Steuern im Tschad

Der zentrale Rechtsrahmen ist der Code Général des Impôts, ergänzt durch jährliche Finanzgesetze. Der Tschad verwendet den zentralafrikanischen CFA-Franc (XAF); Französisch und Arabisch sind die in der öffentlichen Verwaltung verwendeten Amtssprachen. Inländische Steuern verwaltet die DGI; die DGDDI ist für Zoll und indirekte Abgaben zuständig. Gemeinden verwalten außerdem Immobilien- und Wohnungssteuern; die Sätze können sich zwischen N’Djamena und anderen Gebieten unterscheiden. Eine Person kann steuerlich als ansässig gelten, wenn sie mindestens ein Jahr lang eine Wohnung im Tschad hat, sich mehr als 183 Tage im Tschad aufhält oder dort den Mittelpunkt ihrer wirtschaftlichen Interessen hat. Ansässige geben im Allgemeinen ihr weltweites Einkommen an, während Nichtansässige im Allgemeinen auf Einkommen aus tschadischen Quellen besteuert werden. Arbeitseinkommen unterliegt dem IRPP, der Einkommensteuer für Privatpersonen. Die veröffentlichte Staffel beträgt 0 % bis XAF 800.000, 10,5 % von XAF 800.001 bis 6.000.000, 15 % von XAF 6.000.001 bis 7.500.000, 20 % von XAF 7.500.001 bis 9.000.000, 25 % von XAF 9.000.001 bis 12.000.000 und 30 % über XAF 12.000.000. Diese Stufen gelten nach den einschlägigen Abzügen. Arbeitgeber behalten IRPP monatlich vom Lohn ein; Einzelpersonen reichen im Allgemeinen jährlich eine Einkommenserklärung ein. Ehepaare geben im Allgemeinen gemeinsam eine Erklärung ab. Eine Nachzahlung kann entstehen, wenn die Lohnsteuerabzüge die endgültige Steuerschuld nicht decken. Für andere persönliche Einkünfte gelten eigene Regeln. Veräußerungsgewinne werden im Allgemeinen mit 20 % besteuert. Mieteinnahmen unterliegen im Allgemeinen 15 % für Ansässige und 20 % für Nichtansässige. Auf Dividenden kann je nach Zahlung und anwendbarer Regel eine Quellensteuer von 5 %, 10 % oder 20 % anfallen. Zinsen auf Forderungen oder Einlagen können einer Quellensteuer von 5 % oder 25 % unterliegen. Vor einer Zahlung sollte die Einkunftsart eingeordnet werden, da der Satz von Wohnsitz, Einkunftsart und etwaigen Sonderregeln abhängen kann. Unternehmen fallen üblicherweise in ein umsatzabhängiges Besteuerungsregime. Das régime réel normal gilt im Allgemeinen bei einem Jahresumsatz über XAF 500.000.000; das régime simplifié umfasst im Allgemeinen XAF 50.000.000 bis XAF 500.000.000; der Impôt Général Libératoire (IGL) gilt im Allgemeinen bei höchstens XAF 50.000.000. Die Körperschaftsteuer IS beträgt im Allgemeinen 35 %. Es kann eine Mindeststeuer von 1,5 % des Umsatzes gelten; als Mindestbetrag werden XAF 1.000.000 angegeben. Im Normalregime sind Mindeststeuerzahlungen im Allgemeinen monatlich, im vereinfachten Regime vierteljährlich zu leisten. Unternehmenseinkommen beruht auf Tätigkeiten oder Geschäften im Tschad; ausländische Einkünfte und damit verbundene Kosten oder Verluste bleiben im Allgemeinen außerhalb der lokalen quellenbezogenen Berechnung. Unternehmen reichen ihre IS-Erklärung im Allgemeinen bis zum 30. April ein, mit einer ausnahmsweisen Verlängerung bis zum 15. Mai. Vorauszahlungen sind normalerweise am 15. Mai, 15. August und 15. November fällig. Das Geschäftsjahr endet üblicherweise am 31. Dezember. Für ein neu gegründetes Unternehmen kann die erste Rechnungsperiode 12 bis 18 Monate dauern. Die jährliche Gewerbelizenz, patente, beträgt im Allgemeinen 0,35 % des Umsatzes aus Jahr N-2 und ist bis zum 31. Dezember zu zahlen; neu gegründete Unternehmen sind im Allgemeinen im ersten Jahr befreit. TVA ist die Mehrwertsteuer des Tschad. Der Regelsteuersatz beträgt 18 %, ein ermäßigter Satz von 9 % gilt für bestimmte lokale Produkte wie Zement, Zucker, Öl, Seife, Textilien, Beton und Eisen. Exporte, einschließlich internationaler Beförderung und bestimmter Betankungen von Luftfahrzeugen, können dem Nullsatz unterliegen. Bestimmte direkte Verkäufe von Primärerzeugern, Zeitungen, Leasing, Erzeugnisse der Raffinerie N’Djamena und erneuerbare Energie sind ausgenommen. Ein entgeltlicher wirtschaftlicher Vorgang im Tschad kann TVA auslösen, selbst wenn der Anbieter im Ausland ansässig ist. Seit dem 1. Januar 2025 unterliegen lokale und ausländische E-Commerce-Plattformen einschließlich ihrer Provisionen dem TVA-Rahmen. Plattformen benötigen möglicherweise eine NIF- und E-Tax-Registrierung, müssen FEN-Vorgaben erfüllen und monatliche TVA-Anhänge mit Rechnungen, Zolldokumenten, steuerbefreiten Vorgängen und Befreiungsbescheinigungen einreichen. FEN ist das elektronische Rechnungssystem des Tschad. Seit dem 1. Januar 2023 gilt es für Vorgänge, die IS, IGL oder TVA unterliegen. Eine Rechnung muss im Allgemeinen die NIF, eine tatsächliche Beschreibung der Waren oder Dienstleistungen und die geltenden Steuersätze enthalten. Eine Systemstörung muss im Allgemeinen innerhalb von sechs Stunden gemeldet werden. Unter den vorgeschriebenen Umständen kann eine handschriftliche Ersatzrechnung verwendet werden; Aufzeichnungen sind jedoch mindestens zehn Jahre aufzubewahren, und das elektronische Ersatzsystem muss im Allgemeinen innerhalb von acht Werktagen wiederhergestellt sein. Eine typische FEN-Strafe beträgt XAF 100.000 und kann mit dem Doppelten der verschwiegenen TVA oder 10 % des Transaktionswerts verbunden werden; wiederholte Verstöße können eine einmonatige Schließung nach sich ziehen. Ein TVA-Ansässiger kann eine TVA-Gutschrift innerhalb von 24 Monaten nach ihrer Entstehung geltend machen. Eine Erstattung kann für eine anerkannte Gutschrift verfügbar sein; der Antrag kann aber scheitern, wenn Belege fehlen, die Frist versäumt wird oder Steuern offen sind. Fünfzehn Prozent der TVA-Einnahmen werden in einer Treuhandanlage bei der BEAC verwahrt; praktische Erstattungsverfahren sollten anhand der aktuellen Verwaltungspraxis überprüft werden. Auf mehrere Zahlungsarten fällt Quellensteuer an. Der Groß- und Einzelhandel mit Waren kann 4 % auslösen. Auf Dividenden können für Ansässige und Nichtansässige 20 % entfallen. Zahlungen an Nichtansässige außerhalb der CEMAC können auf Zinsen, Lizenzgebühren oder Einkommen im Allgemeinen mit 25 % belastet werden; für CEMAC-Unternehmen und Einzelpersonen können andere Sätze gelten. Quellensteuer auf Mieten beträgt im Allgemeinen 15 % für Ansässige und 20 % für Nichtansässige. Öffentliches Beschaffungswesen mit Auslandsfinanzierung und Erdöl-Lizenzgebühren können einem Sondersteuersatz von 12,5 % unterliegen. Entlastungen durch Abkommen oder CEMAC-Regeln sind vor Anwendung des inländischen Satzes zu prüfen. Zu den weiteren inländischen Abgaben gehören Verbrauchsteuern von etwa 5 % bis 25 %. Für Wasser können 5 %, für Bier und Wein 25 % und für Tabak 25 % gelten. Ein Satz von 20 % kann für Parfüm, Schmuck, ausgewählte Elektronikgeräte, Personenkraftwagen über 1.600 cm³ und Waffen gelten. Auf den Umsatz mit Mobiltelefonen fällt eine Abgabe von 18 % an; die Taxe Spéciale Produits Pétroliers kann XAF 50 je Liter Benzin, Gasöl und Jet A1 betragen. Die DGDDI verwaltet den Zoll, der zunehmend das System SYDONIA World und elektronische Zahlung nutzt. Der Zollwert umfasst im Allgemeinen Warenwert, Lieferung, Versicherung und Transport. Übliche Sätze sind 5 % für Grundbedarfsgüter, 10 % für Rohstoffe und Ausrüstung, 20 % für Zwischenprodukte und andere Waren sowie 30 % für Konsumgüter. Die endgültige Höhe richtet sich nach tatsächlicher Einreihung, Ausnahmen und Bewertungsunterlagen. Die Immobiliensteuer wird am Standort der Immobilie erhoben. Für bebaute Grundstücke beträgt der Satz im Allgemeinen 10 % in N’Djamena und 8 % anderswo; für unbebaute Grundstücke im Allgemeinen 21 % in N’Djamena und 20 % anderswo. Bemessungsgrundlage sind im Allgemeinen 80 % des Mietwerts; dieser wird üblicherweise mit 10 % des Marktwerts angesetzt. Für unbebautes ländliches Land kann ein Marktwert von XAF 50.000 pro Hektar gelten. Die jährliche Wohnungssteuer hängt von Bauart und Standort ab: typische Beträge reichen von XAF 5.000 bis XAF 10.000 für lokale Bauweise und XAF 15.000 bis XAF 25.000 für massive oder teilweise massive Bauweise. Für mehrstöckige massive Gebäude sind höhere Beträge möglich, mit zusätzlichen Beträgen je Stockwerk. Eintragungsgebühren können zwischen 0,25 % und 15 % liegen. Beispiele sind 3 % für die Übertragung von Unternehmensanteilen oder Anleihen, etwa 10 % für Geschäftswert, Mietverträge oder Grundstücke und 6 % für bewegliches Vermögen. Die Eintragung ist im Allgemeinen innerhalb von drei Monaten vorzunehmen. Stempelgebühren betragen häufig XAF 1.000 je Seite und XAF 2.000 für bestimmte andere Anträge. Arbeitgeber melden im Allgemeinen monatlich eine Lohnsteuer von 7,5 % auf Gehalt und Leistungen dauerhaft Beschäftigter sowie die Ausbildungsabgabe FONAP in Höhe von 1,2 % auf Gehalt und Leistungen dauerhaft und befristet Beschäftigter. Zu den angegebenen Sozialbeiträgen gehören 16,5 % für den Arbeitgeber, begrenzt auf XAF 82.500 monatlich, und 3,5 % für den Arbeitnehmer, begrenzt auf XAF 17.500 monatlich. Die NIF ist die einheitliche Steueridentifikationsnummer. E-Tax unterstützt Registrierung, Erklärungen, Zahlungsanweisungen, Zahlung, Belege und Archivierung. Im Normalregime wird elektronische Zahlung über Bank oder Mobilfunkdienst zunehmend verlangt. Eine verspätete Registrierung kann XAF 50.000 je Monat auslösen; eine verspätete Online-Erklärung kann für die betreffende Steuer 5 % je Monat nach sich ziehen. Eine Berichtigung kann im Allgemeinen innerhalb von zwei Monaten eingereicht werden. Die DGI kann eine Schreibtischprüfung ohne Vorankündigung, eine Stichprobenkontrolle oder eine allgemeine Prüfung durchführen. Eine förmliche Mitteilung räumt im Allgemeinen mindestens acht Tage vor der Prüfung ein und ermöglicht dem Steuerpflichtigen, einen Steuerberater zu bestellen. Bei einer persönlichen Prüfung können Vermögen, Bargeld und Lebensstil untersucht werden. Das Verfahren umfasst einen Austausch von Stellungnahmen. Die Zahlung einer strittigen Forderung aufzuschieben, erfordert einen ausdrücklichen Antrag, die Zahlung der unstrittigen Steuer und 15 % des strittigen Betrags, Belege und eine Bankgarantie im Tschad. Die reguläre Festsetzungsfrist kann bis zum Ende des dritten Folgejahres reichen. Rechnungen und Buchführung im vereinfachten oder normalen Regime müssen im Allgemeinen von einem zugelassenen CEMAC-Wirtschaftsprüfer geprüft werden. Zu den Risikobereichen der DGI gehören ausländische technische Beratungsgebühren, Quellensteuer auf nichtgewerbliche Gewinne, TVA auf ausländische Dienstleistungen, nicht abzugsfähige Ausgaben und Verrechnungspreisdokumentation für Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen. Grenzüberschreitende Sachverhalte erfordern eine Prüfung von Quellenstaat, Betriebsstätte und Verrechnungspreisen. Der Tschad wendet den CEMAC-Rahmen und das revidierte Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und Steuerhinterziehung an, das am 1. Januar 2021 in Kraft trat. Besonders relevant ist diese Prüfung für Erdölaktivitäten, grenzüberschreitende Dienstleistungen, Importe und Exporte sowie digitale Plattformen. Entlastungen durch Abkommen oder CEMAC-Regeln können eine inländische Quellensteuer nur verringern, wenn Voraussetzungen und Dokumentation erfüllt sind. Das Finanzgesetz 2026 legt zusätzliches Gewicht auf E-Tax, elektronische Zahlungen über Banken und Mobilfunkdienste, FEN im öffentlichen Sektor, elektronische TVA-Rechnungsstellung, breitere Steuerbemessungsgrundlagen, digitale Steuerprüfungen, ein Anreizregister, eine Schnittstelle zwischen DGI, Zoll und Mobilfunkdiensten sowie einen Pilotversuch für Online-Dienste der DGI in N’Djamena. Vor Einreichung, Zahlung oder Transaktion sind Sätze, Befreiungen und digitale Verfahren anhand der jeweils geltenden Fassung des Code Général des Impôts und des jährlichen Finanzgesetzes zu prüfen.