Основу правового регулирования составляют Закон о подоходном налоге 2023 года, Закон о налоговом администрировании 2013 года, Закон о НДС 2013 года и его подзаконные акты, Закон об акцизном налоге 2013 года, Закон о таможне 2019 года и Правила фонда импортных сборов (поправка) 2025 года. Управление генерального аудитора публикует налоговые законы и подзаконные акты, а Совет по внутренним доходам и Комиссар ведают начислением и администрированием налогов. Налоговые услуги сосредоточены в Байрики на Южной Тараве и в Ронтоне на Киритимати; отдельная региональная или муниципальная налоговая структура для Кирибати не подтверждена. Физическое лицо обычно считается налоговым резидентом, если у него есть постоянное жильё в Кирибати, если оно физически находилось в Кирибати не менее 183 дней в любом 12-месячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в налоговом году, либо если оно является гражданином Кирибати, служащим за рубежом в качестве консульского или дипломатического должностного лица. Резидент платит налог с общемирового дохода. Нерезидент платит налог с дохода, источник которого находится в Кирибати. Правила об источнике дохода и статусе могут по-разному влиять на заработок, бизнес, имущество и доходы из-за рубежа. У резидента — физического лица налогооблагаемый доход до AUD 5,000 облагается по ставке 0%. Доход от AUD 5,001 до AUD 15,000 облагается по ставке 20% на сумму свыше AUD 5,000. Доход от AUD 15,001 до AUD 30,000 облагается суммой AUD 2,000 плюс 25% с суммы свыше AUD 15,000. Доход свыше AUD 30,000 облагается суммой AUD 5,750 плюс 30% с суммы свыше AUD 30,000. Для физического лица-нерезидента обычно применяется ставка 30%; налогооблагаемый доход несовершеннолетнего не состоящего в браке от имущества может облагаться по максимальной ставке 30%. Резиденты могут заявить зачёт иностранного налога с зарубежного дохода, ограниченный суммой налога Кирибати, относимой к этому доходу. Требуются справки об уплате иностранного налога; для такого зачёта доход от бизнеса и прочие доходы рассчитываются отдельно. Налоговая декларация может включать заработную плату, доход от бизнеса и имущества, партнёрства, траста и доходы из-за рубежа. Согласно инструкциям к декларации, убытки от бизнеса и имущества обычно можно переносить на срок до трёх лет. Компании-резиденты платят 20% с налогооблагаемого дохода до AUD 25,000. Для дохода от AUD 25,001 до AUD 50,000 расчёт составляет AUD 5,000 плюс 30% с суммы свыше AUD 25,000. При доходе свыше AUD 50,000 расчёт составляет AUD 12,500 плюс 35% с суммы свыше AUD 50,000. Компании-нерезиденты обычно платят 30%. Связанные компании с совокупным налогооблагаемым доходом свыше AUD 50,000 могут облагаться по общей средней ставке, применяемой к налогооблагаемому доходу каждой компании. Может применяться специальное правило для компании, контролируемой государством. Компания-нерезидент с постоянным представительством в Кирибати может дополнительно облагаться налогом на репатриированную прибыль. Доход иностранных компаний и подрядчиков из Кирибати также может облагаться у источника. Соглашение об избежании двойного налогообложения может изменить результат, поэтому правила соглашения нужно проверить для соответствующих операций, в частности с участием Великобритании, Австралии или Тайваня. НДС — налог по ставке 12.5% на облагаемые поставки. Бизнес обычно должен подать заявление на регистрацию по НДС, если его облагаемый оборот превысил AUD 100,000 за предыдущие 12 месяцев или ожидается, что он превысит эту сумму в следующие 12 месяцев. Облагаемые поставки, поставки по нулевой ставке и освобождённые поставки имеют разные последствия. Освобождённые поставки обычно не создают обязанности регистрироваться по НДС и не дают права на зачёт входного налога. Для смешанных поставок зачёт входного налога составляет 100% при деятельности только с облагаемыми поставками, 0%, если доля освобождённых поставок превышает 80%, 100%, если она меньше 20%, и пропорциональную долю между этими пределами. Правила НДС могут распространяться и на импорт товаров и услуг. Иностранный поставщик электронных товаров, дистанционных услуг или услуг через электронную платформу может использовать упрощённую декларацию по НДС. Иностранному поставщику без постоянного места деятельности может потребоваться представитель по НДС. Зарегистрированное предприятие размещает свидетельство о регистрации по НДС и выдаёт налоговый счёт-фактуру с пометкой «TAX INVOICE», датой, серийным номером, именами и адресами поставщика и получателя, их TIN, описанием поставки, ценой и суммой НДС. НДС действует по системе самооценки; квартальные декларации и платежи нужно подать в течение 15 дней после окончания квартала. Идентификационный номер налогоплательщика (TIN) используется для идентификации физического или юридического лица в налоговых вопросах. PAYE (pay-as-you-earn, налог у источника с заработной платы) удерживает работодатель. WTH (withholding tax, налог у источника) удерживает плательщик и перечисляет налоговому органу. Работодатель удерживает налог с заработной платы; заказчик обычно удерживает WTH с выплат подрядчику. Для местного подрядчика или предприятия обычно применяется WTH 5% и, когда применимо, НДС 12.5%. С выплат нерезиденту за услуги по договору или технические услуги обычно удерживается WTH 15%. К доходу нерезидента от бизнеса может применяться таблица ставок, включая 15% или 5%, если получатель находился в стране не менее 183 дней за 12-месячный период; к заработной плате нерезидента обычно применяется 30%. Перед применением внутренней ставки удержания нужно проверить исключение по международному соглашению. Физические лица и компании получают TIN, подав заявление и документы, удостоверяющие личность. Предприятию также может потребоваться свидетельство о регистрации бизнеса от Министерства торговли, промышленности и кооперативов или свидетельство об иностранных инвестициях, а также свидетельство о праве на ведение бизнеса от соответствующего островного совета. Для регистрации по НДС используются TIN и заявление на регистрацию по НДС. Налоговый агент может представлять налогоплательщика. Заявление подаётся бесплатно, а согласно руководству Invest Kiribati обработка может занять до трёх дней. Физическое лицо, индивидуальный предприниматель, партнёрство или кооператив обычно подаёт декларацию по подоходному налогу до 31 марта. Компания обычно подаёт её в течение трёх месяцев после окончания финансового года. Предварительный налог уплачивается тремя взносами, каждый составляет 27.5% от последнего налогового обязательства; сроки — 31 июля, 31 октября и 31 января. Начисленный подоходный налог уплачивается в течение 30 дней после даты вручения уведомления о начислении. Письменный запрос о продлении срока должен поступить в налоговый орган до срока подачи декларации. За несвоевременную подачу взимается AUD 30 за каждый месяц просрочки. За просрочку платежа может взиматься сбор 15%, а проценты за просрочку составляют 15% годовых. За недоплату налога может быть назначен штраф 20% или 75% в зависимости от обстоятельств. За ложное или вводящее в заблуждение заявление возможны штраф до AUD 5,000, лишение свободы сроком до двух лет или оба наказания. Налоговые документы нужно хранить не менее семи лет. Налоговый орган может произвести оценку по умолчанию, вручить уведомление о взыскании с третьего лица, потребовать гарантийный залог или депозит, конфисковать импортированные товары за неуплату НДС или акциза, ограничить выезд до оплаты или заключения соглашения о рассрочке, временно закрыть предприятие после повторной неподачи деклараций и подать иск о взыскании. Такие меры могут повлиять на денежный поток, поездки и возможность продолжать деятельность. Налогоплательщик может подать письменное возражение в Совет по внутренним доходам в течение 60 дней после вручения решения о начислении налога. Как правило, апелляция в Трибунал подаётся в течение следующих 90 дней, а апелляция в Высокий суд — в течение 60 дней после решения Трибунала. В брошюре «Налоговые обязательства» за январь 2026 года описаны эти сроки, однако в конкретном деле преимущество имеют применимый закон и актуальная редакция Управления генерального аудитора. Контролёр таможни контролирует грузы и перемещение людей через границу. Импорт может облагаться таможенной пошлиной, а также НДС, акцизом и импортным сбором. В 2025 году ставки импортного сбора и тарифов изменились, поэтому актуальную ставку для конкретного товара и кода HS нужно уточнить в Министерстве финансов и экономического развития или Таможенном отделе. Регистрация по внутренним налогам, соблюдение требований НДС, удержание налога, ежегодная отчётность и оформление импорта являются отдельными обязанностями и могут применяться одновременно.
Налоги в Кирибати
Налоговая система Кирибати охватывает подоходный налог, налог на добавленную стоимость (НДС), акциз, импортные сборы и удержания с выплат работникам и подрядчикам. Налоговый отдел Кирибати при Министерстве финансов и экономического развития ведает внутренними налогами совместно с Советом по внутренним доходам, а Таможенный отдел — пограничными налогами. Налоговое резидентство, источник дохода, оборот, юридическая форма и тип платежа определяют применимые ставки, регистрацию, декларации и сроки.
Совет
Начните с определения налогового резидентства, источников дохода, юридической формы, оборота и видов платежей: от этого зависят регистрация и сроки. Создайте единый календарь НДС, PAYE или удержаний, годовых деклараций, предварительного и начисленного налогов; храните подтверждающие документы не менее семи лет. До дополнительной проверки не принимайте решения по зарубежным доходам, смешанным поставкам по НДС, платежам нерезидентам, импорту или оспариваемым начислениям.