Kodi nchini Uganda

Kodi kuu nchini Uganda ni pamoja na kodi ya mapato ya mtu binafsi, kodi ya kampuni, Kodi ya Zuio la Mshahara (PAYE), Kodi ya Ongezeko la Thamani (VAT), kodi ya zuio, kodi ya mapato ya upangishaji, ushuru wa bidhaa wa ndani, kodi ya michezo ya kubahatisha, Kodi ya Huduma za Kidijitali, ushuru wa stempu, ushuru wa forodha na stempu za kodi za kidijitali. Mamlaka ya Jiji Kuu la Kampala na serikali za mitaa zinaweza kutoza leseni za biashara na Kodi ya Hoteli ya Eneo; hizi ni tozo za eneo tofauti na kodi kuu zinazosimamiwa ndani ya mfumo mkuu wa kodi wa kitaifa. URA inawajibika kwa usajili wa walipa kodi, tathmini, ukusanyaji, marejesho na ukaguzi. Wizara ya Fedha inawajibika kwa sera na sheria za kodi. Baraza la Rufaa za Kodi husikiliza rufaa za kodi, likifuatiwa na Mahakama Kuu, Mahakama ya Rufaa na Mahakama ya Juu pale mchakato wa rufaa unaotumika unaporuhusu. Sheria ya Kodi ya Mapato, Sheria ya Kodi ya Ongezeko la Thamani, Sheria ya Ushuru wa Bidhaa, Sheria ya Ushuru wa Stempu, Sheria ya Kanuni za Taratibu za Kodi na Sheria ya Usimamizi wa Forodha ya Jumuiya ya Afrika Mashariki hutoa mfumo mkuu wa kisheria. Kwa kawaida mtu huchukuliwa kuwa mkazi wa Uganda ikiwa ana makazi ya kudumu nchini Uganda, anakaa nchini kwa angalau siku 183 katika kipindi chochote cha miezi kumi na miwili, au anakaa kwa zaidi ya siku 122 katika kila mwaka wa mapato na miaka miwili iliyotangulia. Mfanyakazi wa serikali ya Uganda anayehudumu nje ya nchi pia huchukuliwa kuwa mkazi. Kwa kawaida kampuni ni mkazi ikiwa imesajiliwa nchini Uganda, usimamizi na udhibiti wake uko nchini Uganda au shughuli zake nyingi hufanyika nchini Uganda. Kwa ujumla wakazi hutozwa kodi kwa mapato ya duniani kote, huku wasio wakazi wakitozwa kwa mapato yanayotokana na Uganda. Mapato yanayotozwa kodi kwa kawaida ni mapato ghafi ukiondoa makato yanayoruhusiwa. Mkopo wa kodi ya kigeni hauwezi kuzidi kodi ya Uganda inayohusishwa na mapato husika ya chanzo cha kigeni. Kuanzia tarehe 1 Julai 2026, mapato ya mwezi ya mtu binafsi mkazi yanayotozwa kodi hadi UGX 335,000 hayatozwi kodi. Kiwango kinachofuata hadi UGX 410,000 hutozwa 20% ya kiasi kinachozidi UGX 335,000; kiwango hadi UGX 485,000 hutozwa UGX 15,000 pamoja na 25% ya kiasi kinachozidi UGX 410,000; na kiwango hadi UGX 10,000,000 hutozwa UGX 33,750 pamoja na 30% ya kiasi kinachozidi UGX 485,000. Mapato yanayozidi UGX 10,000,000 hutozwa 10% ya ziada kwa sehemu inayozidi kiwango hicho. Wasio wakazi hawapati kiwango cha chini cha mkazi na hutumia viwango tofauti. Kwa kawaida mwajiri huzuia PAYE na kuiwasilisha pamoja na malipo kufikia siku ya 15 ya mwezi unaofuata. Mtu ambaye mapato yake pekee ni ajira kutoka kwa mwajiri mmoja na ambaye PAYE yake yote imezuiwa kwa kawaida hahitaji kuwasilisha marejesho ya mwaka ya mtu binafsi. Biashara ndogo ya mkazi inayofaa inaweza kutozwa kodi ya makadirio, inayotumia mauzo badala ya hesabu ya kawaida ya kodi ya mapato inayoendelea kwa viwango. Kiwango husika cha mauzo ya mwaka ni takriban UGX 10,000,000 hadi UGX 150,000,000, kutegemea vizuizi vya sekta na jedwali linalotumika. Mwongozo wa URA unasema kuwa mauzo yaliyo chini ya UGX 10,000,000 hayatozwi kodi ya makadirio. Kwa kawaida kampuni, iwe mkazi au asiye mkazi, hulipa kodi ya kampuni kwa kiwango cha 30% ya mapato yanayotozwa kodi. Faida ya mtaji haina kodi tofauti ya pekee; kwa jumla faida hushughulikiwa kama mapato ya biashara au mali chini ya Sheria ya Kodi ya Mapato. Hasara zilizokadiriwa na posho za mtaji hutumika tu kama Sheria hiyo inavyoruhusu. Kwa mtu binafsi, kodi ya mapato ya upangishaji ni 12% ya kodi ghafi ya mwaka ukitoa UGX 2,820,000, bila makato mengine ya mtu binafsi chini ya mwongozo wa URA. Kwa kawaida kampuni hushughulikia mapato ya upangishaji chini ya kanuni za kodi ya kampuni na inaweza kudai makato yanayoruhusiwa. Mlipa kodi aliyeteuliwa kwa kawaida huzuia 6% kwenye kodi ya upangishaji inayozidi UGX 1,000,000. Upangishaji wa kibiashara unaweza pia kuwa chini ya VAT masharti ya VAT yanapotimizwa. VAT ina kiwango cha kawaida cha 18%, kiwango cha sifuri cha 0% kwa bidhaa na huduma zilizowekewa kiwango cha sifuri na hakuna VAT kwa bidhaa na huduma zisizotozwa. Usajili wa VAT kwa kawaida huhitajika pale mauzo yanayotozwa kodi yanapofikia UGX 150,000,000 kwa mwaka au UGX 37,500,000 katika miezi mitatu ya kalenda mfululizo. VAT huhesabiwa kwa miezi ya kalenda, na marejesho pamoja na malipo kwa kawaida huwasilishwa kufikia siku ya 15 ya mwezi unaofuata. Mlipa kodi aliyesajiliwa kwa VAT lazima atumie Mfumo wa Kielektroniki wa Risiti na Ankara za Fedha (EFRIS), unaotoa au kurekodi ankara na risiti za kielektroniki. Kukosekana kwa nyaraka za EFRIS kunaweza kuzuia dai la mkopo wa kodi ya pembejeo au makato ya kodi ya mapato. Kodi ya zuio hukusanywa wakati wa malipo na wakala aliyeteuliwa au mlipaji mwingine anayetakiwa kisheria. Kiwango cha kawaida kwa bidhaa au huduma za mkazi ni 6% pale malipo ya jumla yanapozidi UGX 1,000,000, huku ada za kitaaluma zikiwa hazina kiwango cha chini. Aina nyingine zinaweza kutozwa 10% au 15%. Kulingana na aina ya mapato, kodi iliyozuiwa inaweza kuwa ya mwisho au ikakatwa dhidi ya deni la mwisho la mpokeaji. Marejesho na malipo ya kodi ya zuio kwa kawaida yanapaswa kufanywa kufikia siku ya 15 ya mwezi unaofuata. Kuanzia tarehe 1 Julai 2026, wakala aliyeteuliwa hazuii VAT ikiwa msambazaji atatoa ankara au risiti ya EFRIS. Mlipa kodi anahitaji TIN kwa usajili wa kodi, EFRIS, uagizaji na uuzaji nje, marejesho, cheti cha kutokuwa na deni la kodi na miamala fulani ya mali. TIN ni nambari ya tarakimu kumi isiyolipiwa inayopatikana kupitia tovuti ya URA. Wakala wa kodi si lazima; wakala anayetoa huduma zinazodhibitiwa za wakala wa kodi lazima apewe leseni kupitia Kamati ya Usajili wa Mawakala wa Kodi. EFRIS ni lazima kwa walipa kodi wa VAT na, kuanzia tarehe 1 Julai 2025, inahusu pia sekta zilizotangazwa kama vile utengenezaji, ujenzi, jumla na rejareja, usafiri na uhifadhi, teknolojia ya habari na mawasiliano, mali isiyohamishika, huduma za kitaaluma na kiufundi, sanaa, burudani na starehe. Usafiri wa abiria wa ardhini ni ubaguzi ndani ya sekta ya usafiri iliyoorodheshwa. Biashara ndogo zenye mauzo ya mwaka yaliyo chini ya UGX 10,000,000, mapato ya upangishaji yaliyo chini ya UGX 2,820,000 kwa mwaka na watoa huduma za kidijitali wasio wakazi ni miongoni mwa misamaha iliyotajwa. Mlipa kodi hugharamia kifaa au muunganisho wa EFRIS. Ushuru wa bidhaa wa ndani hutumika kwa bidhaa na huduma zilizobainishwa kwa viwango vinavyotegemea bidhaa au huduma. Marejesho na malipo ya huduma kwa kawaida yanapaswa kufanywa kufikia siku ya 15 ya mwezi unaofuata, na ya bidhaa kufikia siku ya 21. Stempu za Kodi za Kidijitali hutoa ufuatiliaji wa kidijitali kwa baadhi ya bidhaa zinazotozwa ushuru wa bidhaa. Michezo ya kubahatisha na ubashiri wa pool vina kanuni tofauti za kodi. Mtoa huduma wa kidijitali asiye mkazi anayemhudumia mteja nchini Uganda anaweza kuwajibika kwa Kodi ya Huduma za Kidijitali ya 5% ya mapato ghafi yatokanayo na Uganda na kwa kawaida huwasilisha marejesho kila robo mwaka. Mtoa huduma huyo hana wajibu wa EFRIS chini ya kanuni iliyotajwa, ingawa utaratibu wa VAT hutegemea huduma na hadhi ya mteja. Ushuru wa stempu hutumika kwa nyaraka zilizoorodheshwa katika Jedwali la 2 la Sheria ya Ushuru wa Stempu, si kwa kila muamala unaozidi kiwango cha jumla. Kwa kawaida mtu anayeandaa, kutengeneza au kutekeleza nyaraka hiyo ndiye anayelipa. Malipo kwa kawaida yanapaswa kufanywa ndani ya siku 45 baada ya kutekeleza nyaraka au ndani ya siku 30 baada ya kuipokea, kutegemea aina ya nyaraka. Uhamisho wa ardhi hutozwa ushuru wa stempu wa 1.5% ya thamani ya ardhi iliyokadiriwa na serikali. Kutolipa hakufanyi nyaraka hiyo kuwa batili moja kwa moja, lakini kunaweza kuleta matatizo ya kuitumia kama ushahidi katika mahakama ya biashara na kunaweza kusababisha adhabu au kosa chini ya Sheria. Kwa kawaida mtu binafsi huwasilisha marejesho ya muda ndani ya miezi mitatu baada ya mwanzo wa mwaka wa mapato, na mtu asiye binafsi ndani ya miezi sita. Marejesho ya mwisho ya kodi ya mapato na malipo yake kwa kawaida yanapaswa kufanywa ndani ya miezi sita baada ya mwisho wa mwaka wa mapato. Tarehe za mwisho za VAT, PAYE na kodi ya zuio kwa kawaida ni siku ya 15 ya mwezi unaofuata, na ushuru wa bidhaa za ndani ni siku ya 21. Marejesho huwasilishwa mtandaoni kupitia akaunti ya URA ya TIN. Kulingana na mwongozo wa URA, kuchelewa kuwasilisha kunaweza kusababisha UGX 200,000 au 2% ya deni la kodi la kipindi husika, kiasi chochote kilicho kikubwa zaidi. Kumbukumbu za kodi kwa kawaida zinapaswa kuhifadhiwa kwa angalau miaka mitano, na taarifa za fedha zilizokaguliwa zinahitajika mauzo yanapofikia UGX 500,000,000. Cheti cha Kutokuwa na Deni la Kodi huonyesha uzingatiaji wa kodi. Kinaweza kuhitajika, miongoni mwa hali nyingine, kwa usambazaji au zabuni za serikali, usafiri wa abiria au mizigo, uhifadhi wa bidhaa, uondoaji na usafirishaji wa forodha, na uhamisho wa fedha kwenda nje unaozidi UGX 50,000,000. Kwa jumla mlipa kodi anahitaji wasifu uliosasishwa, marejesho yote yanayotakiwa, marejesho ya watu wanaohusishwa ikiwa mwombaji si mtu binafsi, na malipo ya kodi au makubaliano ya maandishi ya mpango wa malipo. Walipa kodi wana haki za kutendewa kwa haki, kufungwa kwa suala la kodi baada ya muda, faragha na usiri, taarifa, huduma ya kitaalamu, uwakilishi, pingamizi na rufaa, na marejesho ya fedha. Wanapaswa kujiandikisha inapohitajika, kutaja TIN yao, kuwasilisha marejesho sahihi kwa wakati, kulipa kodi, kuhifadhi kumbukumbu, kusasisha taarifa zao, kuepuka ukwepaji na kushirikiana na wafanyakazi wa URA walioidhinishwa. Kwa kawaida pingamizi dhidi ya tathmini huwasilishwa ndani ya siku 45 baada ya notisi ya tathmini kupitia tovuti au ofisi ya URA, likiwa na sababu na ushahidi wa kuunga mkono. Muda unaweza kuongezwa katika hali zinazofaa. Kwa kawaida rufaa kwa Baraza la Rufaa za Kodi huwasilishwa ndani ya siku 30 baada ya uamuzi wa pingamizi. Kabla ya rufaa ya Baraza, kwa jumla mlalamikaji hulipa 30% ya kodi iliyokadiriwa au kodi isiyobishaniwa, kiasi chochote kilicho kikubwa zaidi. Kwa kawaida rufaa ya Mahakama Kuu huwasilishwa ndani ya siku 30 na huhusu maswali ya kisheria. Utatuzi mbadala wa migogoro unaweza pia kupatikana. Marejesho ya fedha yanaweza kutokana na malipo ya ziada, kodi ya muda au kodi ya zuio iliyozidi, kodi ya pembejeo ya VAT inayozidi kodi ya matokeo, mauzo ya nje na bidhaa au huduma zenye kiwango cha sifuri, madeni mabaya, upotevu wa bidhaa zilizohifadhiwa au uamuzi wa mahakama au Baraza. Kwa kawaida dai la kawaida la marejesho ya VAT huhusu kiasi kinachozidi UGX 5,000,000, huku kiasi cha ziada kilicho chini ya UGX 5,000,000 kwa kawaida kikikatwa dhidi ya kodi nyingine. Dai kwa kawaida hutolewa ndani ya miaka mitatu baada ya kipindi husika cha kodi. Muda uliotajwa wa marejesho ya VAT ni siku 30; kuchelewa kusiko na sababu baada ya kipindi hicho kunaweza kutozwa riba rahisi ya 2% kwa mwezi. Mikataba ya kuzuia kodi ya mapato kutozwa mara mbili inaweza kugawa haki za kutoza kodi kati ya Uganda na nchi nyingine na inaweza kupunguza kodi ya zuio ya nchi ya chanzo. URA huchapisha mikataba, ikiwemo ile na India, Afrika Kusini, Mauritius, Denmark, Uholanzi, Norway na Uingereza. Kwa kawaida mkopo wa kodi ya kigeni huhitaji kodi ya mapato ya kigeni iwe imelipwa kweli. Ubadilishanaji wa taarifa wa moja kwa moja ulianza Septemba 2025 na, kulingana na URA, unahusu nchi 125. Ufichuzi wa hiari unapatikana kwa mapato au mali za kigeni ambazo hazikutangazwa za wakazi chini ya kanuni zinazotumika. Uagizaji na uuzaji nje hufuata mfumo wa forodha chini ya Sheria ya Usimamizi wa Forodha ya Jumuiya ya Afrika Mashariki na Eneo Moja la Forodha la Jumuiya ya Afrika Mashariki. Kiasi, viwango na mipaka ya kodi vinaweza kubadilika kupitia Sheria za Fedha, hivyo kanuni na kipindi cha kodi husika vinapaswa kuthibitishwa kabla ya kuwasilisha marejesho au kulipa.