НДС обычно взимается по ставке 15% с облагаемых товаров и услуг, поставляемых в Вануату, и с импортируемых товаров. Предприятие обязано зарегистрироваться, если объём облагаемых поставок превышает или, как ожидается, превысит 4 млн VT за 12 месяцев; ниже этого порога можно зарегистрироваться добровольно. От НДС освобождаются финансовые услуги, одобренные образовательные услуги, некоторые поставки некоммерческих организаций, долгосрочная аренда жилья и соответствующие условиям продажи жилой недвижимости. Экспорт, международные перевозки и некоторые услуги, оказываемые нерезидентам, могут облагаться по нулевой ставке. Освобождённые поставки не облагаются выходным НДС и обычно не дают права на зачёт входного НДС; при нулевой ставке налог составляет 0%, и право на зачёт входного НДС может сохраняться. Декларации и платежи по НДС обычно подаются до 27-го числа следующего месяца; для периода, заканчивающегося 30 ноября, установлен специальный срок — 5 января. Если годовой объём облагаемых поставок ниже 8 млн VT, может применяться утверждённая квартальная отчётность. Право на зачёт входного НДС подтверждает действительный налоговый счёт-фактура; покупатель вправе запросить его в течение 28 дней. Налог на арендный доход (Rent Tax) взимается с валового дохода от аренды за каждый шестимесячный период по ставке 12,5%. Физическое лицо получает необлагаемый порог 200 000 VT за период; для компании или доверительной компании аналогичного порога нет, а расходы вычитать нельзя. Периоды идут с 1 декабря по 31 мая, срок уплаты — 28 июня, и с 1 июня по 30 ноября, срок уплаты — 28 декабря. Долгосрочная аренда жилья обычно подпадает под Rent Tax, тогда как коммерческая и краткосрочная аренда жилья обычно облагается НДС; если арендодатель не достигает порога регистрации по НДС, вместо него может применяться Rent Tax. Для деятельности с целью получения прибыли обычно нужны бизнес-лицензия и TIN. DCIR выдаёт лицензии в Порт-Виле, Лугавиле и Ленакеле; за пределами муниципальных границ этим занимаются провинциальные органы власти. Новая лицензия действует с даты начала до 31 декабря, а плата рассчитывается пропорционально периоду действия; ежегодное продление обычно требуется оформить до 31 января. Сбор зависит от категории деятельности и валового оборота. Предприятия с иностранным владением должны иметь действующее разрешение VFIPA; для компаний и торговых наименований требуется соответствующий сертификат Комиссии по финансовым услугам Вануату. В некоторых секторах, включая горнодобывающую отрасль, лесозаготовки, банковскую и страховую деятельность, здравоохранение, юриспруденцию и торговлю табаком, нужны дополнительные документы. Освобождения могут распространяться, например, на некоммерческие клубы, религиозные миссии, экспортёров и зарегистрированные кредитные союзы. Прежний налог с оборота F4 был отменён с 1 января 2020 года. Сбор за бизнес-лицензию в размере 5% для коммерческих банков сохраняется, но не следует без подтверждения DCIR предполагать, что действует отдельный общий налог с оборота по ставке 5%. Импортная пошлина зависит от применимой позиции тарифа HS2022. Таможня рассчитывает таможенную стоимость на основе стоимости, страхования и фрахта, применяя ежемесячный таможенный обменный курс. НДС на импорт составляет 15% от таможенной стоимости плюс импортная пошлина; обычно за декларацию взимается таможенный сервисный сбор 1 000 VT. Таможенное оформление проводит лицензированный таможенный агент или лицензированный постоянный импортёр. Акциз применяется к определённым товарам, включая алкоголь, табачные изделия и топливо. Льготы и освобождения действуют только при точном соблюдении условий соответствующего тарифа. Экспорт обычно облагается НДС по нулевой ставке, но таможенные и тарифные требования применяются отдельно. Гербовые сборы взимаются с определённых документов и сделок, включая аренду, передачу акций, оформление сделок купли-продажи и операции с обращающимися ценными бумагами. Сам факт их наличия не означает, что существует общий подоходный налог или налог на прирост капитала. Предприятия и инвесторы в недвижимость должны хранить счета-фактуры, заказы на покупку, документы о доставке, квитанции, договоры, таможенные документы и другие первичные записи не менее пяти лет после соответствующего налогового периода. Записи можно вести на английском, французском или бислама; организации должны поддерживать доступные сведения о бенефициарных владельцах. Система TIN действует с 1 января 2020 года. TIN обычно нужен плательщикам НДС и Rent Tax, держателям бизнес-лицензий, владельцам транспортных средств и лицензий на дорожные сборы, а также заявителям на водительское удостоверение. Физическое лицо получает TIN лично или через налогового представителя, предъявив заверенные документы, удостоверяющие личность; об изменениях необходимо сообщать в течение 21 дня. О постоянном выезде из Вануату нужно сообщить не менее чем за 14 дней. За несвоевременную подачу деклараций по НДС или Rent Tax, просрочку оплаты, неверные декларации и неоплаченные начисления могут применяться фиксированные штрафы, ежедневные начисления, надбавка за просрочку 5% и проценты 20% годовых. Штраф за недоплату налога обычно составляет 20% и может вырасти до 75% при умышленных или безрассудных действиях; добровольное раскрытие может дать право на снижение. DCIR может выставлять расчёты по умолчанию, авансовые или скорректированные расчёты, проводить проверки и направлять возвраты в счёт иных налоговых долгов. Подавать декларации, представлять налогоплательщиков или подавать возражения от их имени должен зарегистрированный налоговый агент. Как правило, у налогоплательщика есть 28 дней, чтобы подать уведомление о возражении, изложить его основания и указать запрошенное исправление. Неоспариваемый налог всё равно подлежит уплате; для оспариваемого налога обычно требуется договорённость или обеспечение, нередко на сумму 50% спорного налога. DCIR стремится принять решение по возражению в течение 30 дней. Система предусматривает налоговый трибунал; если он не работает, апелляцию можно подать в Верховный суд в течение 28 дней. Бремя доказывания лежит на заявителе апелляции. Международное налоговое администрирование Вануату сосредоточено на обмене информацией, а не на внутренней системе распределения подоходного налога. Директор DCIR выступает компетентным органом, а подразделение обмена информацией поддерживает международное сотрудничество по Многосторонней конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам, соглашениям об обмене налоговой информацией и Общему стандарту отчётности (CRS). Финансовые учреждения, обязанные отчитываться, регистрируются с 1 февраля по 31 марта и подают годовые отчётные данные до 31 мая. Отсутствие местного подоходного налога не отменяет обязанности по отчётности CRS, раскрытию бенефициарного владения или предоставлению бухгалтерской информации. Правила страны налогового резидентства могут по-прежнему применяться к доходу, связанному с Вануату; решить эти вопросы с помощью одной лишь внутренней налоговой системы Вануату нельзя.
Налоги в Вануату
В Вануату нет подоходного налога для физических лиц и налога на прибыль компаний. К основным налогам и сборам относятся НДС по ставке 15%, таможенные пошлины, акцизы, налог на арендный доход (Rent Tax), гербовые сборы и сборы за бизнес-лицензию. Департамент таможни и внутренних доходов (DCIR) отвечает за регистрацию, подачу деклараций, платежи, проверки и возражения; налоговый идентификационный номер (TIN) используется для идентификации многих налогоплательщиков и владельцев лицензий.
Совет
Даже при отсутствии подоходного налога для физических лиц и налога на прибыль компаний налоговое планирование в Вануату требует внимания к денежным потокам и соблюдению правил. Определите налоговый режим каждой деятельности, оцените облагаемый оборот и доход от аренды, получите нужные TIN и бизнес-лицензию и предусмотрите средства на НДС, импортные сборы, Rent Tax и платежи в срок.