Налоги в Намибии

Налоговое законодательство Намибии распространяется на физических лиц, предприятия, работодателей, компании, трасты и отдельные отрасли. NamRA администрирует и обеспечивает исполнение внутреннего налогового и таможенного законодательства, а Министерство финансов и государственных предприятий и его подразделение налоговой политики разрабатывают налоговую политику. Основные законы: Закон о подоходном налоге 1981 года, Закон о налоге на добавленную стоимость 2000 года, Закон о налоге на передачу имущества 1993 года, Закон о гербовом сборе 1993 года и Закон о налогообложении нефтяной отрасли 1991 года. Валюта для налоговых расчётов в Намибии — намибийский доллар (N$). Налог на доходы в целом основан на источнике с правилами об условно считаемых источниках. Обычно источник означает место возникновения или получения дохода, а не место получения платежа. Поэтому доход из намибийского источника может облагаться налогом как у резидентов, так и у нерезидентов. Соглашения об избежании двойного налогообложения могут изменить результат для соответствующего трансграничного дохода. Справка о налоговом резидентстве от NamRA может помочь при предъявлении требований по соглашению, но сама по себе не освобождает от намибийского налога доход, который остаётся облагаемым по внутреннему законодательству. Для физических лиц налогооблагаемый доход до N$100 000 облагается по ставке 0%. Далее применяются прогрессивные ставки: 18% к сумме от N$100 001 до N$150 000, 25% к сумме свыше N$150 000 до N$350 000, 28% свыше N$350 000 до N$550 000, 30% свыше N$550 000 до N$850 000, 32% свыше N$850 000 до N$1 550 000 и 37% свыше N$1 550 000. Законодательные формулы включают накопленный налог по нижним диапазонам, например N$9 000 плюс 25% от суммы свыше N$150 000 и N$429 000 плюс 37% от суммы свыше N$1 550 000. Эти ставки действуют с 1 марта 2024 года. Работодатели, у которых есть работники, обычно удерживают налог с выплат работникам, обычно называемый PAYE, и перечисляют его в NamRA. Работодатель, как правило, должен зарегистрироваться в течение 14 дней после того, как стал работодателем. Электронную декларацию и платёж налога с выплат работникам подают до 20-го дня после окончания месяца. Годовую декларацию работодателя необходимо подать в течение 30 дней после 28 февраля. Налоговый сертификат работника, обычно называемый PAYE5, как правило, выдаётся в течение 30 дней после окончания февраля, в течение 14 дней после увольнения работника и в течение 7 дней после прекращения деятельности работодателя. Срок подачи декларации физического лица зависит от его дохода. Получатели заработной платы или пенсии обычно подают её до 30 июня. Фермеры и физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность, обычно подают декларацию до 30 сентября. Лицо, получающее зарплату и дополнительный доход свыше N$5 000, либо не имеющее удержаний PAYE, может подпадать под режим авансового налога. Обычные сроки авансовых платежей — 30 августа для первого платежа и 28 февраля для второго. Налогоплательщик, подпадающий под этот режим, должен оценить налогооблагаемый доход и своевременно уплатить налог; недоплата может повлечь дополнительный налог. Указанные пороги авансовых платежей составляют не менее 40% итогового налога для первого платежа и не менее 80% в совокупности. Доходы предприятия облагаются налогом независимо от того, ведётся деятельность официально или неофициально. Компании, не занятые добычей полезных ископаемых, и закрытые корпорации обычно платят по установленной ставке 30% за финансовые годы, начинающиеся 1 января 2025 года или позднее. Для других горнодобывающих компаний обычно применяется ставка 37,5%. Для алмазодобывающих компаний установлена ставка 50% плюс надбавка 10%, что в совокупности составляет 55%. Зарегистрированный производитель может иметь право на ставку 18% по отвечающим условиям доходам от производства в год регистрации и следующие девять лет. Компании и закрытые корпорации автоматически подпадают под режим авансового налога. Первый авансовый платёж обычно должен быть внесён в течение шести месяцев с начала финансового года, второй — к концу финансового года. Годовая декларация компании обычно подаётся через семь месяцев после окончания финансового года. Согласно сообщениям, в бюджете на 2026/27 год рассматривалось предложение снизить ставку для компаний вне горнодобывающей отрасли до 28%, ввести налог на дивиденды 10%, а также реформировать вычеты процентов и ограничения на перенос убытков. Изученные законодательные материалы NamRA не подтверждают принятия этих предложений, поэтому действующей базовой ставкой налога на прибыль компании здесь считается 30%. НДС взимается с облагаемых поставок и импорта. Стандартная ставка — 15%. Регистрация по НДС обычно обязательна, если оборот от облагаемых операций превышает N$500 000. Добровольная регистрация может быть доступна при обороте свыше N$200 000, но не более N$500 000, при соблюдении требований к учёту, резидентству и исполнению налоговых обязательств. Для операций с нулевой ставкой и освобождённых операций применяются разные правила, поэтому при расчёте оборота и заявлении входного налога необходимо классифицировать фактические поставки. Декларации по НДС обычно подаются до 25-го дня после окончания налогового периода. Ввозной НДС обычно уплачивается до 20-го числа месяца, следующего за месяцем импорта. Документы по НДС должны храниться на английском языке по месту ведения бизнеса в Намибии; для облагаемых поставок обычно требуется налоговая накладная. Ограничения на вычет входного налога могут применяться к легковым автомобилям, развлечениям, членским взносам в клубы и личному использованию, если законом не предусмотрено исключение. Налог у источника взимается с определённых платежей. Налог у источника на платежи нерезидентам (WHT) обычно составляет 10% для процентов, роялти, управленческих и консультационных услуг; для вознаграждений директоров и платы за развлечения обычно применяется ставка 25%. Налог на дивиденды нерезидентам (NRST) обычно составляет 10%, если фактический корпоративный владелец акций владеет не менее чем 25% капитала, и 20% в остальных случаях. Удержанную сумму и декларацию обычно нужно подать до 20-го числа месяца после месяца удержания налога. За просрочку WHT может начисляться штраф 10% за каждый месяц или часть месяца и проценты 20% годовых с учётом законодательных ограничений. NamRA и система ITAS обрабатывают регистрацию налогоплательщиков и работодателей, администрирование НДС и налогов у источника, электронную подачу деклараций, выписки по счетам, регистрационные сертификаты, возражения и запросы справки о надлежащем исполнении налоговых обязательств. Для регистрации могут потребоваться удостоверение личности или сведения о компании, банковская информация, учредительный документ, сертификат соответствия требованиям и прогнозируемый оборот, особенно при регистрации по НДС. Электронная подача доступна круглосуточно. Справка о надлежащем исполнении налоговых обязательств подтверждает соблюдение требований к подаче деклараций и платежам; согласно материалам NamRA, она обычно бесплатна и действует четыре месяца. Налогоплательщики рассчитывают налогооблагаемый доход, подают декларации, уплачивают причитающиеся суммы и хранят документы, подтверждающие вычеты, освобождения и зачёты. Компания должна назначить публичного должностного лица — резидента Намибии — и иметь в стране адрес для уведомлений. Доказывать право на освобождение, вычет или зачёт обязан заявитель. NamRA может начислять налог, проверять документы и применять правила против уклонения от налогообложения. За несвоевременную подачу индивидуального авансового налога может взиматься N$100 за каждый день просрочки; за просрочку PAYE, НДС и WHT обычно начисляется штраф 10% и проценты 20% годовых с учётом установленных законом ограничений. Налогоплательщик обычно может возразить против начисления налога на доходы в течение 90 дней, представив подробные письменные основания. Возражение по НДС также обычно подаётся в течение 90 дней. Апелляцию по НДС обычно нужно подать в течение 60 дней после решения по возражению. Апелляции по налогу на доходы рассматриваются в соответствии с установленной законом процедурой специального суда. Трансграничные платежи могут повлечь налог у источника, анализ применения соглашения, требования к трансфертному ценообразованию или несколько обязанностей по подаче документов. Правила трансфертного ценообразования по статье 95A основаны на принципе «вытянутой руки» и могут требовать таких методов, как метод сопоставимых рыночных цен, цены последующей реализации, «затраты плюс», чистой прибыли по сделке или распределения прибыли. Документы по сделке должны обосновывать выбранный метод и анализ сопоставимости. NamRA также администрирует налог на передачу имущества, гербовые сборы и налогообложение нефтяной отрасли. Таможня и акцизы относятся к отдельным направлениям, хотя импортный НДС и распределение налогов могут связывать их с общей налоговой системой. Фактические денежные обязательства могут включать уплачиваемый налог, собранный для перечисления НДС, удержанные для уплаты в NamRA PAYE или WHT, а также штрафы и проценты за нарушение сроков.