Impuestos en Yemen

El principal marco del impuesto sobre la renta es la Ley n.º 17/2010, que sustituyó a la Ley n.º 31/1991 y entró en vigor el 31 de diciembre de 2010. El Impuesto General sobre las Ventas se rige por la Ley n.º 19/2001, modificada por la Ley n.º 42/2005. El Ministerio de Finanzas, la Autoridad Tributaria y su Departamento General de Tributación (GTD), la Autoridad Aduanera de Yemen (YCA), las delegaciones de las gobernaciones y los consejos locales desempeñan funciones distintas. Los contribuyentes también pueden encontrarse con administraciones tributarias y aduaneras alineadas con las autoridades de Saná o con el gobierno reconocido internacionalmente, cuyo centro administrativo está en Adén. tax.gov.ye publica legislación, formularios y servicios electrónicos, pero en la práctica no se ha establecido un procedimiento único nacional en tiempo real. Por lo general, una persona física residente es quien tiene una vivienda permanente en Yemen, quien permanece allí al menos 183 días durante un período de 12 meses o un yemení que trabaja en el extranjero y obtiene ingresos de fuente yemení. Para las personas físicas residentes y las pequeñas empresas, la cuantía anual exenta indicada es de YR 120,000; los siguientes YR 120,000 tributan al 10%, los siguientes YR 600,000 al 15% y los ingresos superiores a YR 840,000 al 20%. El impuesto sobre nóminas se calcula mensualmente aplicando una doceava parte de las cuantías anuales y, por lo general, alcanza un tipo máximo del 15%. Otros beneficios y bonificaciones sujetos a tributación suelen tributar al 15%, mientras que una persona física no residente suele tributar al 20%. El empleador retiene el impuesto sobre nóminas y presenta la declaración y el pago antes del día 10 del mes siguiente. Por lo general, una persona jurídica residente tributa por sus ingresos dentro y fuera de Yemen. Una persona no residente tributa por los ingresos de fuente yemení o los vinculados a un establecimiento permanente en Yemen. Un establecimiento permanente puede incluir una sede central, sucursal, punto de venta, oficina, fábrica, mina, yacimiento de petróleo o gas u obra de construcción. El tipo general para las personas jurídicas es del 20%. Entre los tipos especiales figuran el 35% o más para actividades petroleras, gasísticas y mineras, según el contrato aplicable; el 50% para las telecomunicaciones móviles, y el 35% para las telecomunicaciones internacionales y los cigarrillos. Un proyecto de inversión que reúna los requisitos puede acogerse a un tipo del 15% únicamente si cumple todas las condiciones indicadas, incluidas una inversión de al menos USD 3,000,000, al menos 100 empleados, libros contables adecuados, un auditor, una licencia y la presentación regular de declaraciones de nóminas. Los proyectos de petróleo, gas y minería, los bancos y las aseguradoras, el comercio de importación y la venta al por mayor o al por menor, las empresas de comunicaciones y otras actividades excluidas no pueden acogerse a esa disposición de inversión. Para las pequeñas empresas, la Ley n.º 17/2010 establece bases imponibles calculadas sobre el volumen de negocio del 10% para el comercio, la industria y la construcción, del 20% para los servicios y profesiones, y del 5% para los productos alimenticios básicos, salvo las importaciones. La Ley n.º 8/2020 del lado de Saná establece una exención para empresas con un volumen anual de negocio de hasta YR 20,000,000 y para pequeños alquileres inmobiliarios de hasta YR 50,000 al mes, pero excluye actividades como las importaciones, el cambio y las transferencias de dinero, los suministros y la contratación, el oro y la joyería, así como varias actividades profesionales y de personas extranjeras. La empresa aún debe comunicar su situación o presentar la declaración requerida. No se ha establecido de forma independiente que estas normas del lado de Saná se apliquen fuera de la zona administrativa pertinente. El Impuesto General sobre las Ventas suele ser del 5% para bienes y servicios sujetos al impuesto, tanto si se suministran localmente como si se importan. El impuesto sobre las ventas de importación se recauda durante el despacho aduanero. El umbral legal de registro es de al menos YR 50,000,000, mientras que la exención y el tipo cero dependen de las tablas aplicables a bienes y servicios. Las propuestas del FMI de 2025 relativas a cambios del umbral, reembolsos, impuestos especiales y tipos armonizados de importación o anticipo son propuestas, no legislación confirmada, y no deben tratarse como derecho vigente. Por lo general, una empresa debe comunicar el inicio de actividades, la apertura de una nueva sucursal u oficina o un cambio de sede central en un plazo de 30 días. El registro genera un número de identificación fiscal y una tarjeta fiscal, que se renueva anualmente después de presentar la declaración tributaria. La tarjeta puede ser necesaria para contratos, contratación pública, suministros y permisos de trabajo. Las empresas y los profesionales deben conservar libros, registros, facturas y datos financieros. Oficialmente se ofrecen el registro en línea, las declaraciones electrónicas mensuales y el pago electrónico, pero su disponibilidad práctica depende de la zona y de la autoridad administrativa. Las empresas comerciales e industriales, los profesionales y las actividades inmobiliarias suelen presentar la declaración anual antes del 30 de abril por el año anterior y pagarla al mismo tiempo mediante autoliquidación. Presentar y pagar antes puede dar lugar a un descuento del 1.5% en enero, del 1% en febrero o del 0.5% en marzo. Por lo general, los pagos sujetos a retención a extranjeros deben efectuarse en un plazo de 15 días. La declaración por transmisión de un inmueble suele vencer cuatro meses después de la venta u otra enajenación. Un contribuyente extranjero que vaya a salir de Yemen quizá deba obtener un certificado de liquidación 60 días antes de partir. Por lo general, la declaración tras un fallecimiento debe presentarse en 90 días, y una empresa que cese sus operaciones o entre en liquidación suele disponer de 60 días. Puede concederse una prórroga de presentación anual de hasta 30 días si se solicita al menos 15 días antes del vencimiento; la fecha límite de pago no cambia. La Autoridad Tributaria puede estimar el impuesto si falta una declaración obligatoria. Por lo general, una declaración presentada a tiempo puede revisarse en un plazo de dos años, mientras que se puede emitir una liquidación adicional dentro de los tres años siguientes a que la autoridad tenga conocimiento de información ocultada o evasión. El contribuyente sigue siendo responsable de que la declaración sea correcta y la autoridad puede inspeccionar los libros y datos financieros, con sujeción a las normas legales de confidencialidad. Por lo general, la objeción escrita a una liquidación debe presentarse en los 30 días siguientes a la notificación, con una posible prórroga adicional de 15 días. Un Comité de Conciliación puede revisar la disputa, seguido de un Comité de Apelación en los 30 días posteriores a su decisión, o de una apelación directa en los 60 días cuando se aplique ese procedimiento. El contribuyente puede presentar documentos y otras pruebas. Por lo general, una liquidación definitiva debe pagarse en 20 días. Puede haber un reembolso del pago en exceso en los 40 días siguientes a una solicitud escrita, siempre que esta se presente dentro de cinco años. Un acuerdo de pago a plazos aprobado puede durar hasta tres años, y una fecha límite que caiga en festivo se traslada al siguiente día laborable. Los ingresos y las transmisiones de bienes inmuebles están sujetos a reglas específicas. Para una persona física, el impuesto indicado sobre el alquiler de bienes inmuebles equivale a un mes de alquiler al año, mientras que la transmisión de la propiedad tributa al 1% del valor o precio total. Por lo general, el arrendador, el arrendatario, la agencia inmobiliaria o el notario comunica el inicio del arrendamiento dentro de 60 días. La declaración anual sobre la propiedad suele vencer el 30 de abril e incluye una copia del contrato de arrendamiento y el alquiler efectivamente percibido. Yemen aplica un enfoque de tributación en la fuente a los impuestos transfronterizos. Los ingresos de fuente yemení pueden incluir servicios prestados en Yemen, pagos de un empleador residente aunque el empleado trabaje en el extranjero, actividades de un establecimiento permanente, bienes inmuebles, dividendos de una empresa residente y regalías o ingresos por licencias. Por lo general, una persona jurídica residente puede acreditar el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero contra el impuesto yemení hasta el importe de este último atribuible a esos ingresos extranjeros, si aporta pruebas; por lo general, las pérdidas en el extranjero no pueden compensarse con otros ingresos. La retención fiscal suele ser del 10% sobre pagos a una agencia extranjera u otro no residente por conceptos como ingresos, intereses, regalías, servicios, tecnología, conocimientos técnicos y gestión, con las excepciones indicadas, incluidos algunos intereses pagados a través de instituciones financieras internacionales o bancos autorizados. Los convenios de doble imposición pueden modificar el resultado, pero hay que verificar por separado la lista actual de tratados. Una persona que se marche definitivamente de Yemen también puede necesitar liquidar sus obligaciones fiscales u ofrecer una garantía. La fragmentación económica y administrativa afecta al registro, los pagos, los registros y el reconocimiento de los impuestos ya pagados. Las gobernaciones alineadas con el gobierno reconocido internacionalmente pueden retener parte de sus ingresos y aplicar tipos tributarios o aduaneros distintos, mientras que los procesos pueden seguir siendo manuales, la digitalización es limitada y se han documentado riesgos de influencia local, sobre todo para los contribuyentes de mayor tamaño. Antes de registrarse, pagar o confiar en una tarjeta fiscal, una empresa debe identificar a la autoridad que controla su zona de operación, puerto, gobernación y red de puestos de control. No se ha establecido como resultado práctico uniforme el reconocimiento nacional, la imputación de pagos ni la protección contra pagos duplicados. Las aduanas son principalmente un gravamen fronterizo, aunque se relacionan con el impuesto sobre las ventas de importación y la tributación internacional; el zakat sigue siendo una obligación religiosa separada.