Pajak di Uganda

Pajak utama di Uganda mencakup pajak penghasilan perorangan, pajak perusahaan, Pay As You Earn (PAYE), Value Added Tax (VAT), pajak pemotongan, pajak penghasilan sewa, cukai lokal, pajak perjudian, Digital Service Tax, bea meterai, bea cukai, dan cap pajak digital. Kampala Capital City Authority dan pemerintah daerah dapat mengenakan izin usaha dan Local Hotel Tax; pungutan tersebut merupakan pungutan lokal terpisah, bukan pajak pusat yang dikelola dalam sistem pajak nasional utama. URA bertanggung jawab atas pendaftaran wajib pajak, penetapan, pemungutan, pengembalian, dan audit. Ministry of Finance bertanggung jawab atas kebijakan perpajakan dan legislasi. Tax Appeals Tribunal menangani banding pajak, yang kemudian dapat dilanjutkan ke High Court, Court of Appeal, dan Supreme Court jika proses banding yang berlaku mengizinkannya. Income Tax Act, Value Added Tax Act, Excise Duty Act, Stamp Duty Act, Tax Procedures Code Act, dan East African Community Customs Management Act menyediakan kerangka hukum utama. Seseorang umumnya menjadi penduduk pajak Uganda jika memiliki rumah tetap di Uganda, berada di negara itu setidaknya 183 hari dalam periode dua belas bulan mana pun, atau berada lebih dari 122 hari dalam setiap tahun penghasilan dan dalam dua tahun sebelumnya. Pegawai pemerintah Uganda yang bertugas di luar negeri juga dianggap sebagai penduduk. Perusahaan umumnya menjadi penduduk pajak jika didirikan di Uganda, manajemen dan kendalinya berada di Uganda, atau sebagian besar operasinya berlangsung di Uganda. Penduduk umumnya dikenai pajak atas penghasilan seluruh dunia, sedangkan bukan penduduk umumnya dikenai pajak atas penghasilan yang bersumber dari Uganda. Penghasilan kena pajak biasanya berarti penghasilan bruto dikurangi pengurangan yang diperbolehkan. Kredit pajak luar negeri dibatasi sebesar pajak Uganda yang terkait dengan penghasilan bersumber dari luar negeri tersebut. Mulai 1 Juli 2026, penghasilan kena pajak bulanan penduduk perorangan hingga UGX 335,000 dikenai tarif nol. Lapisan berikutnya hingga UGX 410,000 dikenai 20% dari jumlah di atas UGX 335,000; lapisan hingga UGX 485,000 dikenai UGX 15,000 ditambah 25% dari jumlah di atas UGX 410,000; dan lapisan hingga UGX 10,000,000 dikenai UGX 33,750 ditambah 30% dari jumlah di atas UGX 485,000. Penghasilan di atas UGX 10,000,000 dikenai tambahan 10% atas kelebihannya. Bukan penduduk tidak memperoleh ambang batas penduduk dan menggunakan tarif terpisah. Pemberi kerja biasanya memotong PAYE serta melaporkan dan membayarnya paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya. Perorangan yang satu-satunya penghasilannya berasal dari pekerjaan pada satu pemberi kerja dan PAYE-nya telah dipotong sepenuhnya umumnya tidak perlu menyampaikan laporan tahunan perorangan. Usaha kecil yang memenuhi syarat sebagai penduduk dapat menggunakan pajak presumtif, yang menghitung pajak berdasarkan omzet, bukan perhitungan pajak penghasilan progresif biasa. Kisaran omzet tahunan terkait sekitar UGX 10,000,000 hingga UGX 150,000,000, dengan tunduk pada pengecualian sektor dan jadwal yang berlaku. Panduan URA menyatakan bahwa omzet di bawah UGX 10,000,000 tidak dikenai pajak presumtif. Perusahaan, baik penduduk maupun bukan penduduk, umumnya membayar pajak perusahaan sebesar 30% dari penghasilan kena pajak. Keuntungan modal tidak dikenai pajak tersendiri; keuntungan umumnya diperlakukan sebagai penghasilan usaha atau properti berdasarkan Income Tax Act. Kerugian yang dinilai dan tunjangan modal hanya berlaku sejauh diizinkan oleh undang-undang tersebut. Untuk perorangan, pajak penghasilan sewa adalah 12% dari sewa bruto tahunan dikurangi UGX 2,820,000, tanpa pengurangan perorangan lainnya menurut panduan URA. Perusahaan umumnya memperlakukan penghasilan sewa berdasarkan aturan pajak perusahaan dan dapat mengklaim pengurangan yang diperbolehkan. Pembayar yang ditunjuk biasanya memotong 6% atas sewa di atas UGX 1,000,000. Pasokan sewa komersial juga dapat dikenai VAT jika persyaratan VAT terpenuhi. VAT memiliki tarif standar 18%, tarif nol 0% untuk pasokan bertarif nol, dan tidak dikenai VAT untuk pasokan yang dikecualikan. Pendaftaran VAT umumnya diwajibkan ketika omzet kena pajak mencapai UGX 150,000,000 dalam setahun atau UGX 37,500,000 dalam tiga bulan kalender berturut-turut. VAT mengikuti bulan kalender, dan laporan serta pembayaran umumnya jatuh tempo pada tanggal 15 bulan berikutnya. Wajib pajak terdaftar VAT harus menggunakan Electronic Fiscal Receipting and Invoicing System (EFRIS), yang menerbitkan atau mencatat faktur dan kuitansi elektronik. Dokumentasi EFRIS yang tidak lengkap dapat menggugurkan kredit pajak masukan atau pengurangan pajak penghasilan. Pajak pemotongan dipungut di sumber oleh agen yang ditunjuk atau pembayar lain yang diwajibkan oleh hukum. Tarif umum untuk barang atau jasa penduduk adalah 6% jika total pembayaran melebihi UGX 1,000,000, sedangkan jasa profesional tidak memiliki ambang batas. Kategori lain dapat dikenai 10% atau 15%. Bergantung pada jenis penghasilannya, pajak yang dipotong merupakan pajak final atau dapat dikreditkan terhadap kewajiban akhir penerima. Laporan dan pembayaran pajak pemotongan umumnya jatuh tempo pada tanggal 15 bulan berikutnya. Mulai 1 Juli 2026, agen yang ditunjuk tidak memotong VAT ketika pemasok memberikan faktur atau kuitansi EFRIS. Wajib pajak memerlukan TIN untuk pendaftaran pajak, EFRIS, impor dan ekspor, pengembalian pajak, tax clearance, serta transaksi aset tertentu. TIN adalah nomor sepuluh digit gratis yang diperoleh melalui portal daring URA. Agen pajak bersifat opsional; agen yang menyediakan layanan agen pajak yang diatur harus berlisensi melalui Tax Agents Registration Committee. EFRIS wajib bagi wajib pajak VAT dan, mulai 1 Juli 2025, juga mencakup sektor yang ditetapkan melalui gazette, seperti manufaktur, konstruksi, grosir dan eceran, transportasi dan pergudangan, teknologi informasi dan komunikasi, real estat, layanan profesional dan teknis, serta seni, hiburan, dan rekreasi. Transportasi penumpang darat merupakan pengecualian dalam cakupan sektor transportasi yang tercantum. Usaha kecil dengan omzet tahunan di bawah UGX 10,000,000, penghasilan sewa di bawah UGX 2,820,000 per tahun, dan penyedia layanan digital bukan penduduk termasuk pengecualian yang dinyatakan. Wajib pajak menanggung biaya perangkat atau integrasi EFRIS. Cukai lokal berlaku atas barang dan jasa tertentu dengan tarif khusus untuk produk atau jasa tersebut. Laporan dan pembayaran untuk jasa umumnya jatuh tempo pada tanggal 15 bulan berikutnya, sedangkan untuk barang pada tanggal 21. Digital Tax Stamps menyediakan pelacakan digital untuk barang kena cukai tertentu. Kegiatan perjudian dan taruhan pool memiliki aturan pajak tersendiri. Penyedia layanan digital bukan penduduk yang melayani pelanggan di Uganda dapat berutang Digital Service Tax sebesar 5% atas penghasilan bruto dari Uganda dan umumnya melaporkan setiap triwulan. Penyedia tersebut tidak diwajibkan menggunakan EFRIS berdasarkan aturan yang disebutkan, meskipun perlakuan VAT bergantung pada pasokan dan status pelanggan. Bea meterai berlaku atas instrumen yang tercantum dalam Schedule 2 Stamp Duty Act, bukan atas setiap transaksi yang melebihi ambang batas umum. Pihak yang membuat atau menandatangani instrumen umumnya membayar bea tersebut. Pembayaran biasanya jatuh tempo dalam 45 hari sejak penandatanganan atau dalam 30 hari sejak penerimaan, bergantung pada instrumennya. Pengalihan tanah dikenai bea meterai sebesar 1.5% dari nilai tanah yang ditetapkan pemerintah. Tidak membayar bea tersebut tidak otomatis membuat instrumen batal, tetapi dapat menimbulkan masalah saat menjadikan instrumen sebagai bukti di pengadilan niaga dan dapat mengakibatkan penalti atau tindak pidana berdasarkan undang-undang. Perorangan umumnya menyampaikan laporan sementara dalam tiga bulan setelah awal tahun penghasilan, sedangkan badan hukum umumnya menyampaikannya dalam enam bulan. Laporan pajak penghasilan final dan pembayaran umumnya jatuh tempo dalam enam bulan setelah akhir tahun penghasilan. Tenggat VAT, PAYE, dan pajak pemotongan biasanya jatuh pada tanggal 15 bulan berikutnya, sedangkan cukai lokal atas barang jatuh pada tanggal 21. Laporan disampaikan secara daring melalui akun TIN URA. Menurut panduan URA, keterlambatan pelaporan dapat dikenai UGX 200,000 atau 2% dari kewajiban pajak untuk periode tersebut, mana yang lebih besar. Catatan pajak umumnya harus disimpan setidaknya lima tahun, dan laporan keuangan yang diaudit diwajibkan jika omzet mencapai UGX 500,000,000. Tax Clearance Certificate menunjukkan kepatuhan pajak. Dokumen ini relevan antara lain untuk pemasokan atau tender pemerintah, transportasi penumpang atau barang, pergudangan, jasa kepabeanan dan pengiriman, serta transfer ke luar negeri di atas UGX 50,000,000. Wajib pajak umumnya memerlukan profil yang mutakhir, semua laporan yang diwajibkan, laporan untuk pihak terkait jika pemohon bukan perorangan, serta pembayaran pajak atau nota kesepahaman pembayaran. Wajib pajak memiliki hak atas perlakuan yang adil, kepastian akhir, privasi dan kerahasiaan, informasi, layanan profesional, perwakilan, keberatan dan banding, serta pengembalian dana. Mereka wajib mendaftar jika diwajibkan, mencantumkan TIN, menyampaikan laporan yang akurat tepat waktu, membayar pajak, menyimpan catatan, memperbarui data, menghindari penggelapan, dan bekerja sama dengan staf URA yang berwenang. Keberatan atas penetapan pajak umumnya diajukan dalam 45 hari sejak pemberitahuan penetapan melalui portal atau kantor URA, disertai alasan dan bukti pendukung. Tenggat dapat diperpanjang dalam keadaan yang sesuai. Banding ke Tax Appeals Tribunal umumnya diajukan dalam 30 hari sejak keputusan keberatan. Sebelum banding ke Tribunal, pemohon umumnya membayar 30% dari pajak yang ditetapkan atau pajak yang tidak disengketakan, mana yang lebih besar. Banding ke High Court umumnya diajukan dalam 30 hari dan menyangkut persoalan hukum. Penyelesaian sengketa alternatif juga dapat tersedia. Pengembalian pajak dapat timbul dari kelebihan pembayaran, kelebihan pajak sementara atau pajak pemotongan, pajak masukan VAT yang melebihi pajak keluaran, ekspor dan pasokan bertarif nol, piutang tak tertagih, kehilangan stok, atau putusan pengadilan atau Tribunal. Klaim pengembalian VAT biasa umumnya berlaku di atas UGX 5,000,000, sementara kelebihan di bawah UGX 5,000,000 umumnya diperhitungkan terhadap pajak lain. Klaim umumnya diajukan dalam tiga tahun sejak periode pajak terkait. Target pengembalian VAT yang disebutkan adalah 30 hari; keterlambatan yang tidak dapat dibenarkan setelah periode tersebut dapat dikenai bunga sederhana 2% per bulan. Perjanjian penghindaran pajak berganda dapat membagi hak pemajakan antara Uganda dan negara lain serta dapat membatasi pajak pemotongan negara sumber. URA menerbitkan perjanjian dengan India, Afrika Selatan, Mauritius, Denmark, Belanda, Norwegia, dan Britania Raya. Kredit pajak luar negeri umumnya mensyaratkan bahwa pajak penghasilan luar negeri benar-benar telah dibayar. Pertukaran informasi otomatis dimulai pada September 2025 dan menurut URA mencakup 125 negara. Pengungkapan sukarela tersedia untuk penghasilan atau aset luar negeri penduduk yang belum diungkapkan sesuai aturan yang berlaku. Impor dan ekspor mengikuti kerangka kepabeanan berdasarkan East African Community Customs Management Act dan East African Community Single Customs Territory. Jumlah pajak, tarif, dan ambang batas dapat berubah melalui Finance Acts, sehingga aturan dan periode pelaporan yang berlaku perlu diperiksa sebelum mengirim laporan atau membayar.