нужно подать до 15-го числа после соответствующего периода. Входящий НДС можно зачесть против исходящего. Возврат может производиться автоматическим зачётом при суммах ниже установленных порогов или после проверки и аудита при суммах выше них. Иностранные поставщики облагаемых онлайн-услуг клиентам в Руанде могут иметь отдельные обязательства по регистрации НДС согласно применимым правилам 2026 года. Каждый зарегистрированный налогоплательщик или облагаемый налогом вид деятельности обязан выдавать соответствующий требованиям счёт или чек по каждой сделке через электронную кассовую машину (EBM) либо систему электронного выставления счетов (EIS), в том числе если продавец не зарегистрирован плательщиком НДС. За невыдачу счёта могут назначить штраф, рассчитываемый исходя из неуплаченного НДС, или фиксированный штраф для лиц, не являющихся плательщиками НДС. Потребители могут сообщать о чеках EBM или использовать соответствующие требованиям чеки через MyRRA или номер *800#; в рамках действующей программы они могут получить вознаграждение в виде НДС. Налог у источника (WHT) часто применяется к дивидендам, процентам, роялти, плате за услуги, управление и технические услуги, платежам незарегистрированным налогоплательщикам или налогоплательщикам без актуальной декларации по налогу на доходы, государственным тендерам и некоторым видам импорта. Типичные ставки включают 15% для ряда инвестиционных и сервисных платежей, 3% для счетов по государственным тендерам без НДС, 5% для коммерческого импорта и 30% для вознаграждений членов советов. Удержание НДС при государственных закупках может составлять 18%; ставка удержания для полезных ископаемых зависит от деятельности. Обычно WHT декларируют и уплачивают до 15-го числа месяца, следующего за месяцем платежа. Зарегистрированный получатель обычно может зачесть удержанный налог. Налог на прирост капитала по ставке 10% может применяться к прямой или косвенной передаче акций, лицензий, долговых инструментов, опционов, гарантий и аналогичных прав; декларацию обычно подают или налог уплачивают в течение 15 дней после месяца передачи. Физические лица, получающие доход от аренды недвижимого имущества в Руанде, могут быть обязаны платить налог на доход от аренды. Налогооблагаемая база обычно начинается с валовой арендной платы, из которой вычитаются 50% на содержание и ремонт; документально подтверждённые проценты по кредиту также могут вычитаться согласно применимым правилам. Ставки: 0% до 180 000 FRW, 20% от 180 001 до 1 млн FRW и 30% свыше 1 млн FRW. Требуется письменный договор аренды; его копию обычно подают в течение 15 дней после подписания, а годовую декларацию — до 31 января следующего года. Налог на недвижимое имущество распространяется на собственников или лиц, признаваемых собственниками, и может включать стоимость здания и участка; ставки на землю и здания зависят от использования. Для жилой, коммерческой, промышленной и многоэтажной недвижимости могут действовать разные ставки. Освобождение может распространяться на одно жильё, занимаемое семьёй-собственником, государственное имущество, уязвимых собственников, а также соответствующие условиям сельскохозяйственные, животноводческие или лесные угодья. Декларацию и платёж за первый период обычно подают до 31 декабря; оценка стоимости обычно проводится раз в пять лет. Годовую декларацию по налогу на доходы, книги и требуемые приложения обычно подают до 31 марта следующего года. После первого годового платежа могут потребоваться авансовые квартальные платежи до 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Налогоплательщики обязаны вести учёт, выставлять правильные счета, подавать декларации и платить в применимые сроки. За опоздание с подачей или оплатой предусмотрены фиксированные штрафы и штрафы в процентах; процент обычно растёт с длительностью задержки и по применимым правилам достигает 20% при задержке до 30 дней, 40% при задержке от 31 до 60 дней и 60% при задержке свыше 60 дней. За нарушения, связанные с НДС, могут назначаться дополнительные штрафы, в том числе за отсутствие регистрации, неправильный счёт с НДС или выставление счёта с НДС без разрешения. RRA может проводить комплексные, тематические, камеральные, трансфертные, возвратные и внезапные проверки. Налогоплательщик может быть обязан предоставить книги и сведения и имеет право ответить на проект корректировки. Взыскание может включать предупреждения, залог или ипотеку, изъятие и продажу с аукциона, а также взыскание через третьих лиц. Обычно налогоплательщик может письменно обжаловать начисление или уведомление о штрафе Генеральному комиссару в течение 30 дней. Генеральный комиссар обычно выносит решение в течение 30 дней; возможна одна отсрочка ещё на 30 дней. Апелляция автоматически не приостанавливает платёж, однако по заявлению взыскание может быть приостановлено. Может быть доступно мировое урегулирование; для обращения в суд обычно установлен дополнительный срок в 30 дней. Для трансграничных вопросов нужно отдельно проверять налоговое резидентство, доходы из источников в Руанде, постоянные представительства, фактических владельцев, льготы по соглашениям и налог у источника. Физические лица — резиденты Руанды обычно платят налог с общемирового дохода, а нерезиденты — с доходов из источников в Руанде. Соглашения об избежании двойного налогообложения могут изменить результат; может понадобиться сертификат налогового резидентства. Трансфертное ценообразование для контролируемых сделок основано на принципе вытянутой руки; при применимости могут понадобиться локальная документация, мастер-файл, политика трансфертного ценообразования или предварительное соглашение о ценообразовании. Финансовые учреждения также могут быть обязаны сообщать сведения о подлежащих отчётности счетах согласно правилам автоматического обмена информацией. Цифровые услуги из источников в Руанде, иностранные услуги и международные сделки могут требовать отдельной регистрации, удержания налога или разрешения.