Налоги в Гамбии

Налоговое управление Гамбии (GRA) администрирует национальную налоговую систему через Департамент внутренних налогов и подразделения таможни и акцизов. Национальное собрание принимает налоговые законы, включая Закон о GRA 2004 года, Закон о подоходном налоге и налоге на добавленную стоимость 2012 года, Закон о таможне и акцизах 2010 года, Закон о налоге на фонд оплаты труда и Закон о гербовом сборе. К другим применимым законам относятся акты о ставках и азартных играх, регистрации земли и бизнеса и сборе на образование и техническое обучение. Указанные ниже ставки и пороги отражают сведения GRA, изученные в сентябре 2026 года; более новое уведомление по конкретной операции может изменить налогообложение платежа. Физическому лицу или организации, получающим доход, обычно нужен TIN и регистрация по применимым видам налогов. Физическое лицо может использовать национальное удостоверение личности, водительское удостоверение, удостоверение иностранца, паспорт Гамбии или иностранный паспорт. Организации могут понадобиться учредительный договор и устав, договор о партнёрстве, учредительный акт или письмо-заявление. Для электронной подачи нужны TIN, профиль пользователя, подтверждающие документы, действующий адрес электронной почты и номер телефона. Налог можно заплатить в отделении GRA, через банки-партнёры, интернет-банк, банковский перевод, RTGS или SWIFT. Региональные отделения GRA работают в Банжуле, Канифинге, Брикаме, Серрекунде, Фарафенни, Соме и Бассе; отдельно действует отдел по налогу на доход от аренды. Подоходный налог физических лиц применяется к физическим лицам, индивидуальным предпринимателям и предприятиям, но согласно изученной классификации GRA эта категория не включает компании и партнёрства. Налог может рассчитываться на основе налогооблагаемого дохода или оборота. Для налогоплательщиков, проходивших аудит, сумма обычно равна большей из двух величин: 1% оборота или сумме по применимой налоговой шкале. Для тех, кто не проходил аудит, — большей из 2% оборота или суммы по шкале. При годовом обороте менее D500 000 в рамках указанного режима взимается 3% оборота. Годовая декларация и платёж должны быть поданы до 31 марта, а квартальные декларации — в течение 15 дней после окончания каждого квартала. Счета-фактуры, квитанции и другие записи подтверждают расчёт и позволяют GRA провести проверку. Налог на доходы от занятости взимается через PAYE — систему удержания налога работодателем при выплате заработка. К облагаемому доходу относятся зарплата, заработок, премии, надбавки, оплата сверхурочной работы и комиссионные. Годовой необлагаемый порог составляет D36 000, или D3 000 в месяц. Ставки: 0% при доходе от D0 до D36 000; 5% — от D36 001 до D46 000; 10% — от D46 001 до D56 000; 15% — от D56 001 до D66 000; 20% — от D66 001 до D76 000; 25% — свыше D76 000. В разъяснениях GRA указано, что в этом расчёте вычеты не применяются. Работодатель удерживает налог, подаёт ведомость PAYE и перечисляет сумму в течение 15 дней после окончания каждого месяца. Работник с одним местом работы и без других облагаемых доходов обычно не подаёт отдельную годовую декларацию. Доход резидента от работы за границей также может облагаться налогом. Налог на прибыль организаций охватывает компании, партнёрства и трасты, работающие в Гамбии. Резидентные организации, зарегистрированные в стране, управляемые или контролируемые из неё, обычно облагаются налогом со всего дохода, а нерезиденты — с доходов из гамбийских источников. Сумма обычно равна большей из величин: 27% налогооблагаемого дохода или чистой прибыли, 1% оборота для прошедших аудит либо 2% оборота для не проходивших аудит — согласно применимому расчёту. Годовую декларацию подают и налог платят до 31 марта; квартальные декларации или авансовые платежи — в течение 15 дней после окончания каждого квартала. Вычеты и зачёт иностранного налога допускаются только если это предусмотрено налоговым законодательством или применимым договором. Подразделение по работе с крупными налогоплательщиками обслуживает соответствующих налогоплательщиков, в том числе некоторые банки, телекоммуникационные компании и организации с высоким оборотом. Налог на добавленную стоимость (НДС) по стандартной ставке 15% применяется к налогооблагаемым внутренним поставкам и импорту. Экспорт обычно облагается по нулевой ставке, также предусмотрены отдельные освобождения. Регистрация обязательна, когда годовой объём налогооблагаемых поставок достигает D2 000 000; добровольная регистрация возможна начиная с D1 000 000. Зарегистрированное предприятие обычно может зачесть входной НДС в соответствии с применимыми правилами. Декларацию по НДС подают, а налог платят в течение 15 дней после окончания каждого месяца. Для снятия с регистрации необходимо быть зарегистрированным не менее двух лет, иметь налогооблагаемый оборот менее D1 000 000 за предыдущие 12 месяцев и регулярно подавать декларации. Возврат возможен для дипломатов, международных организаций и НПО, после трёх месяцев подряд с превышением зачёта входного НДС, а также когда не менее 50% поставок облагается по нулевой ставке. Поставщику-нерезиденту, совершающему налогооблагаемые поставки, может понадобиться TIN и счёт-фактура по НДС; гамбийский получатель может собирать и перечислять налог в валюте сделки, а также может потребоваться представитель. Налог у источника выплаты (WHT) удерживает плательщик с определённых валовых выплат и перечисляет его в GRA. Удержанная сумма обычно засчитывается получателю как авансовый налог; получатель должен получить справку об удержании. Согласно исследованной реформе 2025 года, ставка составляет 5% для резидента-подрядчика, выполняющего государственные работы для правительства, 8% для других резидентов-поставщиков, консультантов, подрядчиков и субподрядчиков, предоставляющих работы, рабочую силу, товары или услуги, и 10% для подрядчика-нерезидента. В более старых ответах на часто задаваемые вопросы GRA указаны ставки 10% для резидентов и 15% для нерезидентов, поэтому до оплаты следует проверить конкретную операцию, актуальное уведомление и договор. Ежемесячную ведомость и платёж подают в течение 15 дней после окончания месяца, а годовой отчёт по WHT — в течение двух месяцев после окончания года. Определённые арендаторы удерживают 15% с коммерческой аренды и 8% с жилой. Согласно указанному уведомлению GRA, выплаты артистам облагаются по ставке 10% для местных артистов и 15% для иностранных или международных артистов. К прочим прямым налогам относятся налог на льготы работникам по ставке 27%, включая предоставление работодателем жилья, автомобиля и займа. Налог на прирост капитала при отчуждении, например, земли, техники или акций, обычно составляет большую из двух величин: 15% прибыли или 5% выручки от сделки для физического лица; для компании, партнёрства или доверительного управляющего — 25% прибыли или 10% выручки. Декларацию подают и налог платят в течение 15 дней после сделки или отчуждения. Налог на доход от аренды гамбийской недвижимости составляет 8% валовой платы за жильё и 15% валовой платы за коммерческую недвижимость; годовую декларацию подают до 31 марта. Резидентные компании и партнёрства удерживают 15% с валовых дивидендов, выплачиваемых резидентным или нерезидентным акционерам или партнёрам. Работодатели также платят ежегодный налог на фонд оплаты труда экспатриантов или квотированных работников: D10 000 за гражданина ЭКОВАС и D50 000 за другого работника, не являющегося гражданином Гамбии; этот сбор нельзя взыскать с работника. Налог на пулы и ставки рассчитывается по ежемесячной шкале и уплачивается в течение 15 дней после окончания месяца; бюджетная мера на 2026 год предусматривает налог в размере 50% от выигрышей. Налогообложение трансграничных операций зависит от резидентства, источника дохода и вида операции. По практическому правилу GRA физическое лицо считается резидентом, если в течение налогового года оно находилось в стране не менее 183 дней. Резидентной обычно считается организация, зарегистрированная в Гамбии, управляемая или контролируемая из неё. Согласно разъяснениям GRA, облагается налогом доход резидента из иностранных источников, а нерезидента — доход из гамбийских источников, с учётом применимого закона. Соглашение об избежании двойного налогообложения между Великобританией и Гамбией действует с 5 июля 1982 года. Применение льгот по соглашению и зачёта иностранного налога рассматривается для каждого случая отдельно; общей автоматической льготы от налогообложения в Гамбии нет. Нерезидентному поставщику цифровых или других налогооблагаемых услуг могут понадобиться регистрация по TIN, счета-фактуры по НДС, местный сбор и перечисление налога, а иногда и представитель в стране. Импорт может облагаться таможенной пошлиной, НДС на импорт и другими фискальными сборами. Единый внешний тариф ЭКОВАС предусматривает ставки пошлин 0%, 5%, 10%, 20% и 35%. НДС на импорт составляет 15% от таможенной базы, в которую входят стоимость CIF — стоимость, страхование и фрахт — плюс пошлина, акциз и другие фискальные сборы. Среди перечисленных сборов также есть сбор ЭКОВАС 1% от CIF, плата за обработку 1,55%, сбор Африканского союза 0,20% и сбор за импортную декларацию в размере 2,25% от CIF, не менее D5 000. Таможенное оформление ведётся через ASYCUDA и обычно требует услуг таможенного представителя. Экспорт обычно облагается НДС по нулевой ставке. Цифровые акцизные марки применяются к подакцизным товарам с 2024 года; электронное выставление счетов, электронный НДС, расширение сопоставления данных и аудита вводятся поэтапно. Обычный порядок соблюдения налоговых требований включает регистрацию, самостоятельный расчёт, подачу полной подписанной декларации или заявления, уплату налога либо обработку зачёта, а также хранение подтверждающих документов. GRA может проводить камеральные и выездные проверки и начислять штрафы и проценты за несвоевременную подачу декларации, задержку платежа, несвоевременное удержание налога или отсутствие надлежащих документов. У налогоплательщиков есть права на конфиденциальность, неприкосновенность частной жизни, соблюдение надлежащей процедуры, помощь представителя — налогового или таможенного агента, справедливое обращение, проверку удостоверения должностного лица и получение квитанции. Возражение против решения GRA обычно следует подать в течение 30 дней согласно применимому налоговому законодательству, после чего можно обратиться в Налоговый трибунал, а затем в Апелляционный суд. Переплату можно вернуть или зачесть в счёт другого обязательства, если это разрешено законом.