Les impôts du Tuvalu sont principalement fondés sur la source. L’impôt sur le revenu peut s’appliquer aux revenus de source tuvaluane ou considérés comme tels, notamment les bénéfices commerciaux, dividendes, revenus d’emploi, intérêts, loyers, redevances et honoraires de services. Le revenu imposable correspond généralement au revenu brut diminué des déductions admises par l’Income Tax Act. Les particuliers paient 0 % sur les revenus jusqu’à 10 000 AUD, 15 % sur la tranche supérieure à 10 000 AUD et jusqu’à 14 000 AUD, et 30 % au-delà de 14 000 AUD. Les entrepreneurs individuels et les sociétés de personnes appliquent les taux des particuliers. Les sociétés résidentes sont imposées à 30 %, tandis que le formulaire d’immatriculation du MFED indique un taux de 40 % pour les sociétés non résidentes. Pour une personne dont les seuls revenus sont des revenus d’emploi, l’employeur retient normalement l’impôt sur la paie et le déclare aux autorités. La déclaration de l’employeur remplace généralement la déclaration annuelle du salarié, bien qu’un relevé de revenus puisse être demandé. Un entrepreneur individuel ou une société de personnes dont le revenu brut annuel est inférieur à 100 000 AUD peut relever de l’impôt forfaitaire. La charge annuelle est de 100 AUD pour un revenu brut jusqu’à 10 000 AUD, de 250 AUD pour un revenu de 10 001 à 30 000 AUD et de 500 AUD pour un revenu de 30 001 à 50 000 AUD. Pour un revenu de 50 001 à 100 000 AUD, la charge correspond à 2 % du revenu brut par trimestre. Cet impôt est définitif et n’autorise pas de déductions. Les déclarations et paiements sont dus au moins 15 jours après la fin de chaque trimestre. Une entreprise prévoyant un revenu imposable supérieur à 50 000 AUD paie généralement l’impôt provisionnel en deux versements : un tiers au plus tard le 30 septembre et deux tiers au plus tard le dernier jour de février. Le secrétaire peut approuver un autre exercice de déclaration. L’exception au paiement provisionnel peut s’appliquer si le solde dû ne dépasse pas 1 000 AUD. La TCT s’applique aux fournitures nationales taxables et aux importations. L’immatriculation est obligatoire lorsque les fournitures taxables atteignent 100 000 AUD sur une période de 12 mois ; l’immatriculation volontaire est possible. Le formulaire du MFED indique un taux d’application de 7 %, bien que le Consumption Tax Act permette de fixer par règlement un taux compris entre 3 % et 10 %. Les fournitures exonérées comprennent les services médicaux, dentaires, infirmiers et autres services de santé, l’éducation, les services financiers, les baux de terrains résidentiels, les 50 premiers kilowattheures d’électricité domestique par mois, le carburant aviation, la farine, le riz, les biscuits de cabine, le sucre et l’huile de cuisson. Les exportations sont détaxées. Une entreprise immatriculée ne peut demander un crédit de taxe sur les intrants que pour l’utilisation professionnelle taxable et doit disposer d’une facture TCT ou d’un document d’importation. Les déclarations et paiements de TCT sont dus au moins 30 jours après la fin de la période : la période de janvier à mars au plus tard le 30 avril, celle d’avril à juin au plus tard le 31 juillet, celle de juillet à septembre au plus tard le 31 octobre et celle d’octobre à décembre au plus tard le 31 janvier. Pour les importations, la base de la TCT correspond à la valeur en douane augmentée des droits de douane, des droits d’accise et des autres prélèvements fiscaux. Les droits de douane, droits d’accise et prélèvements à l’importation dépendent des marchandises et du tarif applicable. Le département des recettes douanières et de la protection des frontières gère les déclarations, les évaluations, les calculs, le recouvrement, les décisions douanières, les remboursements, les restitutions et les recours. Les hôtels et pensions titulaires d’une licence perçoivent une taxe de 7 % sur les frais d’hébergement et transmettent la déclaration et le paiement au plus tard à la fin du mois suivant chaque trimestre. Le retard de paiement de cette taxe entraîne une pénalité de 10 % de la taxe impayée. L’imposition des propriétaires fonciers s’applique généralement à chaque parcelle. Le Kaupule compétent pour l’île fixe la méthode et le montant de l’évaluation, sous réserve de l’approbation du ministre. L’avis est émis avant le 31 décembre. Le paiement est dû avant le 31 mars ou dans les trois mois suivant la publication, l’examen ou le recours, la date la plus tardive étant retenue. Le taux local n’est pas uniforme à l’échelle nationale. Une demande de révision doit normalement être présentée dans les 30 jours, de même qu’un recours auprès du ministre. Le non-paiement peut entraîner une amende de 10 AUD et une pénalité trimestrielle supplémentaire. Si la somme reste impayée pendant deux années consécutives, l’affaire peut être portée devant le tribunal foncier et affecter le transfert ou la vente du terrain. Les passagers quittant le Tuvalu par avion paient généralement une taxe aéroportuaire de départ de 30 AUD et un prélèvement de 5 AUD pour la sûreté et la sécurité aériennes. Les exonérations comprennent les passagers en transit qui ne quittent pas l’aéroport, les enfants de moins de 12 ans, les membres d’équipage en service, les vols d’étalonnage, les opérations de recherche et de sauvetage, l’aide d’urgence et les aéronefs officiels ou cérémoniels. La déclaration annuelle d’impôt sur le revenu est due au moins deux mois après la fin de l’exercice de déclaration. Pour un exercice standard se terminant le 31 décembre, l’échéance normale est la fin février. Une demande écrite de prolongation est adressée à l’agent fiscal, qui doit répondre dans les 10 jours ouvrés ; la prolongation est généralement limitée à quatre mois supplémentaires. Les employeurs déposent leurs déclarations de retenues sur la paie et versent les retenues dans les 30 jours suivant la fin de chaque mois, puis transmettent les données annuelles des salariés dans le même délai. Les déclarations de retenue à la source des non-résidents suivent aussi une échéance de 30 jours après la fin du mois concerné. Les documents doivent généralement être conservés au Tuvalu ou en anglais, au Tuvalu, pendant au moins cinq ans. Le MFED, l’agent fiscal, le secrétaire et les autorités douanières peuvent demander des renseignements, accéder aux documents, réaliser des audits, établir des avis d’imposition ou des avis par défaut, et recouvrer ou saisir des actifs conformément à la loi applicable. Une contestation écrite d’un avis d’imposition est adressée au secrétaire dans les deux mois ; la procédure applicable permet un recours devant un magistrat principal. Une contestation ou un recours ne reporte pas à lui seul le paiement. Une déclaration tardive peut entraîner une pénalité de 500 AUD. L’impôt impayé porte intérêt à 1 % par mois ; les pénalités de retard commencent à 5 % après trois mois, puis augmentent de 5 % pour chaque période supplémentaire de trois mois. Si plus de 500 AUD restent impayés, une procédure fondée sur un avis peut restreindre le départ du Tuvalu ou entraîner la fermeture d’une entreprise. Le traitement transfrontalier dépend de la source du revenu, du lieu où le travail est réalisé, du payeur et de tout traité applicable. La retenue à la source des non-résidents prévue à l’annexe 5 est généralement de 15 % pour les dividendes, les honoraires de services et certains autres revenus bruts, de 30 % pour certaines pensions alimentaires et de 40 % pour le travail effectué au Tuvalu par des non-résidents. Un taux prévu par un traité peut réduire le taux national. L’accord de double imposition entre le Royaume-Uni et le Tuvalu est en vigueur. L’accord sur l’impôt sur le revenu entre Taïwan et le Tuvalu a été signé le 4 mars 2026, est entré en vigueur le 11 juin 2026 et s’applique à partir du 1er janvier 2027 ; il prévoit notamment un taux maximal de 10 % pour les dividendes, les intérêts et les redevances, des règles sur les établissements stables et les bénéfices commerciaux, ainsi qu’une procédure amiable.
Les impôts au Tuvalu
Le système fiscal du Tuvalu comprend l’impôt sur le revenu, l’impôt sur les sociétés, l’impôt forfaitaire, la taxe sur la consommation du Tuvalu (TCT), les droits de douane, les droits d’accise, le prélèvement à l’importation, la taxe sur les chambres, l’imposition des propriétaires fonciers et les taxes de départ des passagers. La monnaie est le dollar australien (AUD), et l’imposition concerne généralement les revenus de source tuvaluane, les fournitures taxables, les importations, les terres ou certaines transactions. Le ministère des Finances et du Développement économique, le service des recettes et des douanes du Tuvalu et les agents fiscaux désignés gèrent l’immatriculation, l’évaluation, le recouvrement, les audits et les recours. Les taux, seuils, exonérations et échéances varient selon l’impôt et la situation du contribuable.
Conseil
Établissez votre plan fiscal au Tuvalu en recensant chaque activité qui entraîne une obligation de déclaration ou de paiement : emploi, revenus d’entreprise, ventes, importations, hébergement, terrains et départs du pays. Les principaux risques pratiques sont de choisir la mauvaise catégorie fiscale, de manquer une échéance, de considérer les retenues sur la paie comme une solution complète et de ne pas conserver les justificatifs. Tenez un calendrier fiscal unique et clarifiez les classifications incertaines auprès de l’agent fiscal concerné, du MFED ou des douanes avant de déclarer ou de payer.