Impostos na Zâmbia

A Zâmbia aplica impostos diretos, como o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, o PAYE, o imposto sobre o rendimento das sociedades, o imposto retido na fonte, o imposto sobre rendimentos de arrendamento, o imposto sobre o volume de negócios, o imposto presumido, a renda mineral e o imposto de base. Os impostos indiretos incluem o Imposto sobre o Valor Acrescentado (VAT) e o imposto especial de consumo, enquanto os direitos aduaneiros, o VAT sobre importações, o direito de exportação e a sobretaxa de emissões de carbono se aplicam a mercadorias transfronteiriças pertinentes. Outros encargos legais incluem a taxa sobre prémios de seguro, a taxa de desenvolvimento de competências, a taxa sobre transações de dinheiro móvel e a taxa sobre apostas. A Autoridade Fiscal da Zâmbia (ZRA) é a administração fiscal nacional. O Ministério das Finanças e do Planeamento Nacional lidera a política fiscal, o Parlamento aprova legislação fiscal e o Tribunal de Recursos Fiscais (TAT) aprecia recursos após a fase de revisão administrativa. Não está estabelecida uma administração fiscal provincial que substitua a ZRA nos principais impostos nacionais, embora as autoridades locais ou outros serviços possam participar na documentação relativa a imóveis e transferências. O Número de Identificação do Contribuinte (TPIN) identifica o contribuinte no sistema da ZRA. As empresas, sociedades, pessoas singulares, ONG, clubes, associações, entidades missionárias e outras entidades abrangidas pelas regras de registo solicitam-no através da ZRA ou do TaxOnline e devem manter atualizados os seus dados de contacto e endereço. A falta de registo não elimina, por si só, uma obrigação fiscal de uma pessoa ou entidade. O TaxOnline permite fazer o registo e entregar declarações eletrónicas. Em geral, os contribuintes podem pagar através de canais de pagamento eletrónico, bancos ou dinheiro móvel. O Smart Invoice transmite dados de faturas e transações eletrónicas à ZRA; aplica-se às empresas registadas para efeitos de VAT desde 1 de outubro de 2024. As opções disponíveis para o Smart Invoice incluem ferramentas para computador ou tablet, uma opção online, utilização móvel para o imposto sobre o volume de negócios e integrações certificadas com ERP ou contabilidade através de um Controlador Virtual de Dados de Vendas (VSDC). No caso dos rendimentos do trabalho, o PAYE é deduzido de remunerações como salários, horas extraordinárias, subsídio de férias, comissões, bónus e benefícios em espécie tributáveis. Em 2026, os escalões mensais são 0% até K5,100, 20% de K5,100.01 a K7,100, 30% de K7,100.01 a K9,200 e 37% acima de K9,200. O empregador calcula e deduz o PAYE, entrega a declaração ITF ou P16 e paga-o até ao dia 10 do mês seguinte. Os trabalhadores locais de missões estrangeiras e organizações internacionais são geralmente tributáveis, embora o PAYE Direct possa aplicar-se em alguns casos. Em geral, uma empresa paga imposto sobre o lucro tributável, calculado a partir dos rendimentos após dedução das despesas admissíveis, com as despesas não dedutíveis adicionadas de volta. A taxa padrão do imposto sobre o rendimento é geralmente de 30%, enquanto a agricultura é tributada a 10%. Normalmente, as empresas apresentam uma declaração provisória relativa ao ano fiscal até 31 de março, efetuam prestações nas datas previstas em março ou abril, junho ou julho, setembro ou outubro e dezembro ou janeiro, e apresentam a declaração anual e pagam qualquer saldo até 21 de junho do ano seguinte. Pode aplicar-se um imposto mínimo de 1% sobre o volume de negócios total ao abrigo da alteração da lei do imposto sobre o rendimento de 2025, sujeito a exclusões legais, incluindo contribuintes sujeitos ao imposto presumido ou ao imposto sobre o volume de negócios e uma sociedade de propósito específico de uma parceria público-privada ferroviária elegível durante os seus primeiros 12 anos. O imposto sobre o volume de negócios é calculado sobre o volume bruto de negócios das pequenas empresas elegíveis. O volume anual até K30,000 é tributado a 0%; acima de K30,000 e até K5,000,000, a 5%; as empresas que ultrapassem K5,000,000 passam geralmente para o imposto sobre o rendimento. A declaração eletrónica mensal e o pagamento vencem no dia 14 do mês seguinte. Entre as categorias excluídas estão sociedades, empresas de gestão ou consultoria, certos rendimentos sujeitos a imposto retido na fonte final e atividades mineiras regulares. Uma empresa que preveja ultrapassar K5,000,000 deve notificar o Comissário-Geral; a mudança de regime produz efeitos normalmente no ano seguinte, e não a meio do ano. O imposto presumido prevê uma contribuição simplificada para rendimentos difíceis de apurar, sobretudo em partes do setor informal e em atividades de transporte. O montante depende da categoria do veículo ou da atividade, e o regime normalmente exige menos livros e declarações do que a tributação empresarial comum. A mineração artesanal e de pequena escala está sujeita a regras adicionais, pelo que deve confirmar-se junto da ZRA a classificação aplicável à atividade. O registo para VAT é geralmente obrigatório quando as vendas tributáveis excedem K800,000 num ano. O registo voluntário pode ser possível acima de K400,000 e abaixo de K800,000, se estiverem reunidas as condições. A taxa padrão de VAT é 16%; as vendas com taxa zero têm uma taxa de 0%, enquanto as vendas isentas não estão sujeitas a VAT. Um fornecedor registado contabiliza normalmente o VAT liquidado menos o VAT suportado recuperável, e o VAT sobre importações aplica-se às importações tributáveis. As declarações e os pagamentos de VAT vencem no dia 18 do mês seguinte. O imposto retido na fonte (WHT) é um método de cobrança em que o pagador retém imposto no momento de pagamento pertinente. O momento de tributação é geralmente o primeiro entre o pagamento, o reconhecimento do rendimento, o vencimento ou a disponibilização do montante. As taxas comuns incluem 15% sobre dividendos pagos a residentes, 20% sobre dividendos pagos a não residentes, 10% sobre rendas, 15% sobre royalties pagos a residentes e 20% a não residentes, 15% sobre honorários de gestão ou consultoria pagos a residentes e 15% sobre comissões de residentes. As comissões de não residentes e os pagamentos a empreiteiros podem estar sujeitos a 20%, de acordo com as regras aplicáveis e as taxas previstas em acordos de dupla tributação. A declaração e o pagamento do WHT vencem geralmente no dia 14 do mês seguinte. O imposto sobre a transferência de propriedade é geralmente pago pelo transmitente ou vendedor. A taxa é de 8% para terrenos, edifícios e benfeitorias, ações e propriedade intelectual; de 10% para uma licença de exploração mineira ou de processamento de minerais; e de 8% para uma licença de prospeção. O valor tributável é geralmente o mais elevado entre o valor de mercado e o valor declarado. A declaração e o pagamento vencem no prazo de 14 dias, e pode ser exigido um Certificado de Regularidade Fiscal (TCC) após o pagamento. Mesmo uma transferência isenta normalmente exige uma declaração e uma liquidação a zeros. A isenção para reorganização de grupo pode aplicar-se a partir de 1 de janeiro de 2026 quando sejam cumpridas as condições legais, incluindo pelo menos três anos de pertença ao grupo. Os importadores e exportadores, por vezes através de um agente de desalfandegamento autorizado, podem dever direitos aduaneiros, imposto especial de consumo e VAT sobre importações, conforme a pauta e as mercadorias. As obrigações aduaneiras e de imposto especial de consumo apuradas vencem geralmente no prazo de cinco dias. A renda mineral vence geralmente no dia 14 do mês seguinte, o imposto especial de consumo local no dia 15 e a taxa sobre prémios de seguro no dia 18. A taxa sobre transações de dinheiro móvel e a taxa sobre apostas vencem geralmente no dia 10 do mês seguinte. A Zâmbia utiliza a autoliquidação, pelo que uma declaração entregue constitui uma declaração fiscal juridicamente vinculativa. Os contribuintes devem conservar livros e documentos comprovativos durante pelo menos seis anos. Os padrões de serviço da ZRA preveem 30 dias para reembolsos de VAT e 45 dias para reembolsos de imposto sobre o rendimento, embora o pedido tenha de cumprir os requisitos aplicáveis. Algumas transações e licenças exigem um TCC válido, cujo estado pode ser consultado online. Um contribuinte que conteste um Aviso de Liquidação pode apresentar uma impugnação escrita e fundamentada no prazo de 30 dias. O Comissário-Geral aprecia a impugnação e emite uma decisão; pode ser interposto novo recurso para o TAT no prazo de 30 dias. A impugnação ou o recurso não suspendem automaticamente o imposto ou os juros, pelo que a situação do pagamento deve ser tratada separadamente. Os contribuintes têm direito a informação, tratamento justo, privacidade e confirmação oficial de pagamento. Declarações tardias, pagamentos atrasados, falta de registos e falhas do Smart Invoice podem resultar em multas, juros e, em alguns casos, processos penais. A ZRA informa que os juros são calculados pela taxa de desconto do Banco da Zâmbia mais 2%. A tributação transfronteiriça depende da residência, do estatuto de não residente, de um estabelecimento estável, do imposto retido na fonte, dos preços de transferência e de qualquer acordo de dupla tributação aplicável. As transações entre partes relacionadas devem respeitar o princípio da plena concorrência e podem exigir documentação comprovativa. Remessas para o estrangeiro superiores a US$2,000 podem estar sujeitas a um imposto antecipado sobre o rendimento de 15% quando o contribuinte não possui um TCC válido. A mineração, os empreiteiros não residentes, os royalties, os serviços, os títulos públicos e as transações entre partes relacionadas exigem atenção especial, porque a taxa ou obrigação declarativa aplicável pode variar.