Налоговое управление действует при Министерстве финансов Ливии. Налоговые отделения в Триполи, Бенгази и муниципалитетах обслуживают налогоплательщиков с учётом места ведения деятельности, основного учреждения или местонахождения налогооблагаемых активов; местная административная практика может различаться. Основная нормативная база подоходного налога основана на Законе о подоходном налоге № 7/2010, Исполнительном регламенте, Решении № 592/2010, Законе № 2/2017 и поправке 2025 года к статье 25 Закона № 1/2025. На официальном портале Налогового управления доступны услуги регистрации налогоплательщиков, подачи деклараций о подоходном налоге, получения справок, уплаты гербового сбора и налога на заработную плату, однако цифровое внедрение по стране всё ещё находится на переходном этапе. Подоходный налог физических лиц распространяется на торговую, промышленную и ремесленную деятельность, доходы партнёров, независимые профессии, трудовую и приравненную к ней деятельность, а также проценты по банковским вкладам. Налог на торговую прибыль составляет 15%, на промышленную и ремесленную прибыль — 10%, на доходы партнёров — 10%, на доходы от независимых профессий — 15%, на проценты по банковским вкладам — 5%. Трудовой доход облагается по ставке 5% на первые 1 200 LYD и 10% на превышение. Годовое освобождение от налогообложения дохода предусмотрено в размере до 1 800 LYD для одинокого налогоплательщика, до 2 400 LYD для состоящего в браке без детей на иждивении и дополнительно 300 LYD на каждого несовершеннолетнего ребёнка. Страховые премии могут учитываться в пределах установленных законом лимитов. Корпоративный налог на прибыль обычно распространяется на национальные компании, филиалы иностранных компаний и другие юридические лица, ведущие торговую, промышленную, ремесленную деятельность или инвестиции в недвижимость. Ставка налога на прибыль составляет 20% от налогооблагаемого чистого дохода. Компания может применять кассовый метод или метод начисления за соответствующий год; подтверждённые документами деловые расходы могут вычитаться. Некоторые распределения расходов головного офиса иностранной компании на управление, услуги, проценты или комиссии ограничены 5% утверждённых административных расходов. Налоговое управление может оценить доход филиала исходя из его доли глобальной выручки. Убытки можно переносить на срок до пяти лет; прибыль от продажи основных средств или бизнеса включается в налогооблагаемый доход, а не рассматривается отдельно в рамках налога на прирост капитала, предусмотренного изученной нормативной базой. Компания обычно подаёт годовую декларацию, заверенную зарегистрированным в Ливии бухгалтером или аудитором, в течение месяца после утверждения финансовой отчётности и не позднее четырёх месяцев после окончания финансового года. Декларацию партнёрства необходимо подать в течение 90 дней после окончания налогового года. Работодатели удерживают налог с трудового дохода и представляют сведения о работниках и доходах; актуальные профильные разъяснения также указывают на ежемесячные декларации о заработной плате. Налог до 100 LYD включительно уплачивается одним платежом. Суммы свыше 100 LYD уплачиваются четырьмя взносами с 10-го по 25-е число марта, июня, сентября и декабря. За просрочку может начисляться 1% за каждый месяц или часть месяца продолжительностью не менее 15 дней, но не более 12%. Если декларация не подана, Налоговое управление может начислить налог расчётным путём; если декларация скрывает сведения, содержит ложную или неполную информацию, оно может доначислить налог. За неподачу декларации может быть назначен штраф в размере окончательно начисленного налога. За нарушение требований к учёту или воспрепятствование доступу к документам могут назначить штраф от 1 000 до 50 000 LYD; за нарушение сроков уплаты — от 500 до 10 000 LYD, а за умышленное уклонение — штраф не менее четырёхкратной суммы недоимки. Поправка 2025 года отменила срок исковой давности по требованиям государства, если прежний срок давности ещё не истёк; это создаёт возможную ответственность за прошлые периоды, требующую индивидуальной проверки. Налогоплательщик может возразить против уведомления Налогового управления в течение 45 дней. Сбор за возражение составляет 0.5% оспариваемого налога, минимум 10 LYD. Первичная комиссия обычно должна вынести решение в течение двух месяцев. Апелляцию можно подать в течение 15 дней; сбор составляет 1% оспариваемого налога, минимум 20 LYD. Начисленный первичный налог необходимо уплатить и во время рассмотрения апелляции. Чтобы эффективно оспорить начисление, компаниям и партнёрствам нужны бухгалтерские книги и подтверждающие документы; бремя доказывания лежит на налогоплательщике. До решения первичной комиссии может быть доступно урегулирование спора; согласно изученной нормативной базе решение апелляционной комиссии является окончательным. Гербовый сбор применяется к отдельным документам, сделкам, договорам и записям; обычно его уплачивают при составлении документа, его использовании или совершении сделки. Документ, составленный за рубежом, может облагаться сбором при использовании в Ливии. Основные договоры поставки, оказания услуг и выполнения общественных работ обычно облагаются по ставке 1%, уступка субподряда — примерно 0.1%, возмездная передача недвижимости — 3%, безвозмездная передача недвижимости между живыми лицами — 2%, передача транспортных средств — 2%, а передача другого движимого имущества стоимостью более 100 LYD — 1%. Согласно распространённым актуальным профильным разъяснениям, платёж через налоговый департамент обычно составляет 0.5%; для государственных и дипломатических учреждений и некоторых сделок между членами семьи могут действовать освобождения. В изученных актуальных профильных налоговых обзорах по Ливии не указан НДС или общий акцизный налог. Таможенные пошлины, импортные сборы и связанные с ними сервисные платежи находятся в ведении Таможенного управления и отделены от системы подоходного налога. Взносы социального страхования, отчисления в Фонд социального единства и другие начисления на заработную плату также не входят в сферу этого материала, кроме случаев, когда их налоговый режим напрямую связан с рассматриваемыми вопросами. Закон № 44/1970 формально устанавливает налог джихада: ставки составляют 4% налогооблагаемой прибыли или дохода, не связанного с сельским хозяйством, 2% освобождённого от налога дохода и от 1% до 3% по диапазонам заработной платы. 3 февраля 2025 года Конституционная коллегия Верховного суда признала этот закон неконституционным, тогда как в юридической базе он по-прежнему отмечен как действующий. Поэтому текущий порядок его взимания, возврата и применения следует уточнять в Налоговом управлении или у ливийского налогового юриста, а не считать вопрос решённым. Ливийские компании и филиалы иностранных компаний могут облагаться налогом на доходы из Ливии и из-за рубежа в соответствии с применимыми к ним правилами, тогда как иностранные доходы граждан Ливии и иностранцев-резидентов могут подпадать под перечисленные исключения. По официальному списку договоров Налогового управления, Ливия заключила действующие налоговые соглашения с Индией, Пакистаном, Суданом, Египтом, Союзом арабского Магриба, Францией, Мальтой, Великобританией, Словакией, Сербией, Сирией и Сингапуром. Льготы по соглашению, налоговое резидентство, статус постоянного представительства, определение источника дохода и зачёт иностранного налога зависят от конкретного соглашения и обстоятельств. Сообщается, что ратификация договора между Ливией и Италией завершилась в декабре 2025 года, однако дату его вступления в силу и действующий текст необходимо подтвердить.
Налоги в Ливии
Налоговая система Ливии охватывает подоходный налог, гербовый сбор, а также процедуры подачи деклараций, уплаты, проверок и обжалования. Налогообложение физических лиц зависит от категории дохода, а компании обычно платят налог на прибыль с налогооблагаемого чистого дохода. Работодатели удерживают налог с трудовых доходов, а договоры и передача имущества могут облагаться отдельным гербовым сбором. Таможенные платежи и взносы социального страхования администрируются отдельно от подоходного налога.
Совет
Рассматривайте соблюдение налоговых требований Ливии как задачу с календарём и подтверждающими документами: классифицируйте каждый источник дохода, зарегистрируйте его в ответственном отделении Налогового управления и храните документы, подтверждающие каждую сумму. Разделяйте подоходный налог, гербовый сбор, таможенные платежи и начисления на заработную плату, чтобы не путать платежи и декларации. Прежде чем полагаться на неопределённый статус налога джихада или режим соглашения для трансграничного дохода, получите местное юридическое подтверждение.