Налоги в Кот-д’Ивуаре

Налоговая система основана на Общем налоговом кодексе (Code général des Impôts (CGI)), Сборнике налоговых процедур (Livre de Procédures fiscales (LPF)) и ежегодном приложении к налоговому законодательству. Для налогового 2026 года действующим ориентиром является Loi n°2025-987 от 19 декабря 2025 года. Национальные правила действуют по всей стране, тогда как местные налоги, ставки и получатели могут зависеть от соответствующего муниципалитета, региона или округа. DGI отвечает за начисление налогов, проверки, взыскание и налоговые споры. Управление местного налогообложения (Direction de la Fiscalité locale) ведает муниципальными, региональными и окружными налогами, Главное управление казначейства и государственного бухгалтерского учёта (Direction générale du Trésor et de la Comptabilité publique (DGTCP)) учитывает платежи, а таможня занимается импортными пошлинами. Налоговое обязательство может возникнуть в связи с проживанием или источником дохода в Кот-д’Ивуаре, местной работой или предпринимательской деятельностью, оборотом, потреблением, владением имуществом, импортом или трансграничными платежами. Система преимущественно декларационная: налогоплательщик самостоятельно определяет налоговую базу, подаёт декларацию и уплачивает налог. В зависимости от категории декларации и платежи оформляются через e-Impôts, электронную оплату, банковский перевод, DGIMobile или карту. Для некоторых налогоплательщиков электронные процедуры обязательны. Работники обычно уплачивают налог на заработную плату (Impôt sur les traitements et salaires (ITS)) посредством ежемесячного удержания работодателем из зарплаты. Месячная ставка составляет 0% при доходе до 75 000 FCFA, 16% от 75 001 до 240 000 FCFA, 21% от 240 001 до 800 000 FCFA, 24% от 800 001 до 2 400 000 FCFA, 28% от 2 400 001 до 8 000 000 FCFA и 32% свыше 8 000 000 FCFA. Индивидуальный расчёт учитывает семейную долю. Работодатель может также уплачивать взносы, включая 1,2% национального сбора на занятость, 0,4% сбора на обучение и 1,2% взноса на профессиональное обучение; для иностранных работников ставка сбора на занятость составляет 9,2%, а местные работники освобождены от него согласно CGI. Самозанятые и другие физические лица могут в зависимости от вида дохода платить, среди прочего, налог на доходы от предпринимательской и профессиональной деятельности, на доходы от имущества и на инвестиционный доход. Компании обычно платят налог в размере 25% от годовой чистой прибыли. Ставка 30% применяется к телекоммуникациям, информационно-коммуникационным технологиям и азартным играм. Может также применяться минимальный налог с оборота до налогообложения: общая ставка — 0,5% оборота, минимум — 3 миллиона, максимум — 35 миллионов FCFA; специальные ставки предусмотрены, помимо прочего, для нефтяной отрасли, водоснабжения, электроэнергии, бутанового газа, банков и страховщиков. Применимая категория подачи деклараций зависит, в частности, от оборота: стандартный налоговый режим (régime normal d’imposition) применяется при обороте свыше 500 миллионов FCFA, упрощённый налоговый режим (régime simplifié d’imposition) — от 200 000 001 до 500 миллионов FCFA, а режим средней фактической прибыли (régime du réel moyen) — от 50 000 001 до 200 миллионов FCFA. Для более мелкой деятельности в зависимости от оборота действует режим предпринимателя (régime de l’entreprenant) с налогом с оборота 5% или 4%, а при обороте менее 5 миллионов FCFA — также муниципальный налог предпринимателя (taxe communale de l’entreprenant). Доходы от деятельности, не связанной с предпринимательством, обычно облагаются по ставке 25%; соответствующий минимальный налог составляет 5% валовых поступлений, но не менее 400 000 FCFA. Удержание налога по ставке 7,5% распространено для некоторых профессиональных выплат, однако адресная отмена фиксированного сбора 7,5% в 2025 году изменила правила в отдельных случаях. Удержание 2% для неформального сектора сохраняется. Общая ставка налога на добавленную стоимость составляет 18% от суммы без налога; к товарам, перечисленным в законе, применяется сниженная ставка 9%. Для некоторых экспортных операций, товаров и видов деятельности предусмотрены освобождения. НДС декларируется и уплачивается ежемесячно: вне крупных налоговых управлений срок обычно приходится на 15-е число следующего месяца; для промышленных, нефтяных и горнодобывающих компаний — на 10-е, торговых компаний — на 15-е, компаний сферы услуг — на 20-е число следующего месяца. Налог на банковские операции (taxe sur les opérations bancaires (TOB)) обычно составляет 10%; ставка 5% применяется к некоторым кредитам малым и средним предприятиям и к микрострахованию. Доход от имущества обычно облагается по ставке 9% от арендной стоимости для физических лиц и 11% для компаний и иных юридических лиц. Другие налоги на имущество и местные налоги могут зависеть от стоимости имущества, типа земли и местного органа управления. Для некоторых объектов реформа 2026 года ограничивает изменения налоговой базы. Местные налоги могут касаться, например, парковки, транспорта, проживания, использования общественной земли или туризма; ставка одного муниципалитета автоматически не применяется по всей стране. Электронные счета в зависимости от налогового режима оформляются как электронный стандартизированный счёт-фактура (Facture normalisée électronique (FNE)) или электронная стандартизированная квитанция (reçu normalisé électronique (RNE)). Такие документы содержат, среди прочего, QR-код, защитную отметку FNE и последовательную ежегодную нумерацию. Регистрация производится через DGI, e-Impôts или FNE; в зависимости от документа могут взиматься установленные законом сборы за FNE и RNE. Компаниям необходимы требуемые налоговые и контактные данные; они должны хранить бухгалтерские книги, счета и подтверждающие документы. Переплаченный НДС можно вернуть по стандартной или ускоренной процедуре. Стандартная процедура обычно требует обеспечения в размере 25% заявленной суммы; при ускоренной процедуре от обеспечения освобождают, если выполнены установленные законом условия. К ним относятся, в частности, предварительное одобрение, подача заявления до 31 января, регулярная подача деклараций, доля экспорта не менее 75% оборота, кроме экспорта земельных участков, и отсутствие налогового начисления, связанного с мошенничеством. DGI обычно принимает решение по возражению в течение 45 дней; после отказа можно обратиться за судебной защитой в течение двух месяцев. В международных вопросах применимые соглашения об избежании двойного налогообложения имеют приоритет над внутренним законодательством. Выплаты нерезидентам за услуги или права пользования могут облагаться налогом у источника, если соглашение не предусматривает иного. Налоговое обязательство может возникнуть при наличии постоянного представительства или фиксированного места ведения деятельности. Для связанных международных компаний применяются правила рыночного ценообразования, требования к документации и, в зависимости от группы, отчётность по странам; в 2026 году существует также процедура предварительных соглашений о ценообразовании. Иностранные цифровые платформы, получившие не менее 50 миллионов FCFA оборота из Кот-д’Ивуара, согласно исследованной процедуре могут облагаться по ставке 30% с расчётной прибыли, равной 10% оборота, что даёт эффективную нагрузку 3% валового оборота; удержание налога по статье 92 засчитывается. Перед подачей каждой конкретной декларации необходимо сопоставить CGI, ежегодное приложение к налоговому законодательству, действующие разъяснения DGI и требования ответственного налогового управления.