Налоги в Бурунди

В Бурунди действует национальная налоговая система, в которой налогоплательщики подразделяются на крупных, средних, малых и микроплательщиков. К распространённым налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на доходы от занятости, налог на прибыль компаний, налог на добавленную стоимость (НДС), налоги на потребление и акцизы, налог на доходы от аренды, налог на имущество, налог у источника выплаты и сборы с некоторых коммерческих объединений или некоммерческих организаций. Ежегодные бюджетные меры и финансовые постановления могут менять ставки, пороги и сферу применения налогов. В приведённой матрице налогов на доходы Восточноафриканского сообщества (EAC) указаны годовые диапазоны налогооблагаемого дохода: 0% при доходе до 150 000 BIF, 20% от 150 001 до 300 000 BIF и 30% свыше 300 000 BIF — как для резидентов, так и для нерезидентов. Работодатели обычно ежемесячно удерживают налог на доходы от занятости — Impôt sur les Revenus d’Emploi (IRE) — и могут быть обязаны провести годовую сверку. Доход от аренды декларируется отдельно; предусмотрена специальная форма для декларирования прироста капитала. Освобождения и вычеты применяются только при соблюдении установленных законом условий. Обычная ставка налога на прибыль компаний составляет 30%. Минимальный налог в размере 1% от оборота может применяться, если налогооблагаемая прибыль меньше оборота, делённого на 30. Для сельского хозяйства, животноводства, инвестиций и деятельности в свободных экономических зонах могут действовать особые правила при соблюдении конкретных требований закона. В приведённой матрице EAC указаны следующие нормы амортизации: 5% для зданий, 10% для тяжёлой техники, судов и самолётов, 10% для нематериальных активов, 50% для компьютеров, информационных технологий и программного обеспечения и 25% для прочих активов предприятия. К сделкам между связанными сторонами применяются правила трансфертного ценообразования, предусмотренные постановлением Ordonnance 540/1776/2013. Обычная ставка НДС составляет 18%. Ставка 10% применяется к указанным в перечне импортируемым продуктам питания, местным переработанным сельскохозяйственным продуктам и сельскохозяйственным ресурсам; для экспорта и соответствующих требованиям международных перевозок может применяться ставка 0%. Некоторые продажи сельскохозяйственной и животноводческой продукции и другие предусмотренные законом поставки освобождены от налога. Входной НДС можно зачесть только против налогооблагаемых операций, а импорт услуг может повлечь применение механизма обратного начисления НДС. С 1 июля 2026 года предприятия с налогооблагаемым годовым оборотом не менее 25 000 000 BIF обычно подпадают под действие НДС и должны выставлять счета по соответствующим правилам; прежде чем полагаться на этот порог, необходимо проверить применимую категорию и действующее постановление. Декларации по НДС и платежи обычно подаются не позднее 15-го числа следующего месяца. OBR ведёт зачёт и возврат НДС при наличии подтверждающих документов и погашении налоговой задолженности. Для оформления экономической деятельности требуется налоговый идентификационный номер Numéro d’Identification Fiscale (NIF), в том числе иностранным физическим и юридическим лицам, ведущим такую деятельность в Бурунди. С 4 августа 2026 года новые административные и коммерческие регистрации оформляются исключительно через e-KORI. Процесс может включать онлайн-заявку, сбор биометрических данных при необходимости, рассмотрение в OBR и отправку сертификата или отказа по электронной почте. Коммерческая регистрация может проходить через Агентство развития Бурунди (Agence de Développement du Burundi, ADB), а кооперативы начинают регистрацию через Национальное агентство по продвижению и регулированию кооперативов (Agence Nationale de la Promotion et de la Régulation des Coopératives, ANACOOP). Регистрация бесплатна; номер справочной службы — 500. Формы OBR охватывают налог на доходы от занятости, налог у источника выплаты, НДС, квартальный подоходный налог с физических лиц, доходы от аренды, налог на прибыль компаний, предварительные налоговые платежи, прирост капитала и возврат НДС. UMUTANGAKORI и e-KORI предоставляют онлайн-каналы, включая отдельные возможности подачи деклараций и оплаты для микропредприятий и малых налогоплательщиков. Налогоплательщики должны своевременно подавать декларации и платить налоги, хранить бухгалтерские и подтверждающие документы, обновлять адресные данные, содействовать проверкам и использовать утверждённые счета-фактуры, когда этого требует закон. Налогоплательщики, на которых распространяются установленные законом требования к бухгалтерскому учёту и электронному выставлению счетов, используют утверждённую OBR машину электронного выставления счетов Machine à Facturation Electronique вместе с EBMS. В действующих уведомлениях OBR от экономических операторов требуется подтверждать наличие утверждённой машины для получения некоторых административных разрешений. Данные об импорте из ASYCUDA передаются в e-BMS. Ручные или не соответствующие требованиям счета могут привести к потере права на вычет или к предусмотренным законом штрафам, однако необходимо проверять исключения для конкретной категории. OBR может проводить камеральные и выездные проверки. Уведомление о выездной проверке обычно направляется как минимум за 15 календарных дней; процессуальные гарантии закреплены в хартии прав налогоплательщика. Письменные возражения против уведомления о корректировке обычно подаются в течение 20 дней, а при целевой проверке — в течение 10 дней. Письменная административная жалоба подаётся генеральному комиссару в течение 30 календарных дней после уведомления о начислении налога. Для первой административной жалобы обычно необходимо уплатить 30% оспариваемой основной суммы налога; на этом этапе жалоба приостанавливает взыскание начисленного налога, процентов и штрафов согласно указанному закону. Генеральному комиссару отводится 30 дней на ответ, после чего можно обратиться в Апелляционную паритетную комиссию в течение 15 дней, далее — к министру финансов в течение 60 дней, а затем в компетентные суды. Можно запросить рассрочку сроком до 12 месяцев; списание может распространяться на штрафы, но не на основной налог. Налог на доходы от аренды отличается от подоходного налога. С 1 июля 2026 года налог на имущество и задолженность по нему декларируются и уплачиваются в OBR, а не только через местные органы сбора. Применимую налоговую базу и ставки налога на имущество следует уточнять по действующему закону или постановлению на 2026/2027 годы. Налоги на потребление и акцизы взимаются с отдельных товаров местного производства и импорта. Меры на 2026/2027 годы также предусматривают специальные сборы в таких областях, как услуги OTT и IP, цифровой стриминг, VoIP, выручка от электронной торговли, мобильные терминалы IMEI, услуги с добавленной стоимостью в сфере электронных коммуникаций, мобильные данные и сообщения, а также разрешения на строительство; точные ставки и сфера применения определяются соответствующими постановлениями. Возможность получить льготу при трансграничной деятельности зависит от применимого соглашения, налогового резидентства, наличия постоянного представительства, правил распределения налога у источника выплаты и требуемых подтверждений. Бурунди ратифицировала соглашение EAC о налогах на доходы с Кенией, Угандой, Руандой и Танзанией, а также соглашения с Турцией и Марокко; соглашение с Марокко ратифицировано 17 февраля 2026 года. Эти соглашения не предусматривают общего освобождения от налогов. Нерезиденты, ведущие деятельность в Бурунди, по-прежнему должны получить NIF и соблюдать внутренние требования, а к ним могут применяться правила трансфертного ценообразования. OBR и ASYCUDA участвуют в соответствующих процедурах налогообложения импорта и трансграничного НДС, тогда как преференции Таможенного союза EAC и COMESA относятся к пограничным налоговым механизмам и не являются отдельными общими категориями налогов.