Налоги в Гайане

Главный налоговый орган Гайаны — Налоговое управление Гайаны (Guyana Revenue Authority (GRA)), возглавляемое генеральным комиссаром. В зависимости от налога дополнительные обязанности возложены на таможенную администрацию (Customs and Trade Administration), Министерство финансов (Ministry of Finance), оценочную комиссию (Valuation Board) и суды. Среди применимых законов — законы о подоходном налоге, налоге на прибыль корпораций, НДС, налоге на прирост капитала, налоге на имущество, таможне и акцизах. Идентификационный налоговый номер (TIN) выдаёт исключительно GRA. Компании, компании-нерезиденты, индивидуальные предприниматели и партнёрства могут подать заявление через электронные услуги GRA (GRA eServices) или региональные офисы GRA. TIN требуется для операций с государственными органами, государственными корпорациями и центральным банком. Налоговые записи и бухгалтерские книги предприятий обычно необходимо хранить не менее восьми лет. Физическое лицо обычно считается налоговым резидентом, если его постоянное место жительства находится в Гайане или если оно проводит в стране более 183 дней в году. Налоговые резиденты обычно декларируют доходы как из Гайаны, так и из-за рубежа. Для лиц, не являющихся обычно проживающими или домицилированными в стране, зарубежный доход может облагаться налогом после получения в Гайане. Год получения дохода (Year of Income (YI)) — двенадцатимесячный период, в течение которого доход был получен; следующий за ним год оценки (Year of Assessment (YA)) — период оценки. В налоговом 2026 году личная льгота составляет 1 680 000 гайанских долларов или одну треть соответствующего дохода — в зависимости от того, какая сумма больше. Соответствующий доход, кроме некоторых доходов, облагаемых налогом у источника, облагается по ставке 25% до 3 360 000 гайанских долларов и 35% с суммы сверх этого порога. Декларация о подоходном налоге обычно требуется, если доход достигает не менее 1 680 000 гайанских долларов. Декларация и соответствующая сумма налога обычно подлежат уплате до 30 апреля. Работодатели ежемесячно перечисляют в GRA налог PAYE, то есть подоходный налог, удержанный из заработной платы. Работник получает справку о доходах (Emolument Slip) и при необходимости подаёт форму 7B. При расчёте для работников могут учитываться, в частности, ежемесячная льгота в размере 140 000 гайанских долларов или одна треть оставшегося дохода, взносы NIS в размере 5,6% при валовой месячной зарплате до 280 000 гайанских долларов, некоторые взносы на медицинское страхование и страхование жизни, 10 000 гайанских долларов в месяц на каждого ребёнка младше 18 лет, а также ограниченные суммы дохода от второй работы или сверхурочных. Социальное страхование (NIS) не является подоходным налогом, но влияет на расчёт. Самозанятые и лица с иными заработанными доходами вносят авансовые платежи 1 апреля, 1 июля, 1 октября и 31 декабря; остаток обычно подлежит уплате до 30 апреля. Статус компании-резидента зависит от того, находятся ли контроль и управление в Гайане. Ставка налога на прибыль корпораций составляет 45% для телефонных компаний, 40% для коммерческих компаний и 25% для остальных компаний. При смешанных видах деятельности коммерческая часть облагается по ставке 40%, а некоммерческая — 25%. Если расчётный налог коммерческой компании ниже, может применяться минимальный налог в размере 2% оборота. Декларации по налогу на прибыль корпораций обычно подаются до 30 апреля; авансовые платежи компаний вносятся 15 марта, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря. На 2026 год при определённых условиях предусмотрены льготы для зарегистрированных предприятий в сельском хозяйстве и переработке сельхозпродукции, уходе за детьми и пожилыми людьми, а также вновь введённая экспортная льгота для древесины. НДС — налог на добавленную стоимость, применяемый к облагаемым внутренним и импортируемым товарам и услугам. Стандартная ставка составляет 14%; долю включённого НДС можно рассчитать как 7/57. Регистрация обычно обязательна, если облагаемый оборот за предыдущие 12 месяцев достигает 15 000 000 гайанских долларов, порог превышен раньше или ожидается его достижение в следующие 12 месяцев. Ниже порога возможна добровольная регистрация, если есть определённая предпринимательская деятельность, достаточный учёт и намерение поставлять облагаемые товары или услуги. Организаторы публичных развлечений и аукционисты обязаны зарегистрироваться независимо от оборота. НДС декларируется ежемесячно как разница между налогом с продаж и входным налогом. Для импортируемых услуг предусмотрены дополнительные обязательства по подаче декларации. Некоторые экспортные товары и услуги облагаются по нулевой ставке. На 2026 год в перечисленные категории с нулевой ставкой включены мебель и ювелирные изделия местного производства, вездеходы, огнетушители, дымовые извещатели и средства безопасности. Некоторые двухрядные пикапы с объёмом двигателя до 2 500 куб. см, новые автомобили возрастом менее четырёх лет с объёмом двигателя до 1 500 куб. см, гибридные автомобили до 2 000 куб. см и подвесные моторы до 150 л. с. освобождаются от НДС при соблюдении установленных законом условий. GRA указывает для ежемесячной декларации по НДС и срок в 15 официальных рабочих дней после окончания месяца, и 21-е число; поэтому актуальный срок для конкретного случая следует подтвердить в GRA. Налог у источника может применяться, в частности, к платежам нерезидентам по процентам, дивидендам, аренде, управленческим, техническим и профессиональным услугам, роялти и периодическим платежам. Для арендодателей-нерезидентов налог составляет 20% валовой арендной платы. Платежи резидентному подрядчику свыше 500 000 гайанских долларов обычно облагаются удержанием 2% без учёта НДС, если имеется письменный договор, субподряд или заказ. Для компании-нерезидента, ведущей деятельность в Гайане, налог у источника обычно составляет 10% валовой суммы; его перечисляет плательщик, а компания может зачесть его при собственном расчёте. Для страхования налог на страховые премии составляет 10% для иностранных страховщиков без делового адреса в Гайане и 6% для страховщиков в Гайане. Налог на прирост капитала применяется к определённой чистой прибыли от прироста капитала и взимается по ставке 20%. Разрешённые расходы на приобретение, улучшение и отчуждение могут уменьшить прирост, если они ранее не учитывались для подоходного налога. Среди исключений — отчуждение более чем через 25 лет после приобретения, некоторые доходы, учитываемые для подоходного налога, прирост до 500 000 гайанских долларов и случаи получения прироста в течение 12 месяцев. Прирост следует указать в декларации физического лица вместе с расчётом до 30 апреля. В горнодобывающей отрасли действуют особые правила. Налог на горнодобывающий промысел (Tributors Tax) составляет 10% валового вознаграждения при добыче золота и алмазов. Платежи вносятся ежеквартально 1 апреля, 1 июля, 1 октября и 31 декабря; годовая декларация подаётся до 28 февраля. Если применяется альтернативный порядок налогообложения трудовых отношений, вместо этого могут применяться PAYE и NIS. Для налога на имущество чистая стоимость имущества рассчитывается как активы за вычетом обязательств и долгов. Согласно руководству GRA, порог освобождения составляет 40 000 000 гайанских долларов; затем применяется ставка 0,5% к следующим 20 000 000 и 0,75% к сумме сверх этого. После поправки 2025 года физические лица обычно не должны платить налог на имущество за период начиная с 1 января 2025 года; задолженность за более ранние годы может сохраняться. Налог на имущество остаётся актуальным для компаний, однако обязанность подавать декларацию следует уточнить в GRA. Импорт оформляется через ASYCUDA World с использованием электронной таможенной декларации (Single Administrative Document). Обычно требуются TIN, счёт-фактура, коносамент или авианакладная, необходимые разрешения и лицензии, документы об оценке стоимости, а при необходимости региональный сертификат происхождения (CARICOM Certificate of Origin). Таможенная пошлина зависит от тарифа и кода ГС; также могут применяться НДС и акциз. Экологический сбор (Environmental Levy) составляет 10 гайанских долларов за каждую невозвращённую металлическую, пластиковую или стеклянную тару для алкогольных и безалкогольных напитков. Он уплачивается при оформлении импорта или ежемесячно производителями. Акциз применяется, среди прочего, к табаку, нефтепродуктам, автомобилям и другим установленным законом товарам; ставки для автомобилей зависят, помимо прочего, от возраста, вида топлива, объёма двигателя и назначения. Налог на выезд (Travel Tax) составляет 3 500 гайанских долларов за выезд. Для путешественников старше 65 лет в CJIA взимается сбор за безопасность 2 500 гайанских долларов, а в аэропорту Огл при определённых условиях может действовать полное освобождение от налога на выезд. Налог на стоимость авиабилета (Travel Voucher Tax) составляет 15% цены билета согласно Закону о налогах. Онлайн-портал позволяет подавать декларации, платить налоги, получать выписки по счёту и подавать заявления на возврат. Сертификат налогового соответствия (Certificate of Compliance) обычно подтверждает, что декларации поданы, а налоги уплачены. По подоходному налогу GRA указывает штраф за просрочку платежа 2% в месяц и проценты 18%; за просроченную, неточную или ложную декларацию также могут применяться процентные надбавки, штрафы, многократные налоговые начисления или лишение свободы. Начисленные налоги могут взыскиваться как государственный долг. Возражение против налоговой оценки должно содержать конкретные причины в письменной форме и быть подано в течение 20 дней. Неоспариваемая сумма подлежит уплате. После решения генерального комиссара или при отсутствии ответа в течение 40 дней апелляцию можно подать в следующие 20 дней; обычно требуется внести две трети оспариваемой суммы. В течение последующих 20 дней возможен дальнейший судебный пересмотр судьёй в палате. По НДС заявление на возврат можно подать после шести месяцев непроданных запасов. В трансграничных вопросах Гайана применяет правила налогообложения мирового дохода резидентов, правила источника и получения дохода для нерезидентов, а также налог у источника. Многостороннее соглашение CARICOM об избежании двойного налогообложения действует для Гайаны с 30 ноября 1994 года; страна ратифицировала его 26 ноября 1997 года. Также имеются соглашения с Канадой и Великобританией. Согласно закону США о налоговом соблюдении иностранных счетов (Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)), финансовые учреждения Гайаны ежегодно сообщают GRA о счетах американских налогоплательщиков, после чего GRA передаёт информацию в IRS. При определении сроков и индивидуальных ставок решающее значение имеют актуальные уведомления GRA и законодательство, поскольку на официальных страницах GRA по некоторым правилам есть расхождения.