Налоги в Либерии

Управление доходов Либерии (Liberia Revenue Authority, LRA) администрирует внутренние налоги и таможенные платежи. Министерство финансов и планирования развития формирует налоговую политику, а Реестр предприятий Либерии занимается регистрацией бизнеса. В Либерии используются либерийский доллар (L$) и доллары США; в соответствии с обменным курсом Центрального банка Либерии налоговые платежи можно производить в любой из этих валют. Свидетельства о регистрации предприятий нужно продлевать ежегодно, а об изменении деятельности, местонахождения, расчёта заработной платы, приостановке деятельности или закрытии следует сообщать в Управление доходов Либерии. Каждый налогоплательщик использует идентификационный номер налогоплательщика (Taxpayer Identification Number, TIN) — девятизначный номер, начинающийся с 5. У каждого физического лица и предприятия должен быть один номер TIN. Физические лица получают индивидуальный TIN через Управление доходов Либерии, а регистрация TIN для юридических лиц связана с Реестром предприятий Либерии. Налогоплательщики обычно используют для подачи деклараций и платежей онлайн Либерийскую интегрированную систему налогового администрирования (Liberia Integrated Tax Administration System, LITAS). Платить можно через мобильные деньги, банковский перевод и Visa. Справка об отсутствии налоговой задолженности выдаётся бесплатно; предварительная, стандартная и годовая справки отражают разные уровни регистрации, соблюдения требований и завершения аудита. Предприятия классифицируются по годовому обороту: микропредприятия — с оборотом менее L$200,000, малые предприятия — с оборотом от L$200,000 до менее L$3,000,000, средние предприятия — с оборотом от L$3,000,000 до менее L$30,000,000, крупные предприятия — с оборотом L$30,000,000 или более. Для банковской деятельности, страхования, GSM и использования природных ресурсов могут применяться отдельные налоговые подразделения или отраслевые правила. Эта классификация влияет на подачу деклараций, авансовые налоги, аудит и требования к финансовой отчётности. К резидентам-физическим лицам обычно относятся те, у кого есть место жительства и необходимый срок пребывания в Либерии в течение налогового года, кто находился в стране более 182 дней за 12-месячный период либо является государственным служащим Либерии, работающим за рубежом. Нерезиденты обычно облагаются налогом на доходы из источников в Либерии. К налогооблагаемому доходу могут относиться денежные и неденежные выплаты; для совокупных неденежных выплат действует годовое освобождение от налога на сумму L$100,000. Ставки подоходного налога для физических лиц составляют: 0% с L$0–70,000; 5% с суммы сверх L$70,000 до L$200,000; L$6,500 плюс 15% с суммы сверх L$200,000 до L$800,000; L$96,500 плюс 25% с суммы сверх L$800,000. Обычное резидентное юридическое лицо, как правило, платит 25% с налогооблагаемого дохода или не менее 2% с валового дохода — в зависимости от того, какая сумма выше. Малый налогоплательщик с оборотом менее L$3,000,000 обычно платит итоговый или предполагаемый налог в размере 4% от годового оборота, хотя может быть доступен выбор обычного режима налогообложения. Налог на горнодобывающую и нефтяную деятельность составляет 30%, а на производство риса — 15%. Средние и крупные налогоплательщики обычно ежеквартально платят авансовый или минимальный налог в размере 2%; малые налогоплательщики, использующие предполагаемый режим, обычно ежеквартально платят 4%. Ежеквартальные платежи необходимо производить в течение 15 дней после окончания квартала, обычно до 15 апреля, 15 июля, 15 октября и 15 января. Годовые декларации физических лиц и предприятий с уплатой налога обычно подаются до 31 марта или в течение трёх месяцев после окончания соответствующего календарного или финансового года. Декларацию необходимо подать, даже если налог к уплате не начислен. Средние и крупные предприятия подают вместе с годовой декларацией аудированную финансовую отчётность; аудит малых предприятий обычно не обязателен, если только его не требуют иные нормы или запрос. Работодатели удерживают налог на заработную плату по ставкам подоходного налога для физических лиц и перечисляют его до 10-го числа следующего месяца. Другие ставки удержания составляют: 10% с арендной платы, выплачиваемой резиденту, и 15% — нерезиденту; 15% с процентов и дивидендов; 10% с вознаграждений членам совета директоров или управленческих сборов резидентов и 15% — нерезидентов; 6% с оплаты услуг; 10% с договоров на оказание услуг; 20% с азартных игр. Согласно поправке 2024 года ставка удержания с оплаты услуг нерезидентов составляет 20%, а выигрыши в азартных играх нерезидентов облагаются по ставке 30%. Для лицензий, процентов, дивидендов, роялти и аналогичных выплат из источников в Либерии необходимо проверить актуальный Кодекс о доходах Либерии и поправки к нему. В настоящее время в Либерии применяется одноэтапный налог на товары и услуги (goods and services tax, GST), который работает не так, как обычная система НДС с зачётом входного налога. С 1 мая 2026 года уведомления Управления доходов Либерии устанавливают ставку 13% на услуги и 15% на телекоммуникационные услуги; согласно поправке, экспорт товаров облагается по нулевой ставке. Декларации по налогу на товары и услуги и платежи обычно подаются и вносятся до 21-го числа следующего месяца. Переход на НДС предусматривает регистрацию с июля по декабрь 2026 года и начало работы системы 1 января 2027 года со стандартной законодательной ставкой 15%. Следует уточнять актуальные рекомендации Управления доходов Либерии относительно окончательных порогов регистрации и освобождений, поскольку старые страницы Управления доходов со ставками от 7% до 12% неактуальны. Акциз применяется к импортируемым или произведённым в стране подакцизным товарам и услугам. К распространённым категориям относятся алкоголь, табак, подслащённые сахаром напитки, предметы роскоши, косметика и оборудование для азартных игр. Для импорта базой акциза обычно служит стоимость CIF плюс импортная пошлина и сбор ЭКОВАС, взимаемый при ввозе алкоголя и табака. Для товаров местного производства базой обычно служит цена франко-завод. Декларации по акцизам и платежи обычно подаются и вносятся до 21-го числа следующего месяца. Поправка 2026 года предусматривает автоматическую ежегодную корректировку ставок на табак, алкоголь и подслащённые сахаром напитки. Ежегодный налог на недвижимость распространяется на землю, здания и неотделимые улучшения, включая незастроенную землю. Обычно базой служит рыночная стоимость, умноженная на ставку для соответствующей категории недвижимости. Ориентировочные ставки включают: 0.25% для застроенного жилья, 1.5% для коммерческой или промышленной недвижимости, около 0.333% для городских сельскохозяйственных участков, 0.25% для сельскохозяйственных земель в сельской местности, 1/7% для жилых государственных земель и 1% для коммерческих государственных земель. Ставки для незастроенной городской и сельской земли зависят от классификации участка и его использования; в материалах Управления доходов Либерии приведены несколько различающиеся таблицы, поэтому ставку для конкретного участка следует уточнить напрямую в Управлении. Декларирование и уплата обычно проходят примерно с 1 января по 30 июня; крайний срок — 1 июля. При просрочке может начисляться 5% в месяц, максимум 25%, плюс проценты Центрального банка; на недвижимость может быть наложено налоговое обременение. Покупатель может отвечать за задолженность по налогу на недвижимость за срок до пяти лет. Для регистрации обычно требуются TIN, оценка стоимости, перечень объектов недвижимости, декларация и платёж на счёт общих государственных доходов. Надёжных подтверждений существования отдельной муниципальной системы подоходного налога нет; местные различия касаются главным образом классификации недвижимости. Таможенное управление Либерии требует, чтобы каждый импортёр имел TIN. Импортёры или их лицензированные таможенные брокеры используют систему ASYCUDA World и подают единую административную декларацию или электронную декларацию, коносамент или авианакладную, коммерческий счёт-фактуру, упаковочный лист и справку об отсутствии налоговой задолженности. В зависимости от товара могут также потребоваться форма таможенного выпуска, сертификат происхождения, санитарный документ или документы на транспортное средство. Импортные платежи могут включать таможенную пошлину, налог на товары и услуги, акциз и сбор ЭКОВАС. Таможня может предоставить обязательную классификацию тарифа; актуальные ставки следует проверять через Поиск таможенных тарифов Управления доходов Либерии. Для временного импорта обычно требуется гарантийное обеспечение в размере 150% начисленных пошлин и налогов, а реэкспорт должен состояться не позднее чем через 90 дней. Налоговую ответственность сохраняет импортёр, даже если от его имени действует брокер; необходимо получить официальную квитанцию и хранить документы по импорту не менее семи лет. Международные налоговые правила обычно рассматривают деятельность, услуги, занятость, аренду или использование недвижимости и природных ресурсов в Либерии как вопросы, связанные с источником дохода в стране. Юридическое лицо может считаться резидентом, если оно зарегистрировано в Либерии или если руководство и контроль либо большая часть операций находятся в Либерии. Налогообложение нерезидентов обычно осуществляется через удержание налога у источника, а правила о постоянном представительстве были усилены в 2026 году. Вопросами договоров и обмена информацией занимается Отдел международного налогообложения, включая соглашения об избежании двойного налогообложения, соглашения об обмене налоговой информацией и многостороннюю административную помощь. Операции между связанными сторонами должны соответствовать принципу «вытянутой руки»; согласно Кодексу о доходах Либерии и стандартам ЭКОВАС также могут применяться требования к отчётности по странам и раскрытию сведений о бенефициарных владельцах. Нельзя предполагать наличие льготы по договору без проверки конкретного соглашения и подтверждения условий резидентства, постоянного представительства и статуса бенефициарного владельца. Предприятиям и физическим лицам необходимо хранить бухгалтерские книги, декларации и документы по импорту не менее семи лет. Обычный срок проведения начислений, как правило, составляет семь лет, однако в случае неподачи декларации или неудержания налога меры могут применяться в течение срока до десяти лет. Управление доходов Либерии может проводить внезапные проверки и инспектировать документы. В некоторых случаях оно может опечатать или закрыть предприятие максимум на пять дней после предупреждения за 72 часа. Поправка 2026 года ужесточает меры против уклонения от налогов и усиливает контроль соблюдения требований, включая возможные предписания о запрете выезда для налогоплательщиков с просроченной задолженностью. Налогоплательщик, оспаривающий начисление налога, подаёт письменное возражение или протест со подтверждающими документами и ссылками на Кодекс о доходах Либерии в Подразделение по рассмотрению налоговых споров или директору по рассмотрению налоговых споров. Как правило, слушание назначается в течение десяти рабочих дней после получения обращения. Для продолжения спора обычно требуется уплатить 30% оспариваемого налога, без процентов и штрафов; после отклонения возражения подлежит уплате оставшиеся 70% плюс соответствующие проценты и штрафы. Далее можно обратиться в Налоговый апелляционный совет, а затем в Налоговый суд. Заявление о возврате налога обычно нужно подать в течение трёх лет после первоначальной декларации или двух лет после платежа — в зависимости от того, какой срок заканчивается позже; если одобренный возврат не выплачен более чем за 45 дней, могут начисляться проценты. Таможенный протест обычно подаётся в течение 90 дней после начисления или решения. Расходы на регистрацию, внешнее бухгалтерское обслуживание и бизнес-услуги являются отдельными от описанных здесь налоговых обязательств.