Steuern in Uganda

Zu den wichtigsten Steuern in Uganda gehören Einkommensteuer für Privatpersonen, Körperschaftsteuer, Pay As You Earn (PAYE), Mehrwertsteuer (VAT), Quellensteuer, Mietsteuer, lokale Verbrauchsteuer, Glücksspielsteuer, Digital Service Tax, Stempelsteuer, Zölle und digitale Steuermarken. Die Kampala Capital City Authority und lokale Regierungen können Gewerbelizenzen und Local Hotel Tax erheben. Diese sind lokale Abgaben und keine zentralen Steuern, die im wichtigsten nationalen Steuersystem verwaltet werden. Die URA ist für Steuerregistrierung, Veranlagung, Einziehung, Erstattungen und Prüfungen zuständig. Das Ministry of Finance verantwortet Steuerpolitik und Gesetzgebung. Das Tax Appeals Tribunal entscheidet über Steuerbeschwerden; danach kommen je nach zulässigem Rechtsmittelverfahren High Court, Court of Appeal und Supreme Court in Betracht. Den wesentlichen Rechtsrahmen bilden Income Tax Act, Value Added Tax Act, Excise Duty Act, Stamp Duty Act, Tax Procedures Code Act und East African Community Customs Management Act. Eine Person gilt im Allgemeinen als in Uganda ansässig, wenn sie dort einen ständigen Wohnsitz hat, sich innerhalb eines beliebigen Zwölfmonatszeitraums mindestens 183 Tage im Land aufhält oder in jedem Einkommensjahr und den beiden vorangegangenen Jahren jeweils mehr als 122 Tage dort verbringt. Auch ugandische Regierungsbedienstete im Ausland gelten als ansässig. Ein Unternehmen gilt im Allgemeinen als ansässig, wenn es in Uganda gegründet wurde, seine Leitung und Kontrolle dort ausgeübt wird oder der größte Teil seiner Geschäftstätigkeit dort stattfindet. Ansässige Personen werden grundsätzlich auf weltweites Einkommen besteuert, nicht ansässige auf Einkommen aus Quellen in Uganda. Steuerpflichtiges Einkommen ist normalerweise Bruttoeinkommen abzüglich zulässiger Abzüge. Eine ausländische Steuergutschrift ist auf die ugandische Steuer begrenzt, die auf das betreffende ausländische Einkommen entfällt. Ab dem 1. Juli 2026 wird das monatliche steuerpflichtige Einkommen einer ansässigen Privatperson bis UGX 335.000 mit 0 % besteuert. Für die nächste Stufe bis UGX 410.000 fallen 20 % des Betrags über UGX 335.000 an; für die Stufe bis UGX 485.000 UGX 15.000 zuzüglich 25 % des Betrags über UGX 410.000; und für die Stufe bis UGX 10.000.000 UGX 33.750 zuzüglich 30 % des Betrags über UGX 485.000. Auf Einkommen über UGX 10.000.000 fallen zusätzlich 10 % des übersteigenden Betrags an. Nicht Ansässige erhalten den Freibetrag für Ansässige nicht und unterliegen gesonderten Sätzen. Arbeitgeber behalten PAYE normalerweise ein und reichen es bis zum 15. des Folgemonats ein und zahlen es. Eine Privatperson, deren einziges Einkommen aus Beschäftigung bei einem Arbeitgeber stammt und deren PAYE vollständig einbehalten wurde, muss im Allgemeinen keine jährliche individuelle Steuererklärung abgeben. Ein geeignetes kleines Unternehmen mit Ansässigkeit kann unter die pauschalierte Besteuerung fallen, die sich am Umsatz statt an der üblichen progressiven Einkommensteuer orientiert. Der maßgebliche jährliche Umsatzbereich liegt ungefähr zwischen UGX 10.000.000 und UGX 150.000.000, vorbehaltlich ausgeschlossener Branchen und des geltenden Tarifs. Laut URA-Leitlinie fällt bei einem Umsatz unter UGX 10.000.000 keine pauschalierte Steuer an. Ein Unternehmen, ob ansässig oder nicht, zahlt im Allgemeinen 30 % Körperschaftsteuer auf das steuerpflichtige Einkommen. Für Kapitalgewinne gibt es keine eigenständige separate Steuer; sie werden nach dem Income Tax Act im Allgemeinen als Betriebs- oder Vermögenseinkommen behandelt. Verlustvorträge und Kapitalabschreibungen gelten nur im gesetzlich zugelassenen Umfang. Für Privatpersonen beträgt die Mietsteuer 12 % der jährlichen Bruttomiete abzüglich UGX 2.820.000; nach der URA-Leitlinie sind keine weiteren individuellen Abzüge zulässig. Unternehmen behandeln Mieteinnahmen grundsätzlich nach den Regeln der Körperschaftsteuer und können zulässige Abzüge geltend machen. Ein benannter Zahler behält normalerweise 6 % auf Mieten über UGX 1.000.000 ein. Gewerbliche Vermietungsleistungen können außerdem der Mehrwertsteuer unterliegen, wenn deren Voraussetzungen erfüllt sind. Der allgemeine Mehrwertsteuersatz beträgt 18 %, der Satz für steuerbefreite Lieferungen 0 %. Steuerfreie Lieferungen unterliegen keiner Mehrwertsteuer. Eine VAT-Registrierung ist im Allgemeinen erforderlich, wenn der steuerpflichtige Umsatz in einem Jahr UGX 150.000.000 oder in drei aufeinanderfolgenden Kalendermonaten UGX 37.500.000 erreicht. Die VAT gilt nach Kalendermonaten; Erklärung und Zahlung sind grundsätzlich bis zum 15. des Folgemonats fällig. Mehrwertsteuerlich registrierte Steuerpflichtige müssen das Electronic Fiscal Receipting and Invoicing System (EFRIS) verwenden, das elektronische Rechnungen und Quittungen ausstellt oder erfasst. Fehlende EFRIS-Belege können den Vorsteuerabzug oder einen Einkommensteuerabzug verhindern. Quellensteuer wird an der Quelle von einem benannten Bevollmächtigten oder einem gesetzlich dazu verpflichteten Zahler erhoben. Ein üblicher Satz für Waren oder Dienstleistungen von Ansässigen beträgt 6 %, wenn die Gesamtzahlung UGX 1.000.000 übersteigt; für Honorare gibt es keinen Schwellenwert. Für andere Kategorien können 10 % oder 15 % gelten. Je nach Einkommensart ist die einbehaltene Steuer endgültig oder auf die endgültige Steuerschuld anrechenbar. Quellensteuererklärungen und -zahlungen sind grundsätzlich bis zum 15. des Folgemonats fällig. Ab dem 1. Juli 2026 behält ein benannter Bevollmächtigter keine VAT ein, wenn der Anbieter eine EFRIS-Rechnung oder -Quittung vorlegt. Für Steuerregistrierung, EFRIS, Ein- und Ausfuhren, Erstattungen, steuerliche Unbedenklichkeitsbescheinigungen und bestimmte Vermögenstransaktionen benötigt man eine TIN. Sie ist eine kostenlose zehnstellige Nummer, die über das Onlineportal der URA beantragt wird. Eine Steuerberaterin oder ein Steuerberater ist optional; wer regulierte Steuerberatungsleistungen erbringt, muss über das Tax Agents Registration Committee zugelassen sein. EFRIS ist für VAT-Steuerpflichtige verpflichtend und gilt seit dem 1. Juli 2025 auch für bekanntgemachte Branchen wie Fertigung, Bau, Groß- und Einzelhandel, Transport und Lagerung, IT und Kommunikation, Immobilien, freiberufliche und technische Dienstleistungen sowie Kunst, Unterhaltung und Freizeit. Der Personentransport auf dem Land ist vom aufgeführten Transportbereich ausgenommen. Zu den ausdrücklich genannten Ausnahmen zählen kleine Unternehmen mit einem Jahresumsatz unter UGX 10.000.000, Mieterlöse unter UGX 2.820.000 jährlich sowie nicht ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen. Die Kosten für ein EFRIS-Gerät oder eine Integration trägt der Steuerpflichtige. Lokale Verbrauchsteuer gilt für bestimmte Waren und Dienstleistungen zu produkt- oder dienstleistungsspezifischen Sätzen. Erklärungen und Zahlungen für Dienstleistungen sind grundsätzlich am 15. des Folgemonats, für Waren am 21. fällig. Digitale Steuermarken ermöglichen die digitale Rückverfolgung bestimmter verbrauchsteuerpflichtiger Waren. Für Glücksspiel und Poolwetten gelten eigene Steuerregeln. Ein nicht ansässiger Anbieter digitaler Dienstleistungen an Kundschaft in Uganda kann 5 % Digital Service Tax auf seine Bruttoeinnahmen aus Uganda schulden und muss im Allgemeinen vierteljährliche Erklärungen einreichen. Nach der genannten Regelung ist für solche Anbieter EFRIS nicht vorgeschrieben; die VAT-Behandlung hängt jedoch von Leistung und Kundenstatus ab. Stempelsteuer gilt für die in Anhang 2 des Stamp Duty Act aufgeführten Urkunden und nicht pauschal für jede Transaktion über einem allgemeinen Schwellenwert. Im Allgemeinen zahlt die Person, die die Urkunde entwirft, erstellt oder ausfertigt. Die Zahlung ist je nach Urkunde meist innerhalb von 45 Tagen nach ihrer Ausfertigung oder 30 Tagen nach ihrem Erhalt fällig. Für eine Grundstücksübertragung beträgt die Stempelsteuer 1,5 % des von der Regierung festgestellten Grundstückswerts. Eine Nichtzahlung macht die Urkunde nicht automatisch ungültig, kann aber ihre Verwendung als Beweismittel vor einem Handelsgericht erschweren und zu Strafen oder einer Straftat nach dem Gesetz führen. Privatpersonen reichen ihre vorläufige Steuererklärung grundsätzlich innerhalb von drei Monaten nach Beginn des Einkommensjahres ein; andere Steuerpflichtige im Allgemeinen innerhalb von sechs Monaten. Die endgültige Einkommensteuererklärung und Zahlung sind im Allgemeinen innerhalb von sechs Monaten nach Ende des Einkommensjahres fällig. VAT-, PAYE- und Quellensteuerfristen fallen normalerweise auf den 15. des Folgemonats; lokale Verbrauchsteuer auf Waren ist am 21. fällig. Erklärungen werden online über ein URA-TIN-Konto eingereicht. Laut URA-Leitlinie kann eine verspätete Erklärung UGX 200.000 oder 2 % der Steuerschuld des Zeitraums kosten, je nachdem, welcher Betrag höher ist. Steuerunterlagen sind im Allgemeinen mindestens fünf Jahre lang aufzubewahren. Ab einem Umsatz von UGX 500.000.000 sind geprüfte Jahresabschlüsse erforderlich. Eine Tax Clearance Certificate bescheinigt die steuerliche Regelkonformität. Sie ist unter anderem bei staatlichen Liefer- oder Ausschreibungsaufträgen, im Personen- oder Gütertransport, in der Lagerung, Zollabfertigung und Spedition sowie bei Auslandsüberweisungen über UGX 50.000.000 relevant. Im Allgemeinen benötigt die steuerpflichtige Person ein aktuelles Profil, alle erforderlichen Erklärungen und – wenn der Antrag von einer nicht natürlichen Person stammt – auch die Erklärungen verbundener Personen sowie die Zahlung der Steuern oder eine Zahlungsvereinbarung. Steuerpflichtige haben Rechte auf faire Behandlung, Rechtssicherheit, Privatsphäre und Vertraulichkeit, Information, fachgerechten Dienst, Vertretung, Einspruch und Berufung sowie Erstattung. Sie müssen sich bei bestehender Pflicht registrieren, ihre TIN angeben, korrekte Erklärungen fristgerecht einreichen, Steuern zahlen, Unterlagen aufbewahren, Angaben aktualisieren, Steuerhinterziehung vermeiden und mit dazu befugtem URA-Personal zusammenarbeiten. Ein Einspruch gegen einen Steuerbescheid ist grundsätzlich innerhalb von 45 Tagen nach dessen Bekanntgabe über das URA-Portal oder eine Behörde einzulegen und muss Gründe sowie Belege enthalten. In geeigneten Fällen kann die Frist verlängert werden. Eine Berufung an das Tax Appeals Tribunal ist grundsätzlich innerhalb von 30 Tagen nach der Einspruchsentscheidung einzulegen. Vor der Berufung an das Tribunal zahlt die berufungsführende Person im Allgemeinen 30 % der festgesetzten Steuer oder die unstrittige Steuer – je nachdem, welcher Betrag höher ist. Eine Berufung an den High Court ist grundsätzlich innerhalb von 30 Tagen möglich und betrifft Rechtsfragen. Auch eine alternative Streitbeilegung kann verfügbar sein. Erstattungen können aus Überzahlungen, überschüssiger vorläufiger oder einbehaltener Steuer, einem Vorsteuerüberschuss, Ausfuhren und steuerfreien Lieferungen, uneinbringlichen Forderungen, Warenverlust oder einer Gerichts- oder Tribunalentscheidung entstehen. Ein gewöhnlicher VAT-Erstattungsantrag gilt im Allgemeinen für Beträge über UGX 5.000.000; ein Überschuss unter UGX 5.000.000 wird im Allgemeinen mit anderen Steuern verrechnet. Ein Antrag ist grundsätzlich innerhalb von drei Jahren nach dem betreffenden Steuerzeitraum zu stellen. Die angegebene Bearbeitungsfrist für VAT-Erstattungen beträgt 30 Tage; bei ungerechtfertigter Verzögerung danach können einfache Zinsen von 2 % pro Monat anfallen. Doppelbesteuerungsabkommen können Besteuerungsrechte zwischen Uganda und einem anderen Land verteilen und Quellensteuern im Quellenstaat begrenzen. Die URA veröffentlicht Abkommen unter anderem mit Indien, Südafrika, Mauritius, Dänemark, den Niederlanden, Norwegen und dem Vereinigten Königreich. Eine ausländische Steuergutschrift setzt grundsätzlich voraus, dass ausländische Einkommensteuer tatsächlich entrichtet wurde. Der automatische Informationsaustausch begann im September 2025 und umfasst laut URA 125 Länder. Für nicht offengelegte ausländische Einkünfte oder Vermögenswerte ansässiger Personen ist nach den geltenden Regeln eine freiwillige Offenlegung möglich. Ein- und Ausfuhren unterliegen dem Zollrahmen des East African Community Customs Management Act und dem East African Community Single Customs Territory. Steuern, Sätze und Schwellenwerte können sich durch Finance Acts ändern. Prüfen Sie daher vor Erklärung oder Zahlung die anwendbare Regel und Steuerperiode.