Impostos em Tuvalu

Os tributos de Tuvalu incidem principalmente sobre fontes locais. O imposto de renda pode incidir sobre rendimentos de fonte tuvaluana ou considerados de fonte tuvaluana, incluindo lucros empresariais, dividendos, renda do trabalho, juros, aluguéis, royalties e tarifas por serviços. Em geral, a renda tributável corresponde à renda bruta menos as deduções permitidas pela Income Tax Act. Pessoas físicas pagam 0% sobre renda de até AUD 10,000, 15% sobre renda acima de AUD 10,000 até AUD 14,000 e 30% acima de AUD 14,000. Empresários individuais e sociedades usam as alíquotas das pessoas físicas. Empresas residentes pagam 30%, enquanto o formulário de registro do MFED indica uma alíquota de 40% para empresas não residentes. Para uma pessoa que recebe apenas renda do trabalho, o empregador normalmente retém o imposto na folha de pagamento e o informa às autoridades. Em geral, essa declaração do empregador substitui a declaração anual do trabalhador, embora seja possível solicitar uma declaração de rendimentos. Um empresário individual ou uma sociedade com receita bruta anual inferior a AUD 100,000 pode estar sujeito ao imposto presumido. A cobrança anual é de AUD 100 para receita bruta de até AUD 10,000, AUD 250 para AUD 10,001 a AUD 30,000 e AUD 500 para AUD 30,001 a AUD 50,000. Para AUD 50,001 a AUD 100,000, a cobrança é de 2% da receita bruta por trimestre. O imposto presumido é definitivo e não permite deduções. Declarações e pagamentos vencem pelo menos 15 dias após o fim de cada trimestre. Uma empresa que espere renda tributável superior a AUD 50,000 geralmente paga imposto provisório em duas parcelas: um terço até 30 de setembro e dois terços até o último dia de fevereiro. O Secretário pode autorizar outro exercício de declaração. A exceção ao pagamento provisório pode se aplicar quando a obrigação restante não exceder AUD 1,000. O TCT incide sobre fornecimentos domésticos tributáveis e importações. O registro é obrigatório quando os fornecimentos tributáveis atingem AUD 100,000 em um período de 12 meses; também é possível registrar-se voluntariamente. A alíquota operacional indicada no formulário do MFED é de 7%, embora a Consumption Tax Act permita que um regulamento estabeleça uma alíquota entre 3% e 10%. Entre os fornecimentos isentos estão serviços médicos, odontológicos, de enfermagem e outros serviços de saúde, educação, serviços financeiros, arrendamentos de terrenos residenciais, os primeiros 50 quilowatts de eletricidade doméstica por mês, combustível de aviação, farinha, arroz, biscoitos de bordo, açúcar e óleo de cozinha. Exportações têm alíquota zero. Uma empresa registrada só pode solicitar crédito de imposto pago sobre insumos para uso empresarial tributável e precisa de uma fatura de TCT ou declaração de importação. Declarações e pagamentos do TCT vencem pelo menos 30 dias após o fim do período: o período de janeiro a março até 30 de abril; abril a junho até 31 de julho; julho a setembro até 31 de outubro; e outubro a dezembro até 31 de janeiro. Para importações, a base do TCT é o valor aduaneiro mais os direitos aduaneiros, o imposto seletivo e outros encargos fiscais. Os direitos aduaneiros, o imposto seletivo e a taxa de importação dependem das mercadorias e da tarifa aplicável. O Departamento de Receita Aduaneira e Proteção de Fronteiras administra declarações de entrada, valoração, apuração, cobrança, decisões aduaneiras, reembolsos, restituição de direitos e recursos. Hotéis e pensões licenciados cobram imposto de hospedagem de 7% sobre as diárias e entregam a declaração e o pagamento até o fim do mês seguinte a cada trimestre. O pagamento atrasado desse imposto gera uma multa de 10% sobre o tributo não pago. A tributação de proprietários de terras geralmente se aplica a cada lote. O Kaupule da jurisdição da ilha pertinente define o método e o valor da avaliação, sujeitos à aprovação do Ministro. O aviso é emitido antes de 31 de dezembro. O pagamento vence antes de 31 de março ou três meses após a publicação, revisão ou recurso, prevalecendo a data posterior. A alíquota local não é uniforme em todo o país. Em geral, o pedido de revisão deve ser apresentado em até 30 dias, assim como o recurso ao Ministro. O não pagamento pode resultar em multa de AUD 10 mais uma penalidade adicional de um quarto. Se o valor continuar em aberto por dois anos consecutivos, o assunto pode tramitar pelo Land Court e afetar a transferência ou venda do terreno. Passageiros que saem de Tuvalu em voos de partida geralmente pagam imposto aeroportuário de saída de AUD 30 e uma taxa de segurança da aviação de AUD 5. Há isenções para passageiros em trânsito que não saem do aeroporto, crianças menores de 12 anos, tripulantes de serviço, voos de calibração, busca e salvamento, ajuda emergencial e aeronaves estatais ou cerimoniais. A declaração anual de imposto de renda vence pelo menos dois meses após o fim do exercício de declaração. Para um exercício padrão encerrado em 31 de dezembro, o prazo normal é o fim de fevereiro. Um pedido de prorrogação por escrito deve ser enviado ao Taxation Officer; a resposta vence em até 10 dias úteis, e a prorrogação geralmente se limita a quatro meses adicionais. Empregadores apresentam declarações de retenção na folha de pagamento e pagam o valor retido em até 30 dias após o fim de cada mês, além de entregar os dados anuais dos empregados no mesmo prazo. Declarações de retenção de não residentes também seguem o prazo de 30 dias após o fim do mês pertinente. Em geral, os registros devem ser mantidos em Tuvalu ou em inglês, em Tuvalu, por pelo menos cinco anos. O MFED, o Taxation Officer, o Secretário e as autoridades aduaneiras podem solicitar informações, acessar registros, realizar auditorias, emitir avaliações ou avaliações por falta de declaração e recuperar ou apreender bens conforme a legislação aplicável. Uma contestação escrita de uma avaliação deve ser enviada ao Secretário em até dois meses; o procedimento pertinente permite recorrer a um Senior Magistrate. A contestação ou o recurso não adia, por si só, o pagamento. Uma declaração atrasada pode gerar multa de AUD 500. Tributos não pagos acumulam juros de 1% ao mês; as multas por atraso no pagamento começam em 5% após três meses, com mais 5% a cada período adicional de três meses. Quando mais de AUD 500 permanece em aberto, um procedimento mediante aviso pode restringir a saída de Tuvalu ou fechar uma empresa. O tratamento transfronteiriço depende da origem da renda, do local de execução do trabalho, do pagador e de qualquer tratado aplicável. A retenção de não residentes conforme a Schedule 5 é geralmente de 15% para dividendos, tarifas por serviços e outras rendas brutas especificadas, 30% para pensão alimentícia especificada e 40% para trabalho realizado em Tuvalu por não residentes. Uma alíquota de tratado pode reduzir a alíquota doméstica. O Acordo para Evitar a Dupla Tributação entre o Reino Unido e Tuvalu está em vigor. O Acordo de Imposto de Renda entre Taiwan e Tuvalu foi assinado em 4 de março de 2026, entrou em vigor em 11 de junho de 2026 e se aplica a partir de 1º de janeiro de 2027; prevê, entre outras regras, alíquota máxima de 10% para dividendos, juros e royalties, regras para estabelecimentos permanentes e lucros empresariais, e um procedimento amigável.