Как территориальная налоговая система определяет, облагается ли доход налогом в Джибути?

Доходы и прибыль предприятий, полученные в Джибути, как правило, подпадают под национальную налоговую систему, включая доходы от работы по найму и ведения бизнеса в стране, импорта и услуг, оказанных или использованных в стране. В трансграничных ситуациях также учитываются источник дохода, его использование, резидентство, домициль и применимые правила удержания налога с выплат нерезидентам.

Какие регистрационные действия и требования к учёту нужны для соблюдения налоговых правил в Джибути?

Компания или физическое лицо, начинающие деятельность, должны подать заявление на NIF в течение 12 дней и в тот же срок сообщать об изменении деятельности, её прекращении, передаче или создании дополнительного подразделения. Предприятия на режиме фактической прибыли хранят бухгалтерские документы и первичные подтверждения 10 лет; NIF, как правило, требуется для деклараций, платежей, импорта, экспорта и государственных закупок в Джибути.

Каковы основные сроки подачи деклараций и уплаты налогов в Джибути?

Основные сроки: 15 дней после окончания следующего месяца для многих удержаний с зарплаты и услуг; 20-е число — для ежемесячного НДС; 31 марта — для применимых годовых деклараций физического лица; 5 марта — для деклараций IBP; первые 15 дней апреля, августа и ноября — для авансов IBP. Обычно AMR требует уплаты в течение 15 дней, а сборщики перечисляют налог на международные переводы, применяемый с 2026 года, до 10-го числа следующего месяца.

Как в Джибути облагаются прибыль предприятий и минимальный налог?

IBP обычно взимается по ставке 25% с налогооблагаемой чистой прибыли, тогда как IMF составляет 1% от оборота предыдущего года без НДС, но не менее FDJ 120,000. IMF может применяться, если его сумма выше IBP или предприятие отчитывается об убытке, в том числе для некоторых инвестиционных предприятий, предприятий свободных зон и организаций, освобождённых от IBP.

Когда предприятие в Джибути должно начислять НДС и как соблюдать требования по НДС?

НДС обычно применяется при годовом обороте FDJ 80,000,000 по стандартной ставке 7%; если оборот за год превышает FDJ 120,000,000, обязанность по НДС возникает с соответствующего месяца превышения. Предприятие подаёт декларацию и уплачивает налог ежемесячно до 20-го числа, оформляет счета-фактуры с требуемыми NIF и налоговыми сведениями и может вычитать входной НДС только по подходящим расходам на облагаемую деятельность.

Что может произойти, если налогоплательщик в Джибути не соблюдает налоговые требования?

При просрочке подачи декларации обычно начисляются проценты 0,5% за месяц, а просрочка платежа влечёт надбавку 5% плюс 0,5% за месяц. DGI может выставить AMR и начать принудительное взыскание; за нарушения правил НДС могут также применяться минимальные, процентные или 100-процентные штрафы.

Налоги в Джибути

В Джибути облагаются доходы и прибыль предприятий, полученные в стране, а также импорт, услуги, прирост стоимости имущества, дивиденды и некоторые трансграничные платежи. Главное налоговое управление (Direction Générale des Impôts, DGI) ведёт регистрацию, принимает декларации, рассчитывает налоги, проводит проверки, взыскивает задолженность и рассматривает споры. Импортные налоги администрирует таможенная служба, а платежи принимает Государственное казначейство (Trésor Public). Налогоплательщику, как правило, нужны NIF, точный учёт и своевременная подача деклараций, чтобы избежать процентов, надбавок, принудительного взыскания и других санкций.

Совет

Соблюдение налоговых правил Джибути следует рассматривать как систему сроков и документов, а не как один ежегодный платёж. Сначала получите NIF и поддерживайте его актуальность, правильно классифицируйте каждый вид деятельности и каждую операцию, резервируйте средства на IBP или IMF, НДС и удержания у источника и не исходите из того, что льгота свободной зоны или инвестиционная льгота отменяет все налоги. Трансграничные платежи, несколько работодателей, импорт, продажа имущества и распределение дивидендов требуют отдельной проверки до уплаты или получения денег.

авторы:Ifrah&Omar

В Джибути действует территориальная налоговая система: доходы и прибыль предприятий, полученные в Джибути, как правило, подпадают под действие национальной системы независимо от того, является налогоплательщик компанией или физическим лицом. Налоговый год совпадает с календарным. Национальные правила применяются на всей территории страны; в рассмотренных источниках не выявлено отдельных региональных или муниципальных налоговых различий. Основные налоговые правила содержатся в Общем налоговом кодексе (Code Général des Impôts, CGI). Главное налоговое управление (Direction Générale des Impôts, DGI) определяет налоговую базу, регистрирует налогоплательщиков, рассчитывает обязательства, принимает декларации, проводит проверки, взыскивает налоги и рассматривает налоговые споры. Управление по работе с крупными предприятиями (Direction des Grandes Entreprises, DGE) занимается крупными налогоплательщиками, а управление по работе с малыми и средними предприятиями и физическими лицами (Direction PME et Particuliers) — малым и средним бизнесом и физическими лицами. Главное управление таможни и косвенных налогов (Direction Générale des Douanes et Droits Indirects, DGDDI) начисляет и взыскивает таможенные пошлины и импортный НДС (TVA). Государственное казначейство (Trésor Public) принимает налоговые платежи через Национального казначея-плательщика (Trésorier Payeur National). Компания или физическое лицо, начинающие деятельность, должны подать заявление на получение налогового идентификационного номера (Numéro d'Identification Fiscale, NIF) в течение 12 дней после её начала. NIF требуется для налоговых деклараций и платежей, импорта и экспорта, а также государственных закупок. Каждому лицу присваивается один NIF. Об изменении деятельности, её прекращении, передаче или создании дополнительного подразделения также необходимо сообщить в течение 12 дней. Сам по себе NIF не даёт освобождения от налога; без него освобождение не предоставляется. В рассмотренных официальных источниках не обнаружена общедоступная система подачи деклараций онлайн. Доходы от работы, выполняемой в Джибути, а также пенсии и ренты облагаются налогом на заработную плату и жалованье (Impôt sur les Traitements et Salaires, ITS). Обычно работодатель удерживает его из зарплаты и перечисляет до 15-го числа следующего месяца. Месячные прогрессивные ставки составляют 2% при доходе ниже FDJ 30,000, 15% — от FDJ 30,000 до 50,000, 18% — от FDJ 50,000 до 150,000, 20% — от FDJ 150,000 до 600,000 и 30% — свыше FDJ 600,000. Доля меньше FDJ 5,000 не учитывается. Работа продолжительностью менее одного месяца облагается по фиксированной ставке 15%. Обязательные пенсионные отчисления и отчисления в CNSS вычитаются. Если месячный ITS не превышает FDJ 50,000, налог можно платить ежеквартально — до 15-го числа после окончания квартала. Налогоплательщики, обязанные подавать годовую декларацию, обычно делают это до 31 марта. Два авансовых платежа, каждый в размере 30% от последней начисленной суммы налога, вносятся до 15 ноября и 15 марта; остаток уплачивается до 30 июня. При работе на иностранного или нескольких работодателей у получателя дохода может возникнуть обязанность напрямую доплатить остаток. Чистая прибыль от продажи недвижимого имущества, как правило, облагается налогом по ставке 5%. Основное место жительства обычно освобождается от налога, если оно было обычным местом проживания и находилось во владении налогоплательщика или было им достроено не менее пяти лет, с учётом предусмотренных законом исключений. Договор купли-продажи и декларацию подают в течение одного месяца. Вознаграждение нерезидента за услуги, оказанные или использованные в Джибути, роялти или интеллектуальную собственность, платежи головному офису, исследования, техническую помощь или разведочные работы обычно облагается налогом у источника по ставке 10% от суммы без НДС. В источниках также указаны освобождения для некоторых дивидендов компаний Джибути по прежнему правилу для нерезидентов, расходов на обучение и соответствующих выплат в свободных зонах или по инвестиционному кодексу. С 2024 года дивиденды в размере не менее FDJ 10,000,000 облагаются по ставке 5%; согласно указанному правилу выплаты ниже этой суммы освобождены. Нераспределённая, реинвестированная или зарезервированная прибыль не облагается как распределение. Правило распространяется на резидентных и нерезидентных акционеров. Налог на прибыль от профессиональной деятельности (Impôt sur les Bénéfices Professionnels, IBP) взимается с налогооблагаемой чистой прибыли по ставке 25% с юридических и физических лиц, а также государственных и частных организаций, ведущих деятельность с целью получения прибыли. Система территориальная. Убыток предприятия можно переносить на следующие три года. Минимальный фиксированный налог (Impôt Minimum Forfaitaire, IMF) составляет 1% от оборота предыдущего года без НДС, но не менее FDJ 120,000. Он применяется, если его сумма превышает IBP или предприятие отчитывается об убытке. Инвестиционные предприятия, предприятия свободных зон, организации с внешним финансированием и освобождённые от IBP организации всё равно могут быть обязаны уплачивать IMF. Для предприятий с годовым оборотом менее FDJ 20,000,000 в торговле товарами, продажах на месте, гостиничном бизнесе и строительстве с поставкой материалов либо менее FDJ 10,000,000 в сфере услуг, свободных профессий и гостиничного бизнеса без продаж на месте может применяться упрощённый режим с фиксированным расчётом (forfait). При превышении соответствующего порога применяется режим фактической прибыли. Предприятие ниже порога может выбрать режим фактической прибыли до 1 февраля; выбор действует в текущем и следующем году, а затем автоматически продлевается на два года. Выбор НДС также влечёт применение режима фактической прибыли. Декларацию по IBP подают до 5 марта. Предприятия на режиме фактической прибыли ведут учёт продаж, покупок, прочих операций, журнал, главную книгу и инвентарные записи, сохраняя первичные документы. Документацию можно вести на французском языке либо иметь в Джибути её заверенный перевод на французский; срок хранения — 10 лет. Член Центра одобренного управления (Centre de Gestion Agréé) с оборотом менее FDJ 80,000,000 может получить скидку 20%, если ведёт соответствующий требованиям учёт и подаёт декларации. Авансовые платежи по IBP обычно вносятся тремя частями, каждая в размере 25% ранее начисленного налога, в течение первых 15 дней апреля, августа и ноября. Аванс не требуется, если налог, взятый за основу, не превышает FDJ 120,000. Правила авансов для новых компаний зависят от патенты (patente) и капитала. Внутренний плательщик удерживает налог с охватываемых правилом услуг по ставке 10%, если у поставщика услуг нет NIF, 2,5% — за строительные работы и работы в сфере общественных сооружений, и 5% — за другие охватываемые услуги. Плательщик перечисляет удержанный налог в течение 15 дней следующего месяца. Удержанный налог с услуг засчитывается в счёт IBP. Налог у источника на арендную плату составляет 8%. Патента — это фиксированный или пропорциональный сбор, размер которого зависит от деятельности; для предприятий без постоянных помещений и некоторых импортёров действуют особые правила авансовой уплаты. Закон о стартапах 2025 года отменил прежнее упоминание патенты класса 6 для стартапов. НДС (TVA) применяется к самостоятельной экономической деятельности, включая импорт, товары и услуги. Обычно он применяется при годовом обороте FDJ 80,000,000. Если в течение года оборот превышает FDJ 120,000,000, обязанность уплачивать НДС возникает начиная с месяца превышения этого порога. Стандартная ставка — 7%. Для экспорта, соответствующих требованиям экспортных или транзитных услуг, некоторых международных перевозок и отдельных государственных контрактов с иностранным финансированием может применяться ставка 0%. Импортный НДС начисляет и взыскивает DGDDI. Ввоз в свободную зону приостанавливает начисление НДС, но выпуск товара на внутренний рынок делает операцию облагаемой. Входной НДС можно вычитать при использовании для облагаемой деятельности, однако вычет запрещён по расходам на проживание, гостиничные услуги, питание, приёмы, развлечения, пассажирские перевозки, некоторые транспортные средства, подарки или передачу имущества ниже рыночной стоимости, нефтепродукты (кроме предназначенных для перепродажи) и электроэнергию. Декларацию по НДС за предыдущий месяц подают до 20-го числа каждого месяца, в том числе при нулевых показателях. Налог уплачивают одновременно с подачей декларации или после получения уведомления о взыскании (Avis de Mise en Recouvrement, AMR) — документа с требованием уплатить начисленный налог, имеющего исполнительную силу. В счёте-фактуре по НДС должны быть указаны NIF поставщика и покупателя, дата и серийный номер, описание и количество, сумма без налога, ставка, НДС и общая сумма с налогом. Бухгалтерские документы и первичные подтверждения хранят 10 лет. Заявление о возврате переплаты можно подать ежеквартально — в апреле, июле, октябре или январе — вместе с декларацией за предыдущий квартал, банковским документом с реквизитами счёта и счетами-фактурами на покупки. Налогоплательщик должен своевременно подавать декларации. Целевой срок принятия решения DGI — 20 дней; может потребоваться платёжеспособное обеспечение. Налог на услуги (Taxe sur les Prestations de Services, TPS) составляет 7% на гостиничные услуги, не облагаемые НДС; декларацию подают и налог уплачивают ежемесячно до 15-го числа следующего месяца. С 1 января 2026 года исходящие международные переводы облагаются налогом по ставке 0,2% от суммы перевода. Его взимают и перечисляют банки, компании мобильной связи и агенты по денежным переводам. Переводы менее FDJ 53,316.3, что указано как USD 300, освобождены от налога. Для переводов клиентов установлен лимит FDJ 17,721, указанный как USD 100, за одну операцию; для переводов между счетами в одном учреждении лимита нет. Сборщики декларируют и перечисляют налог до 10-го числа следующего месяца. DGI может запрашивать информацию и пояснения, обычно предоставляя 20 дней на ответ. Управление может проверять профессиональные помещения, счета-фактуры, книги и записи. Частные предприятия, как правило, не могут ссылаться на профессиональную тайну, чтобы отказать DGI при обычной налоговой проверке. За несвоевременную подачу или неподачу декларации начисляются проценты 0,5% за месяц. За просрочку платежа добавляется 5% плюс 0,5% за месяц. Минимальный штраф за просрочку или неподачу декларации по НДС составляет FDJ 50,000. За фиктивный счёт-фактуру по НДС или неправомерный вычет может применяться штраф 100%; за отсутствие такого счёта — штраф в размере 50% неуплаченного налога, при повторном нарушении он повышается до 100%. AMR становится исполнительным документом, а платеж нужно внести в течение 15 дней. После этого может последовать принудительное взыскание, включая арест имущества. Налоговые претензии и возврат НДС рассматриваются в порядке налогового разбирательства. Основную сумму НДС нельзя списать по процедуре помилования, хотя к штрафам могут применяться иные правила. В трансграничных ситуациях необходимо учитывать источник и использование дохода, место ведения деятельности, резидентство или домициль, импорт и экспорт, а также удержание налога у источника с выплат нерезидентам. В рассмотренных материалах не подтверждено, что широкая сеть налоговых соглашений Джибути действует. Статус подписанного в 2009 году соглашения об обмене информацией с Кувейтом оспаривается, а сеть обмена информацией оценивалась как неэффективная. CGI 2024 года разрешает DGI обмениваться информацией только с государствами, имеющими соглашение о взаимной налоговой помощи, с учётом ограничений, связанных с коммерческой, промышленной и профессиональной тайной и общественным порядком. Общедоступный порядок получения льготы по налоговому соглашению или зачёта иностранного налога не подтверждён. Инвестиционные льготы и льготы свободных зон не отменяют все обязательства, особенно правила IMF и НДС. Поэтому предприятиям и физическим лицам следует проверять применимое налоговое обязательство, статус NIF, документы, сроки подачи и способ уплаты применительно к конкретной операции у DGI или DGDDI.