Налоговая система Камбоджи основана на Законе о налогообложении NS/RKM/0523/004 от 16 мая 2023 года, а также действующих подзаконных актах и Prakas. Налоговая база обычно указывается в камбоджийских риелях (KHR), а Главное налоговое управление (GDT) публикует официальный валютный курс для целей налогообложения. За систему отвечает Министерство экономики и финансов (MEF). Провинциальные и ханские налоговые отделения, а также Департамент налога на движимое и недвижимое имущество ведают местным администрированием и вопросами имущества. Таможенные пошлины администрирует Главное управление таможни и акцизов (GDCE). Камбоджийская система самооценки включает налог на доходы, налог на заработную плату, налог на добавленную стоимость (НДС), налог у источника, патентный налог и отраслевые налоги. Обычно компании должны зарегистрироваться в налоговом органе в течение 15 рабочих дней после начала экономической деятельности или получения соответствующего разрешения министерства. Обработка заявки обычно занимает 7–10 рабочих дней. При регистрации могут выдать идентификационный номер налогоплательщика, свидетельство плательщика НДС и свидетельство об уплате патентного налога. Система электронного администрирования GDT поддерживает электронную подачу отчётности и уплату налогов; также можно использовать банки-партнёры и провинциальные либо ханские налоговые отделения. Общая ставка налога на доходы составляет 20%. Для деятельности в сфере минеральных ресурсов может применяться ставка 30%. Предварительный платёж по налогу на доходы или минимальный налог может составлять 1% соответствующего показателя оборота с учётом применимых условий и освобождений. Дивиденды резидентной компании из прибыли, с которой налог уже уплачен, обычно повторно не облагаются налогом на доходы. Для операций со связанными сторонами требуется документация по трансфертному ценообразованию и соответствующее приложение. Патентный налог обычно уплачивается ежегодно по каждому виду предпринимательской деятельности. Годовые суммы составляют 400 000 KHR для малого налогоплательщика, 1 200 000 KHR для среднего и 3 000 000 KHR для крупного. Если годовой оборот крупного налогоплательщика превышает 10 000 000 000 KHR, сумма может составить 5 000 000 KHR. Обычный срок уплаты — 31 марта. Резиденты — работники по найму уплачивают ежемесячный налог на заработную плату по прогрессивным ставкам: 0% при доходе до 1 500 000 KHR; 5% — от 1 500 001 до 2 000 000 KHR; 10% — от 2 000 001 до 8 500 000 KHR; 15% — от 8 500 001 до 12 500 000 KHR; и 20% — свыше 12 500 000 KHR. За каждого отвечающего условиям супруга или несовершеннолетнего ребёнка может предоставляться ежемесячный вычет в размере 150 000 KHR. Заработная плата нерезидента обычно облагается по ставке 20%. Дополнительные льготы в натуральной форме обычно облагаются по ставке 20% от их рыночной стоимости с учётом налогового эффекта. Стандартная ставка НДС на облагаемые внутренние поставки — 10%. Для экспорта товаров и услуг, оказываемых за пределами Камбоджи, может применяться ставка 0%. Правила Камбоджи о НДС для электронной торговли могут распространяться на нерезидентных цифровых поставщиков и операторов платформ, а также на получателей-налогоплательщиков в камбоджийской системе самооценки. Упрощённый порог НДС применяется при годовом обороте от 250 000 000 KHR либо при обороте 60 000 000 KHR за три последовательных месяца — с учётом применимых правил. Ставки налога у источника зависят от получателя и вида платежа. Для резидентов распространены ставки: 15% за услуги, роялти, проценты по минеральным ресурсам и небанковские проценты; 10% за аренду движимого или недвижимого имущества; 6% за проценты по срочным банковским вкладам; 4% за проценты по вкладам до востребования. Платежи нерезидентам могут облагаться по базовой ставке 14% на проценты, роялти, аренду или пользование имуществом, управленческие или технические услуги, дивиденды и услуги. До применения пониженной ставки необходимо проверить специальные правила и применимое соглашение об избежании двойного налогообложения. Налог на прирост капитала регулируется Прасаком 1130 MEF.Prk.GDT от 31 декабря 2025 года. Ставка составляет 20% от налогооблагаемого прироста после вычета допустимых расходов и, если применимо, зачёта иностранного налога. 26 марта 2026 года GDT выпустило инструкции по электронной подаче отчётности. Порядок налогообложения прироста стоимости недвижимого имущества следует отдельно проверять по правилам налога при передаче имущества и актуальному толкованию GDT. Налог на имущество обычно составляет 0,1% в год от 80% оценочной стоимости земли и строений за вычетом 100 000 000 KHR. Он применяется главным образом в столицах, городах и провинциях, охваченных соответствующими территориальными правилами, и когда стоимость превышает 100 000 000 KHR. Сельскохозяйственные земли с действующим сертификатом и соответствующие условиям производственные объекты в особой экономической зоне могут освобождаться от налога. Обычный срок уплаты — 30 сентября; плата за услугу оформления карты налога на имущество составляет 5 000 KHR. Налог на неиспользуемую землю обычно взимается по ставке 2% в год с неиспользуемой земли за пределами географического охвата налога на имущество. Начиная с оценочного года 2025 года база обычно рассчитывается с площади свыше 50 000 квадратных метров по оценочной стоимости земли. Землю необходимо зарегистрировать один раз и связать с идентификационным номером налогоплательщика. Регистрацией и администрированием обычно занимается соответствующее провинциальное налоговое отделение или подразделение GDT. Передача имущества обычно облагается гербовым сбором, также называемым налогом на передачу, по ставке 4%. Передача долей может облагаться по ставке 0,1%; при передаче с участием компании, владеющей недвижимостью, ставка может составить 4% с расчётом по соответствующей доле активов. Другие налоги включают специфический налог, налог на размещение, налог на общественное освещение, налог на транспортные средства и налог на вывески. Примеры ставок специфического налога: 10% на безалкогольные напитки, 35% на вино, 30% на пиво, 25% на сигары, 20% на сигареты, 10% на авиабилеты и досуговые услуги и 3% на телекоммуникации. Налог на размещение обычно составляет 2%, а налог на общественное освещение — 3% для алкоголя и сигарет. Транспортный налог и налог на вывески уплачиваются ежегодно; сумма зависит от объекта или категории. Освобождения и правила для электромобилей следует проверять по актуальным разъяснениям. Ежемесячная отчётность обычно охватывает предварительный платёж по налогу на доходы, налог на заработную плату, налог у источника, НДС, специфический налог, налог на размещение, налог на общественное освещение и другие применимые налоги. При подаче на бумаге декларацию и платёж обычно нужно внести до 20-го числа следующего месяца, при электронной подаче — до 25-го. Годовая декларация по налогу на доходы за предыдущий год обычно подаётся до 31 марта. Налог на имущество и налог на неиспользуемую землю обычно уплачиваются до 30 сентября. В календаре GDT могут устанавливаться специальные сроки или продления. Налогоплательщики должны правильно зарегистрироваться, выдавать обязательные счета, вести книги учёта, подавать декларации, своевременно платить налоги, удерживать налог в предусмотренных случаях и хранить документацию по связанным сторонам. Средние и крупные налогоплательщики обычно хранят документы 10 лет, малые — 3 года. За несвоевременную подачу декларации или неуплату могут начислить дополнительный налог, обычно 10%, а также проценты, обычно рассчитываемые по ставке 1,5% в месяц. GDT вправе проводить проверки, в том числе через Специальное подразделение налогового аудита. Налогоплательщик может оспорить новое налоговое решение, подав возражение в Комитет по урегулированию налоговых споров в течение 30 дней. Для возврата или зачёта НДС требуется заявление с подтверждающими материалами. Для применения льготы по соглашению об избежании двойного налогообложения нужно проверить соглашение, получить сертификат налогового резидентства и подготовить учредительные документы, договоры платежей и доверенность. Для системы важен источник дохода: на практике лицо может считаться резидентом, если оно физически находилось в стране более 182 дней в соответствующем 12-месячном периоде; к нерезидентам часто применяются правила постоянного представительства или удержания налога у источника. Применимость соглашения оценивается с учётом конкретного договора и подтверждений резидентства.
Налоги в Камбодже
Налоговая система Камбоджи охватывает обязательные платежи с доходов, заработной платы, продаж, имущества, передач активов и отдельных товаров или услуг. Большинство налогов администрирует Главное налоговое управление при Министерстве экономики и финансов; таможенные пошлины находятся в ведении отдельного Главного управления таможни и акцизов. Компании и физические лица должны соблюдать подходящие для их ситуации правила регистрации, отчётности, уплаты налогов и хранения документов.
Совет
Рассматривайте налоговое соответствие в Камбодже как набор отдельных обязанностей, зависящих от деятельности, категории налогоплательщика, резидентства, платежей, имущества и каналов продаж. Основной практический риск — применить одну общую ставку или срок ко всем операциям; составьте налоговый календарь и храните подтверждения каждой декларации, оплаты и классификации.