Налоги в Зимбабве

ZIMRA действует при Министерстве финансов, экономического развития и содействия инвестициям. Основные системы — система управления налогами и доходами (TaRMS), портал самообслуживания (SSP), система управления данными фискализации (FDMS) и идентификационный номер налогоплательщика (TIN). К основным налоговым законам относятся Закон о подоходном налоге, Закон о налоге на добавленную стоимость, Закон о налоге на прирост капитала и законы о финансах. Налоговый год обычно длится с 1 января по 31 декабря. Налог, как правило, уплачивается в валюте сделки. В 2026 году налогоплательщик, получающий более половины дохода в иностранной валюте, обычно применяет учёт по схеме 50/50 для иностранной и местной валюты. Отдельные импортируемые услуги, экспорт и цифровые услуги учитываются в долларах США или иной установленной иностранной валюте. Физические лица с трудовым доходом обычно платят налог через систему Pay As You Earn (PAYE). Работодатель удерживает PAYE до выплаты чистого вознаграждения и обычно подаёт декларацию до пятого числа следующего месяца; налог уплачивается до десятого числа. На 2026 год установлены следующие прогрессивные месячные диапазоны PAYE в долларах США: 0% до 100 долларов США; 20% минус 20 долларов США — от 100,01 до 300 долларов; 25% минус 35 долларов — от 300,01 до 1 000 долларов; 30% минус 85 долларов — от 1 000,01 до 2 000 долларов; 35% минус 185 долларов — от 2 000,01 до 3 000 долларов; 40% минус 335 долларов — свыше 3 000 долларов. Соответствующие диапазоны в долларах Зимбабве: 0% до 2 800 ZWG; 20% минус 560 ZWG до 8 400 ZWG; 25% минус 980 ZWG до 28 000 ZWG; 30% минус 2 380 ZWG до 56 000 ZWG; 35% минус 5 180 ZWG до 84 000 ZWG; 40% минус 9 380 ZWG свыше этой суммы. На налог после вычетов начисляется сбор на борьбу со СПИДом в размере 3%. Медицинские льготы, а также льготы для пожилых людей, незрячих и людей с инвалидностью могут уменьшить сумму к уплате. При смешанном валютном вознаграждении применяется таблица в долларах США, а налог распределяется между валютами. Доходы физических лиц от торговли или инвестиций обычно облагаются по ставке 25% плюс сбор на борьбу со СПИДом в размере 3% от подоходного налога. Для компаний и трастов общая ставка подоходного налога обычно составляет 25%, то есть совокупно 25,75% до применения специальных правил. Для горнодобывающих компаний обычно применяется ставка 25%, а для владельцев специальных горных лицензий — 15%. Одобренные льготы могут снизить ставку или временно обнулить её. Среди примеров — лицензированные инвесторы, утверждённые промышленные парки, туристические объекты, специальные экономические зоны и соответствующее требованиям экспортное производство. Льготы зависят от одобрения, деятельности и критериев. Для специальных экономических зон обычно действует нулевая ставка в первые пять лет и 15% впоследствии; у других схем свои сроки и ставки. Предполагаемый налог (Presumptive Tax) устанавливает фиксированные или расчётные платежи для некоторых небольших или неформальных видов деятельности вместо обычного подоходного налога. Он может применяться, например, к перевозкам, такси и автобусам, автошколам, парикмахерским, ресторанам и магазинам алкогольных напитков, мелкой добыче, ремесленным производствам и неформальной торговле. Сумма зависит от деятельности. В предусмотренных случаях налог на предполагаемый доход от аренды составляет 15% от арендной платы. Операторы азартных игр обычно платят 20% от валовой месячной выручки, а налог на выигрыши игроков составляет 25% от валовых выигрышей. С 1 января 2026 года налог на посреднические денежные переводы (IMTT) составляет 1,5% для операций в зимбабвийской валюте и 2% для операций в иностранной валюте. Возможность его вычета зависит от регистрации, соблюдения требований и применимых правил фискализации. Налог на добавленную стоимость (НДС) применяется к облагаемым поставкам. Стандартная ставка с 1 января 2026 года — 15,5%. Примеры поставок с нулевой ставкой — экспорт, основные товары и сельскохозяйственные ресурсы. Среди освобождённых поставок — водопроводная вода для бытового потребления, финансовые услуги, жильё, образование, общественный транспорт и медицинские услуги. Предприятие обычно обязано зарегистрироваться, если облагаемые поставки за двенадцать месяцев превышают 25 000 долларов США или эквивалентный порог. При применении соответствующих правил порог категории C составляет 240 000 долларов США, а категории D — 120 000 долларов. Начислять НДС может только зарегистрированное предприятие. Для зачёта входящего НДС обычно требуется действительный фискальный налоговый счёт или счёт, действительный в FDMS; с 2026 года соответствующие сведения регулярно поступают автоматически из FDMS или TaRMS. Декларации и платежи подаются по применимому уведомлению; стандартный график на 2026 год обычно предусматривает декларацию до десятого числа следующего месяца и оплату до пятнадцатого, хотя в некоторых записях календаря ZIMRA указана более поздняя дата. Применяется последнее уведомление для конкретного периода. Указанная цель обработки возврата НДС — 30 дней, но для заявления на возврат необходимы полные подтверждающие документы. Предприятие обычно регистрируется в ZIMRA в течение 30 дней после начала деятельности, а работодатель — в течение 14 дней. При регистрации выдаётся TIN и предоставляется доступ к TaRMS или SSP. Налогоплательщик, соблюдающий требования, может получить автоматическое свидетельство об отсутствии задолженности по налогам (ITF263). Если сумма выплат по договору достигает 1 000 долларов США и получатель не предоставляет действительное ITF263, плательщик обычно удерживает 30%; выданное получателю свидетельство фиксирует зачёт удержанной суммы в счёт подоходного налога. Предприятия должны вести книги и документы на английском языке не менее шести лет и предоставлять их для проверки ZIMRA или извлечения. Налогоплательщики с ежеквартальными обязательствами используют даты квартальных платежей (QPD). Распределение платежей обычно составляет 10%, 25%, 30% и 35%. В уведомлении PN17 на 2026 год указаны даты подачи деклараций: 20 марта, 20 июня, 20 сентября и 15 декабря; первый платёж — 25 марта. В общем календаре ZIMRA указаны другие даты: 25 марта, 25 июня, 25 сентября и 20 декабря. Поэтому до платежа следует проверять последнее официальное уведомление для соответствующего периода. Годовая декларация по самоначислению обычно подаётся до 30 апреля следующего года. За просрочку подачи или оплаты могут начислить штрафы и проценты; возможно уголовное преследование. Налог на прирост капитала обычно взимается по ставке 20% с прироста стоимости актива, приобретённого после 22 февраля 2019 года. Для активов, приобретённых ранее, обычно применяется установленная ставка 5%. Специальное правило 2026 года предусматривает сбор в размере 20% от стоимости сделки при передаче акций или долей в организации, владеющей землёй в Зимбабве; налог уплачивается не позднее чем через 30 дней после передачи в долларах США или иной установленной иностранной валюте. Международное налогообложение зависит от источника дохода, присутствия в Зимбабве, типа платежа и применимого соглашения об избежании двойного налогообложения. С 1 января 2026 года постоянное представительство может возникнуть из-за постоянного места деятельности или оказания услуг в совокупности более 90 дней в течение двенадцатимесячного периода. Строительные, монтажные и надзорные работы могут создавать постоянное представительство с первого дня деятельности. Платежи нерезидентам могут требовать удержания налога, в частности дивиденды, управленческие или профессиональные услуги, роялти и импортируемые услуги. Распространённая ставка для выплат нерезидентам, переводов и роялти составляет 15%; для дивидендов — обычно 10% для зарегистрированных на бирже компаний и 15% для остальных. Соглашение может снизить или заменить внутреннюю ставку. Зимбабве имеет 19 действующих соглашений о подоходном налоге; необходимо проверить страну резидентства получателя и соблюдение условий соглашения. Трансфертное ценообразование подчиняется принципу «вытянутой руки» для контролируемых сделок между связанными лицами и операций с постоянным представительством нерезидента. Вместе с декларацией по подоходному налогу подаётся отчёт о трансфертных ценах. Подтверждающие документы готовятся одновременно со сделкой, предоставляются в течение семи дней после письменного запроса ZIMRA и хранятся не менее шести лет. На группы компаний, у которых выручка составляла не менее 750 млн евро как минимум в двух из четырёх предыдущих финансовых лет, могут распространяться внутренние правила минимального дополнительного налога, если совокупная эффективная ставка ниже 15%. Также может применяться отчётность по странам. В горнодобывающей отрасли правила 2026 года предусматривают экспортный налог 10% на необогащённый литий, хром и сурьму, а также сбор 3% от валовой стоимости продаж или экспорта определённых минералов, включая уголь, литий, чёрный гранит, камень для карьеров и облицовочный камень. Цифровые услуги, потребляемые или используемые в Зимбабве и предоставляемые нерезидентом в электронной форме, могут подпадать под отдельный механизм удержания налога. Примеры — потоковое видео, облачные услуги, программное обеспечение, платформы искусственного интеллекта, заказ поездок, онлайн-контент и спутниковый интернет. Посредниками могут выступать банки, строительные общества, Резервный банк Зимбабве, POSB, поставщики платёжных услуг, службы мобильных денег, компании денежных переводов и микрофинансовые учреждения. Обычно ставка удержания составляет 15,5%, если иностранный поставщик не зарегистрирован плательщиком НДС, или налоговую долю 3/23, если зарегистрирован. Посредник обычно подаёт декларацию до десятого числа следующего месяца и уплачивает налог до пятнадцатого. Нерезидент обычно регистрируется в упрощённой системе электронной торговли TaRMS, если поставки превышают 25 000 долларов США за двенадцать месяцев; он указывает цены с НДС и использует фискальные счета FDMS. Физический импорт, физические услуги и потребление за пределами Зимбабве не подпадают под это правило о цифровых услугах. Налогоплательщик может подать письменное возражение в течение 30 дней после начисления налога или решения. Обычно ZIMRA должна принять решение по возражению в течение 90 дней; если за этот период оно не рассмотрено, считается отклонённым. Дальнейшую апелляцию можно подать в Специальный суд по апелляциям по подоходному налогу или Высокий суд, затем — в Суд по налоговым апелляциям и, если это разрешено, в Верховный суд. Таможенная пошлина, акцизы и муниципальные сборы также могут влиять на сделку, но их ставки и правовой режим зависят от продукта, сделки и компетентного органа, а не от единого правила о подоходном налоге.