Impôts au Yémen

Le principal cadre de l’impôt sur le revenu est la loi no 17/2010, qui a remplacé la loi no 31/1991 et est entrée en vigueur le 31 décembre 2010. La taxe générale sur les ventes est régie par la loi no 19/2001, modifiée par la loi no 42/2005. Le ministère des Finances, l’Autorité fiscale et sa Direction générale de la fiscalité (GTD), l’Autorité douanière du Yémen (YCA), les antennes des gouvernorats et les conseils locaux ont des fonctions distinctes. Les contribuables peuvent aussi rencontrer des administrations fiscales et douanières rattachées aux autorités de Sanaa ou au gouvernement reconnu par la communauté internationale, dont le centre administratif se trouve à Aden. Le site tax.gov.ye publie des textes, des formulaires et des services électroniques, mais aucune procédure nationale unique en temps réel n’est établie dans la pratique. Un particulier résident est généralement une personne qui possède un domicile permanent au Yémen, y séjourne au moins 183 jours sur une période de 12 mois, ou est un Yéménite travaillant à l’étranger et percevant un revenu de source yéménite. Pour les particuliers résidents et les petites entreprises, le montant annuel exonéré indiqué est de 120 000 YR ; les 120 000 YR suivants sont imposés à 10 %, les 600 000 YR suivants à 15 %, et les revenus supérieurs à 840 000 YR à 20 %. L’impôt sur les salaires est calculé chaque mois sur la base d’un douzième des montants annuels et atteint généralement un taux maximal de 15 %. Les autres avantages imposables et les primes sont généralement imposés à 15 %, tandis qu’un particulier non résident est généralement imposé à 20 %. L’employeur retient l’impôt sur les salaires et dépose la déclaration et le paiement au plus tard le dix du mois suivant. Une personne morale résidente est généralement imposée sur ses revenus au Yémen et à l’étranger. Une personne non résidente l’est sur les revenus de source yéménite ou ceux liés à un établissement stable au Yémen. Un établissement stable peut comprendre un siège social, une succursale, un point de vente, un bureau, une usine, une mine, un champ pétrolier ou gazier ou un chantier de construction. Le taux général applicable aux personnes morales est de 20 %. Des taux particuliers s’appliquent notamment aux activités pétrolières, gazières et minières, à hauteur d’au moins 35 % selon le contrat applicable ; le taux est de 50 % pour les télécommunications mobiles et de 35 % pour les télécommunications internationales et les cigarettes. Un projet d’investissement admissible peut bénéficier d’un taux de 15 % uniquement s’il remplit toutes les conditions indiquées : un capital d’au moins 3 000 000 USD, au moins 100 employés, une comptabilité régulière, un auditeur, une licence et des déclarations régulières relatives aux salaires. Cette disposition sur l’investissement exclut les projets pétroliers, gaziers et miniers, les banques et assureurs, les activités d’importation et de commerce de gros ou de détail, les entreprises de communication et d’autres activités exclues. Pour les petites entreprises, la loi no 17/2010 prévoit des bases imposables fondées sur le chiffre d’affaires, correspondant à 10 % pour le commerce, l’industrie et la construction, 20 % pour les services et les professions et 5 % pour les produits alimentaires de base, hors importations. La loi no 8/2020 applicable du côté de Sanaa exonère les entreprises dont le chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 20 000 000 YR ainsi que les petites locations immobilières dont le loyer ne dépasse pas 50 000 YR par mois. Elle exclut toutefois certaines activités, telles que les importations, le change et les transferts d’argent, les fournitures et la sous-traitance, l’or et la joaillerie, ainsi que plusieurs activités professionnelles et activités de personnes étrangères. Une entreprise doit toujours déclarer sa situation ou déposer la déclaration requise. L’application de ces règles du côté de Sanaa hors de la zone administrative concernée n’a pas été établie de manière indépendante. La taxe générale sur les ventes s’élève normalement à 5 % sur les biens et services imposables, qu’ils soient fournis localement ou importés. La taxe sur les ventes à l’importation est perçue lors du dédouanement. Le seuil légal d’immatriculation est fixé à au moins 50 000 000 YR, tandis que les exonérations et taux zéro dépendent des tableaux applicables aux biens et services. Les propositions du FMI formulées en 2025 concernant la modification des seuils, les remboursements, les droits d’accise et l’harmonisation des taux à l’importation ou des taux anticipés sont des propositions, et non une législation confirmée ; elles ne doivent pas être considérées comme le droit en vigueur. Une entreprise doit généralement déclarer son démarrage, l’ouverture d’une nouvelle succursale ou d’un nouveau bureau, ou le changement de siège dans les 30 jours. L’immatriculation donne lieu à un numéro d’identification fiscale et à une carte fiscale, qui est renouvelée chaque année après le dépôt de la déclaration fiscale. La carte peut être exigée pour les contrats, les marchés publics, les fournitures et les permis de travail. Les entreprises et les professionnels doivent conserver leurs livres comptables, dossiers, factures et données financières. L’immatriculation en ligne, les déclarations mensuelles électroniques et le paiement électronique sont officiellement proposés, mais leur disponibilité pratique dépend de la zone et de l’autorité administrative. Les entreprises commerciales et industrielles, les professionnels et les activités immobilières déposent généralement leur déclaration annuelle avant le 30 avril pour l’année précédente et effectuent le paiement au même moment sur la base d’une autoévaluation. Un dépôt et un paiement anticipés peuvent donner droit à une réduction de 1,5 % en janvier, de 1 % en février ou de 0,5 % en mars. Les paiements d’impôt retenu à la source sur des sommes versées à l’étranger sont généralement dus dans les 15 jours. La déclaration relative à une cession immobilière est généralement due dans les quatre mois suivant la vente ou l’autre forme de cession. Un contribuable étranger qui prévoit de quitter le Yémen peut devoir obtenir une attestation fiscale 60 jours avant son départ. La déclaration après un décès est généralement due dans les 90 jours, et une entreprise qui cesse ses activités ou entre en liquidation dispose généralement de 60 jours pour déposer sa déclaration. Une prolongation du délai de dépôt annuel peut atteindre 30 jours si elle est demandée au moins 15 jours avant l’échéance ; la date limite de paiement ne change pas. L’Autorité fiscale peut estimer l’impôt lorsqu’une déclaration requise n’a pas été déposée. Une déclaration déposée dans les délais fait généralement l’objet d’un contrôle dans les deux ans, tandis qu’un redressement supplémentaire peut généralement être effectué dans les trois ans suivant le moment où l’autorité prend connaissance d’informations dissimulées ou d’une fraude. Le contribuable reste responsable de l’exactitude de la déclaration ; l’autorité peut examiner les livres comptables et les données financières sous réserve des règles légales de confidentialité. Une réclamation écrite contre un avis d’imposition doit généralement être déposée dans les 30 jours, avec une prolongation possible de 15 jours. Une commission de règlement peut examiner le litige, puis une commission d’appel dans les 30 jours suivant sa décision ; selon la procédure applicable, un appel direct peut également être formé dans un délai de 60 jours. Le contribuable peut présenter des documents et d’autres éléments de preuve. Un redressement définitif est généralement payable dans les 20 jours. Le remboursement d’un trop-perçu peut être accordé dans les 40 jours suivant une demande écrite, à condition que celle-ci soit déposée dans un délai de cinq ans. Un échéancier de paiement approuvé peut s’étendre sur trois ans au maximum, et toute échéance tombant un jour férié est reportée au jour ouvrable suivant. Les revenus et cessions immobiliers obéissent à des règles distinctes. Pour une personne physique, l’impôt indiqué sur les loyers immobiliers correspond à un mois de loyer par an, tandis qu’une mutation de propriété est imposée à 1 % de sa valeur ou de son prix total. Le bailleur, le locataire, l’agence immobilière ou le notaire déclare généralement le début du bail dans les 60 jours. La déclaration immobilière annuelle est généralement due le 30 avril et comprend une copie du bail ainsi que le montant du loyer effectivement perçu. Le Yémen applique le principe de l’imposition à la source aux revenus transfrontaliers. Les revenus de source yéménite peuvent comprendre les services exécutés au Yémen, les paiements versés par un employeur résident même lorsque le salarié travaille à l’étranger, les activités d’un établissement stable, les biens immobiliers, les dividendes d’une société résidente et les redevances ou revenus de licence. Une personne morale résidente peut généralement imputer l’impôt étranger sur l’impôt yéménite jusqu’à concurrence de l’impôt yéménite attribuable à ce revenu étranger, sur présentation d’une preuve ; les pertes étrangères ne peuvent généralement pas compenser d’autres revenus. Une retenue à la source de 10 % s’applique généralement aux paiements versés à une agence étrangère ou à un autre non-résident pour des recettes, intérêts, redevances, services, technologies, savoir-faire et services de gestion, sous réserve d’exceptions indiquées, notamment certains intérêts versés par l’intermédiaire d’institutions financières internationales ou de banques agréées. Les conventions fiscales peuvent modifier le résultat, mais la liste actuelle des traités doit être vérifiée séparément. Une personne qui quitte définitivement le Yémen peut également devoir obtenir une attestation fiscale ou fournir une garantie. La fragmentation économique et administrative influe sur l’immatriculation, les paiements, les dossiers et la reconnaissance des impôts déjà payés. Les gouvernorats alignés sur le gouvernement reconnu par la communauté internationale peuvent conserver une partie des recettes et appliquer des taux fiscaux ou douaniers différents ; les démarches peuvent rester manuelles, la numérisation est limitée et des risques d’influence locale sont documentés, en particulier pour les contribuables importants. Une entreprise doit identifier l’autorité de contrôle de sa zone d’activité, de son port, de son gouvernorat et de son réseau de points de contrôle avant de s’immatriculer, de payer ou de se fier à une carte fiscale. La reconnaissance nationale, l’imputation des paiements et la protection contre les doubles paiements ne sont pas établies comme des pratiques uniformes. Les douanes correspondent principalement à un prélèvement frontalier, même si elles sont liées à la taxe sur les ventes à l’importation et à la fiscalité internationale ; la zakat demeure une obligation religieuse distincte.