Impostos no Uganda

Os principais impostos no Uganda incluem imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, imposto sobre o rendimento das sociedades, imposto PAYE (Pay As You Earn), imposto sobre o valor acrescentado (IVA), imposto retido na fonte, imposto sobre rendimentos prediais, imposto especial de consumo local, imposto sobre jogos, imposto sobre serviços digitais, imposto do selo, direitos aduaneiros e selos fiscais digitais. A Autoridade da Cidade Capital de Kampala e os governos locais podem cobrar licenças comerciais e o imposto hoteleiro local; estes são encargos locais separados, não impostos centrais administrados no sistema fiscal nacional principal. A URA é responsável pelo registo dos contribuintes, liquidações, cobrança, reembolsos e auditorias. O Ministério das Finanças é responsável pela política e legislação fiscais. O Tribunal de Recursos Tributários aprecia recursos fiscais, seguindo-se, conforme o processo de recurso aplicável, o Tribunal Superior, o Tribunal de Recurso e o Supremo Tribunal. A Lei do Imposto sobre o Rendimento, a Lei do IVA, a Lei do Imposto Especial de Consumo, a Lei do Imposto do Selo, a Lei do Código de Procedimentos Fiscais e a Lei de Gestão Aduaneira da Comunidade da África Oriental constituem o principal quadro jurídico. Em geral, uma pessoa é residente no Uganda se tiver domicílio permanente no país, permanecer pelo menos 183 dias em qualquer período de 12 meses ou permanecer mais de 122 dias em cada ano fiscal e nos dois anos anteriores. Um funcionário do governo ugandês colocado no estrangeiro também é considerado residente. Em geral, uma sociedade é residente se estiver constituída no Uganda, se a sua gestão e controlo estiverem no Uganda ou se a maioria das suas operações ocorrer no país. As pessoas residentes são, em geral, tributadas sobre o rendimento mundial; as não residentes, sobre o rendimento de fonte ugandesa. O rendimento tributável corresponde normalmente ao rendimento bruto menos as deduções permitidas. O crédito por imposto estrangeiro está limitado ao imposto ugandês atribuível ao rendimento de fonte estrangeira relevante. A partir de 1 de julho de 2026, o rendimento mensal tributável de um residente individual até UGX 335 000 é tributado a 0%. O escalão seguinte, até UGX 410 000, é tributado a 20% do montante acima de UGX 335 000; o escalão até UGX 485 000 é tributado em UGX 15 000 mais 25% do montante acima de UGX 410 000; e o escalão até UGX 10 000 000 é tributado em UGX 33 750 mais 30% do montante acima de UGX 485 000. O rendimento superior a UGX 10 000 000 tem uma taxa adicional de 10% sobre o excedente. Os não residentes não beneficiam do limite aplicável a residentes e usam taxas separadas. Normalmente, o empregador retém o PAYE e declara-o e paga-o até ao dia 15 do mês seguinte. Em geral, uma pessoa cujo único rendimento seja trabalho por conta de outrem para um empregador e cujo PAYE tenha sido integralmente retido não precisa de apresentar declaração anual individual. Uma pequena empresa residente elegível pode estar sujeita ao imposto presuntivo, que se baseia no volume de negócios em vez do cálculo progressivo normal do imposto sobre o rendimento. O intervalo anual relevante de volume de negócios é aproximadamente UGX 10 000 000 a UGX 150 000 000, sujeito a exclusões setoriais e ao quadro aplicável. Segundo a orientação da URA, um volume de negócios inferior a UGX 10 000 000 não está sujeito ao imposto presuntivo. Em geral, uma sociedade, residente ou não residente, paga imposto sobre o rendimento das sociedades à taxa de 30% do rendimento tributável. As mais-valias não estão sujeitas a um imposto autónomo separado; são normalmente tratadas como rendimento empresarial ou predial ao abrigo da Lei do Imposto sobre o Rendimento. As perdas fiscais e as amortizações fiscais só se aplicam nos termos permitidos por essa lei. Para uma pessoa singular, o imposto sobre rendimentos prediais é de 12% da renda bruta anual menos UGX 2 820 000, sem outras deduções individuais segundo o guia da URA. Uma sociedade trata geralmente os rendimentos prediais ao abrigo das regras do imposto sobre o rendimento das sociedades e pode reclamar deduções permitidas. Um pagador designado retém normalmente 6% sobre rendas superiores a UGX 1 000 000. Os arrendamentos comerciais também podem estar sujeitos a IVA quando se cumpram os requisitos aplicáveis. A taxa normal do IVA é 18%; a taxa zero de 0% aplica-se a operações com taxa zero e não há IVA nas operações isentas. O registo para IVA aplica-se geralmente quando o volume de negócios tributável atinge UGX 150 000 000 num ano ou UGX 37 500 000 em três meses de calendário consecutivos. O IVA segue meses de calendário, e a declaração e o pagamento vencem normalmente no dia 15 do mês seguinte. Um contribuinte registado para IVA deve usar o Sistema Eletrónico de Receção Fiscal e Faturação (EFRIS), que emite ou regista faturas e recibos eletrónicos. A falta de documentação EFRIS pode impedir a dedução do imposto suportado ou uma dedução no imposto sobre o rendimento. O imposto retido na fonte é cobrado pelo pagador designado ou por outro pagador obrigado por lei. Uma taxa comum para bens ou serviços de residentes é 6% quando o pagamento agregado excede UGX 1 000 000; os honorários profissionais não têm limite mínimo. Outras categorias podem ter taxas de 10% ou 15%. Conforme o tipo de rendimento, o imposto retido é definitivo ou dedutível da obrigação fiscal final do destinatário. As declarações e os pagamentos do imposto retido na fonte vencem geralmente no dia 15 do mês seguinte. A partir de 1 de julho de 2026, um agente designado não retém IVA quando o fornecedor apresenta uma fatura ou recibo EFRIS. O contribuinte precisa de TIN para registo fiscal, EFRIS, importações e exportações, reembolsos, certidões de regularidade fiscal e determinadas transações de ativos. O TIN é um número gratuito de dez algarismos obtido através do portal online da URA. Um agente fiscal é opcional; o agente que preste serviços fiscais regulamentados tem de ser licenciado pelo Comité de Registo de Agentes Fiscais. O EFRIS é obrigatório para contribuintes registados para IVA e, desde 1 de julho de 2025, também abrange setores oficialmente designados, como indústria transformadora, construção, comércio grossista e retalhista, transportes e armazenagem, tecnologias da informação e comunicações, imobiliário, serviços profissionais e técnicos e artes, entretenimento e lazer. O transporte terrestre de passageiros é uma exceção no âmbito dos transportes enumerados. Entre as isenções indicadas contam-se pequenas empresas com volume de negócios anual inferior a UGX 10 000 000, rendimentos prediais inferiores a UGX 2 820 000 por ano e prestadores não residentes de serviços digitais. O contribuinte suporta o custo do dispositivo ou da integração EFRIS. O imposto especial de consumo local aplica-se a bens e serviços especificados, com taxas próprias para cada produto ou serviço. As declarações e os pagamentos relativos a serviços vencem normalmente no dia 15 do mês seguinte e, para bens, no dia 21. Os selos fiscais digitais permitem rastrear determinados bens sujeitos a imposto especial de consumo. Os jogos e as apostas desportivas têm regras fiscais próprias. Um prestador não residente de serviços digitais a um cliente no Uganda pode dever imposto sobre serviços digitais de 5% dos rendimentos brutos de origem ugandesa e, em geral, apresentar declarações trimestrais. Segundo a regra indicada, esse prestador não está obrigado a usar EFRIS, embora o tratamento do IVA dependa da operação e do estatuto do cliente. O imposto do selo aplica-se aos instrumentos enumerados no Anexo 2 da Lei do Imposto do Selo, e não a toda transação acima de um limite geral. Em geral, é pago por quem redige, elabora ou executa o instrumento. O pagamento vence normalmente no prazo de 45 dias após a execução ou de 30 dias após a receção, conforme o instrumento. A transmissão de terrenos tem imposto do selo à taxa de 1,5% do valor do terreno determinado pelo Estado. A falta de pagamento não invalida automaticamente o instrumento, mas pode criar dificuldades para o usar como prova num tribunal comercial e dar origem a penalizações ou a uma infração prevista na lei. Uma pessoa singular apresenta normalmente a declaração provisória no prazo de três meses após o início do ano fiscal; uma pessoa coletiva dispõe geralmente de seis meses. A declaração final do imposto sobre o rendimento e o pagamento vencem normalmente nos seis meses seguintes ao fim do ano fiscal. Os prazos mensais para IVA, PAYE e imposto retido na fonte costumam ser o dia 15 do mês seguinte; para o imposto especial de consumo local sobre bens, o dia 21. As declarações são apresentadas online através de uma conta TIN da URA. Segundo a orientação da URA, a entrega tardia pode implicar UGX 200 000 ou 2% da obrigação fiscal do período, consoante o que for mais elevado. Em geral, os registos fiscais devem ser conservados durante pelo menos cinco anos, e são necessárias contas financeiras auditadas quando o volume de negócios atinge UGX 500 000 000. Uma Certidão de Regularidade Fiscal comprova o cumprimento das obrigações fiscais. Pode ser relevante, entre outros casos, para fornecimentos ou concursos públicos, transporte de passageiros ou carga, armazenagem, desalfandegamento e expedição e transferências para o estrangeiro superiores a UGX 50 000 000. Em geral, o contribuinte precisa de um perfil atualizado, todas as declarações exigidas, as declarações de pessoas associadas quando o requerente é uma entidade e o pagamento dos impostos ou um memorando de entendimento para pagamento. Os contribuintes têm direito a tratamento justo, finalização das questões fiscais, privacidade e confidencialidade, informação, serviço profissional, representação, oposição e recurso e reembolso. Devem registar-se quando necessário, indicar o TIN, apresentar declarações corretas dentro do prazo, pagar impostos, manter registos, atualizar os seus dados, evitar evasão e cooperar com funcionários autorizados da URA. Em geral, a oposição a uma liquidação é apresentada no prazo de 45 dias após o aviso, através do portal ou de um gabinete da URA, com fundamentos e provas. Em determinadas circunstâncias, o prazo pode ser prorrogado. Em geral, o recurso para o Tribunal de Recursos Tributários é apresentado no prazo de 30 dias após a decisão sobre a oposição. Antes do recurso, o recorrente paga normalmente 30% do imposto liquidado ou o imposto não contestado, consoante o montante mais elevado. Em geral, o recurso para o Tribunal Superior é apresentado no prazo de 30 dias e diz respeito a questões de direito. Pode também estar disponível a resolução alternativa de litígios. Os reembolsos podem resultar de pagamentos em excesso, excesso de imposto provisório ou retido na fonte, imposto suportado em IVA superior ao imposto liquidado, exportações e operações com taxa zero, dívidas incobráveis, perda de existências ou decisão judicial ou do Tribunal. Um pedido normal de reembolso de IVA aplica-se, em geral, quando o montante excede UGX 5 000 000; o excesso inferior a UGX 5 000 000 é normalmente compensado com outros impostos. Em geral, o pedido é apresentado nos três anos seguintes ao período fiscal relevante. O prazo indicado para o reembolso de IVA é de 30 dias; um atraso injustificado após esse período pode dar lugar a juros simples de 2% ao mês. Os acordos para evitar a dupla tributação podem repartir direitos tributários entre o Uganda e outro país e limitar o imposto retido na fonte no país de origem. A URA publica acordos com países como Índia, África do Sul, Maurícia, Dinamarca, Países Baixos, Noruega e Reino Unido. Em geral, o crédito por imposto estrangeiro exige que o imposto sobre o rendimento no estrangeiro tenha sido efetivamente pago. A troca automática de informações começou em setembro de 2025 e abrange 125 países, segundo a URA. A divulgação voluntária de rendimentos ou ativos estrangeiros não declarados está disponível para residentes, segundo as regras aplicáveis. As importações e exportações seguem o quadro aduaneiro da Lei de Gestão Aduaneira da Comunidade da África Oriental e do Território Aduaneiro Único da Comunidade da África Oriental. Os montantes, as taxas e os limites podem mudar através das Leis das Finanças; confirme a regra aplicável e o período declarativo antes de apresentar ou pagar.